【正文】 1. 張先生是一家啤酒廠的品酒師，其每年的獎金都高居酒廠第一位，而其平時的工資并不高，每月僅有3 000 元。投資股票。同時為配合國家有關(guān)制度改革，又規(guī)定按國家或各級地方政府規(guī)定的比例交付的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金等專項基金存入銀行個人賬戶取得的利息，免征個人所得稅。而特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。這里的“同一項目”，是指稅法中關(guān)于勞務(wù)報酬所得列舉的具體勞務(wù)項目中的某一單項，如果兼有不同項目的勞務(wù)報酬所得，應該分到減除費用，計算繳納個人所得稅。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費用后的余額為應納稅所得額，適用20%的比例稅率。當累進到一定程度時，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會逐漸減少。四、簡答題（每題10分，共 20分）。2.（ ）個人所得稅的非居民納稅人承擔無限納稅義務(wù)。參考答案：方案一：該企業(yè)2009年底捐贈300萬元，只能在稅前扣除120萬元（100012%）超過120萬元的部分不得在稅前扣除。為充分運用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應符合《中華人民共和國殘疾人保障法》中的規(guī)定。對于這類費用可采用的籌劃方法有：第一，按照國家財務(wù)制度規(guī)定正確設(shè)置費用項目，合理加大費用開支?；蛘哒f，這類費用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標準。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。10．（√ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是25%。2.（ √ ）年應稅所得額不超過30萬元，符合條件的小型微利企業(yè)適用20%的所得稅率。 %扣除？（C）%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的5% 　　、股份制企業(yè)該公司財務(wù)核算健全，被當?shù)貒悪C關(guān)認定為增值稅一般納稅人。因此，納稅人應加強核算，對應稅勞務(wù)和非應稅貨物進行分別核算，并分別計稅。我國《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供應稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。 （AD）。 %營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（B）。（C）。%20%企業(yè)如果主動將價格調(diào)低至70元以下，可能大大減輕稅負，彌補價格下降帶來的損失。 元／條，當月分攤在這批卷煙上的期間費用為8 000 元。（3）消費稅的兼營向我指的是消費稅納稅人同時經(jīng)營兩種以上稅率的應稅消費品的行為。這是因為，前一環(huán)節(jié)應征的消費稅稅款延遲到后面環(huán)節(jié)征收時，由于后面環(huán)節(jié)稅率較低，則合并前企業(yè)間的銷售額，在合并后因適用了較低稅率而減輕了企業(yè)的消費稅稅負。9.（ √ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 三、判斷正誤題1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 （BCD）。 二、多項選擇題（每題2分，共10分）（ABCD）。 （B）。（A）。第四章 消費稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分）（B）征收。即企業(yè)在經(jīng)營活動中，既涉及增值稅應稅項目又涉及營業(yè)稅應稅項目。非增值稅應稅勞務(wù)，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，不得抵扣進項稅額。四、簡答題（每題10分，共 20分）。~200元（含）%由于一般納稅人應納稅款實際上是以其增值額乘以適用稅率確定的，而小規(guī)模納稅人應繳稅款則是以全部銷售額乘以征收率確定的，因此，比較兩種納稅人稅負輕重需要根據(jù)應稅銷售額的增值率來確定。，年銷售額為100萬元（不含稅銷售額），其中可抵扣進項增值稅的購入項目金額為50萬元。包括間接稅與直接稅、課稅范圍、課稅方法、稅率等方面的不同都會對稅負轉(zhuǎn)嫁產(chǎn)生影響。課稅后若不導致課稅商品價格的提高，就沒有轉(zhuǎn)嫁的可能，稅負就由賣方自己承擔；課稅之后，若課稅商品價格提高，稅負便有轉(zhuǎn)嫁的條件。稅負混轉(zhuǎn)又叫稅負散轉(zhuǎn)，是指納稅人將自己應繳納的稅款分散轉(zhuǎn)嫁給多方負擔。稅負前轉(zhuǎn)指納稅人在進行商品或勞務(wù)的交易時，通過提高價格的方法，將其應負擔的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購買者或最終消費者負擔的形式。通過對上述比例稅率進行籌劃，可以尋找最低稅負點或最佳稅負點。提前實現(xiàn)稅基即稅基總量不變，稅基合法提前實現(xiàn)。（2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。由于不同納稅人之間存在著稅負差異，所以納稅人可以通過轉(zhuǎn)換身份，合理節(jié)稅。7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn)的。 應繳稅款為：[（500002000）30%3375]12=132300（元）第二，兼職專欄作家。（4）注意合理把握風險與收益的關(guān)系，實現(xiàn)成本最低和收益最大的目標。由于納稅籌劃經(jīng)常是在稅收法律、法規(guī)規(guī)定的邊緣操作，加上我國稅收立法體系層次多，立法技術(shù)錯綜復雜，有的法規(guī)內(nèi)容中不可避免存在模糊之處，有的法規(guī)條款之間還有一些沖突摩擦。納稅人的納稅義務(wù)是在納稅人的某項行為發(fā)生后就已經(jīng)產(chǎn)生，并不是計算繳納稅款時才需要考慮的問題。（1）守法原則。（4）稅率的差異性。（2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標的。只有納稅人在同一業(yè)務(wù)中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了“籌劃”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。10.（ ）財務(wù)利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)作為獨立法人在合理合法的范圍內(nèi)追求自身財務(wù)利益最大化是一項正當權(quán)利。第二，納稅人通過事先籌劃，使自己避免成為某稅種的納稅人或設(shè)法使自己成為低稅負稅種、稅目的納稅人，就可以節(jié)約應繳稅款。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機會。（2）財務(wù)利益最大化原則?；I劃者應隨時根據(jù)稅收法律、法規(guī)變化的情況，對納稅方案做出必要的調(diào)整，以確?；I劃方案適應最新政策的要求。（2）分析基本情況，確定籌劃目標納稅人在進行納稅籌劃之前，必須認真分析自身基本情況及對籌劃的目標要求，以便進行納稅籌劃方案的設(shè)計與選擇。（2）經(jīng)營性風險。面對風險，應當根據(jù)風險的類型及其產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預防和減少風險的發(fā)生。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。在這種合作方式下，其收入屬于稿酬所得，預計適用稅率為20%，并可享受減征30%的稅收優(yōu)惠，則其實際適用稅率為14%。 （C）。 （C）。 （ABCD）。 （BCD）。 三、判斷正誤題1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。10.（ √ ）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。在通貨膨脹環(huán)境下，稅基推遲實現(xiàn)的效果更為明顯，實際上是降低了未來支付稅款的購買力。合理分解稅基是指把稅基進行合理分解，實現(xiàn)稅基從稅負較重的形式向稅負較輕的形式轉(zhuǎn)化。各種形式的累進稅率都存在一定的籌劃空間，籌劃累進稅率的主要目的是防止稅率的爬升。由于稅負前轉(zhuǎn)是順著商品流轉(zhuǎn)順序從生產(chǎn)到零售再到消費的過程，因而也叫稅負順轉(zhuǎn)。嚴格地說，稅負混轉(zhuǎn)并不是一種獨立的稅負轉(zhuǎn)嫁方式，而是稅負前轉(zhuǎn)與稅負后轉(zhuǎn)等的結(jié)合。稅負轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。按照一般納稅人認定標準，該企業(yè)年銷售額超過80萬元，應被認定為一般納稅人，（10017%）的增值稅。 %，年應稅銷售額在（C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 （含），（A）是關(guān)鍵因素。 （A）。 ~5000元（ABC）.%4.（ ）某大飯店既經(jīng)營餐飲業(yè)，又開辦歌舞廳，屬于混合銷售。這兩類納稅人的劃分標準為：從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務(wù)為主（該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元（含50萬元）以下的，為小規(guī)模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人。按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應繳納營業(yè)稅。兼營是指納稅人既銷售應征增值稅的應稅貨物或提供增值稅應稅勞務(wù)，同時又從事應征營業(yè)稅的應稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。該企業(yè)年購貨金額為80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。 4.（ ）自行加工消費品比委托加工消費品要承擔的消費稅負擔小。所以針對消費稅納稅人的籌劃一般是通過企業(yè)合并以遞延稅款幾年的時間?！断M稅暫行條例實施細則》規(guī)定：委托加工的應稅消費品收回后直接銷售的，不再征收消費稅。（1）消費稅在一些稅目下設(shè)置了多個子目，不同的子目適用不同的稅率，因為同一稅目的不同子目具有很多的共性，納稅人可以創(chuàng)造條件將一項子目轉(zhuǎn)為另一項子目，在不同的稅率之間進行選擇，擇取較低的稅率納稅。（4）在現(xiàn)實生產(chǎn)經(jīng)營活動中，為促進產(chǎn)品銷售，提高產(chǎn)品檔次，很多企業(yè)選擇將產(chǎn)品搭配成禮品套裝成套銷售。）（以上均為不含稅價款，根據(jù)現(xiàn)行消費稅稅法規(guī)定，化妝品的稅率為30 % ，護膚護發(fā)品免征消費稅）。 %20%（B）。、外匯等金融商品取得的收入 （BCD）。 ~5000元三、判斷正誤題1.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。經(jīng)營者可以根據(jù)自身情況，將一些跨境勞務(wù)或承包、承租勞務(wù)排出在上述規(guī)定的納稅人范圍之外，避免成為營業(yè)稅的納稅人。因此，納稅人應準確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進行分析。 %扣除但不能超過當年營業(yè)收入的10%（D）。 （AC）。 （BCD）。 （ABCD）。5.（ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5%、最高35%的個人所得稅超額累進稅率。綜合稅負是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。（2）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。我國《企業(yè)所得稅法實施條例》對允許扣除項目和不允許扣除項目都作了明確規(guī)定，這樣，從涉稅角度看，企業(yè)的費用項目可以分為三類：稅法有扣除標準的費用項目、稅法沒有扣除標準的費用項目、稅法給予優(yōu)惠的費用項目。因為，既然稅法規(guī)定允許扣除，就說明標準之內(nèi)的費用支出實際上是稅法提供的免稅空間，如果沒有充分抵扣，說明企業(yè)沒有最大限度利用稅法給予的免稅空間。第二，選擇合理的費用分攤方法。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。第七章 個人所得稅納稅籌劃一、單項選擇題（每題2分，共20分），可以實行加成征收（B）。 （D）的離境。 %~35%的五級超額累進稅率的是（D）。 （BCD）。 、經(jīng)營所得（ABCD）。5.（ √ ）工資薪金所得適用5%—45%的9級超額累進稅率。工資薪金所得常用的籌劃方式有：（1）工資、薪金所得均勻籌劃。2005年初，國家稅務(wù)總局出臺了《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，從2005年1月1日起，納稅人取得的全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資薪金所得計算納稅，但在計征時，應先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金除以12，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。對應納稅所得額超過20000元至50000元的部分，依照稅法規(guī)定計算應納個人所得稅稅額后再按照應納稅額加征五成；超過50000元的部分加征十成。（4）勞務(wù)報酬支付次數(shù)的籌劃對于某些行業(yè)具有一定的階段性的收入所得，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能會很少甚至沒有收入時，就可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較低時適用較低的稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅負高。納稅人應分清自己提供的是哪種應稅行為，將勞務(wù)報酬所得、稿酬所得以及特許權(quán)使用費所得區(qū)分開來分別依照不同的稅率納稅，這樣才能有效降低稅負。在征收利息稅時期，為了避免利息所得繳稅，首選教育儲蓄。保險雖然實際利率相對較低，但是它的目的并不在于投資而是投保，因此在某些情況下也是一種不錯的選擇。參考答案：由于張先生每月收入高于當年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下：年終獎金應納個人所得稅所適用的稅率為25%（300000247。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）實施此方案后，甲企業(yè)應扣繳的個人所得稅計算如下：（1）甲企業(yè)應當扣繳該明星勞務(wù)報酬所得個人所得稅=（2）甲企業(yè)應當開具該明星特許權(quán)使用費所得個人所得稅（特許權(quán)使用費所得稅率只有一當20%）=合計應扣繳個人所得稅=+=（元）由此可以看出，按勞務(wù)報酬和特許權(quán)使用費分開計算繳納個人所得稅比合并繳納，（）。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標準住宅時，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，“免稅臨界點定價系數(shù)”。納稅人只要進行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。（4）獲利金額==（萬元）降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅。 方案二：應納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000 （元)