【正文】 或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額在五萬(wàn)元以上的。 ? （四）法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定其他可以中止執(zhí)行的。 ?（一）當(dāng)事人被有關(guān)機(jī)關(guān)依法限制人身自由的； ?（二）賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料被其他國(guó)家機(jī)關(guān)依法調(diào)取且尚未歸還的； ?（三）法律、行政法規(guī)或者國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他可以中止檢查的。 對(duì)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽(tīng)證的案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不組織聽(tīng)證，行政處罰決定不能成立。 拒絕權(quán) ? 《 稅收征管法實(shí)施細(xì)則 》 第九十六條 納稅人、扣繳義務(wù)人有下列情形之一的，依照稅收征管法第七十條的規(guī)定處罰： ? （一）提供虛假資料，不如實(shí)反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的； ? （二）拒絕或者阻止稅務(wù)機(jī)關(guān)記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制與案件有關(guān)的情況和資料的； ? （三）在檢查期間，納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移、隱匿、銷(xiāo)毀有關(guān)資料的； ? （四）有不依法接受稅務(wù)檢查的其他情形的。 稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)前款所列納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。 ? 2021年 7月，內(nèi)地娛樂(lè)圈的大姐大劉曉慶因涉嫌偷稅漏稅，經(jīng)北京市人民檢察院第二分院批準(zhǔn)被依法逮捕。 ? 需要取得境外資料的，稽查局可以提請(qǐng)國(guó)際稅收管理部門(mén)依照稅收協(xié)定情報(bào)交換程序獲取，或者通過(guò)我國(guó)駐外機(jī)構(gòu)收集有關(guān)信息。詢(xún)問(wèn)筆錄應(yīng)當(dāng)交被詢(xún)問(wèn)人核對(duì)或者向其宣讀；詢(xún)問(wèn)筆錄有修改的，應(yīng)當(dāng)由 被詢(xún)問(wèn)人 在改動(dòng)處捺指?。缓藢?duì)無(wú)誤后，由被詢(xún)問(wèn)人在尾頁(yè)結(jié)束處寫(xiě)明 “ 以上筆錄我看過(guò)（或者向我宣讀過(guò)），與我說(shuō)的相符 ” ，并逐頁(yè)簽章、捺指印。 ? 當(dāng)事人拒絕在現(xiàn)場(chǎng)筆錄、勘驗(yàn)筆錄上簽章的，檢查人員應(yīng)當(dāng)在筆錄上注明原因 ；如有其他人員在場(chǎng)，可以由其簽章證明。 稽查局的調(diào)帳權(quán) ? 有特殊情況的，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當(dāng)年的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)必須在 30日內(nèi)退還。 ? ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān) 增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 13號(hào)） ? 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān) 營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 51號(hào)） ? 關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù) 企業(yè)所得稅 處理若干問(wèn)題的通知（財(cái)稅 ? 2021? 59號(hào)） ? 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組 契稅 政策的通知（財(cái)稅 [2021]4號(hào)） 企業(yè)重組（改制）的相關(guān)稅收政策 ? 查前通知 ? 檢查前，應(yīng)當(dāng)告知被查對(duì)象檢查時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等，但 預(yù)先通知有礙檢查 的 除外。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2021年第 13號(hào)） ? 一、增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“原納稅人”）在資產(chǎn)重組過(guò)程中，將全部資產(chǎn)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他增值稅一般納稅人（以下稱(chēng)“新納稅人”），并按程序辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的，其在辦理注銷(xiāo)登記前尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可結(jié)轉(zhuǎn)至新納稅人處繼續(xù)抵扣。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? (2) 企業(yè)取 得的成品油專(zhuān)用發(fā)票， 單組發(fā)票金額較大 。如有必要，可突擊延伸至購(gòu)貨企業(yè)，排查成品油銷(xiāo)售企業(yè)是否存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。 ?提示：并不是所有的舉報(bào)案件稽查局都查辦。稅務(wù)總局決定將“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)作為總局督辦的區(qū)域稅收專(zhuān)項(xiàng)整治地區(qū)，遏制利用“營(yíng)改增”政策縫隙虛開(kāi)、虛抵增值稅專(zhuān)用發(fā)票的違法活動(dòng)，強(qiáng)化 “營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)稅收征管風(fēng)險(xiǎn)防范 。 ? (3)辦理電子、服裝、家具類(lèi)產(chǎn)品出口退 (免 )稅的企業(yè) 及承接出口貨物業(yè)務(wù)的貨代公司。 ? (5) 企業(yè)成品油進(jìn)項(xiàng)發(fā)票 金額合計(jì)額度較大。 ? 前款所稱(chēng)限售股，是指財(cái)稅 [2021]167號(hào)文件和財(cái)稅[2021]70號(hào)文件規(guī)定的限售股。 ? 特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：轉(zhuǎn)讓方暫不確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失；收購(gòu)方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以轉(zhuǎn)讓方原計(jì)稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)確定。 三、新納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將原納稅人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞來(lái)的 《 增值稅一般納稅人資產(chǎn)重組進(jìn)項(xiàng)留抵稅額轉(zhuǎn)移單 》 與納稅人報(bào)送資料進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，對(duì)原納稅人尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，在確認(rèn)無(wú)誤后，允許新納稅人繼續(xù) 申報(bào)抵扣 。 稅務(wù)檢查環(huán)節(jié) —— 稅企的交鋒 ? 檢查期限 ? 檢查應(yīng)當(dāng)自實(shí)施檢查之日起 60日內(nèi) 完成；確需延長(zhǎng)檢查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)稽查局局長(zhǎng)批準(zhǔn)。 被查對(duì)象拒不打開(kāi)或者拒不提供的，經(jīng) 稽查局局長(zhǎng) 批準(zhǔn)，可以采用適當(dāng)?shù)募夹g(shù)手段對(duì)該電子信息系統(tǒng)進(jìn)行直接檢查，或者提取、復(fù)制電子數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，但所采用的技術(shù)手段不得破壞該電子信息系統(tǒng)原始電子數(shù)據(jù)，或者影響該電子信息系統(tǒng)正常運(yùn)行。對(duì)需要?dú)w還的證據(jù)材料原件，檢查結(jié)束后應(yīng)當(dāng)及時(shí)歸還，并履行相關(guān)簽收手續(xù)。當(dāng)事人、證人口頭陳述或者提供證言的，檢查人員可以筆錄、錄音、錄像。 銀行調(diào)查取證權(quán) ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)行使 銀行調(diào)查取證 時(shí)，應(yīng)當(dāng)憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶(hù)許可證明進(jìn)行，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。 稅收保全措施權(quán) ? (一 )書(shū)面通知納稅人開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； ? (二 )扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保密。 申請(qǐng)回避權(quán) ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)在作出行政處罰決定之前，依法有告知當(dāng)事人作出行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)的義務(wù)，當(dāng)事人依法享有陳述、申辯的權(quán)利。 ? 對(duì)處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 稽查審理環(huán)節(jié) —— 作出處理決定 ? 制作 《 稅務(wù)處理決定書(shū) 》 、 《 稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 、 《 不予稅務(wù)行政處罰決定書(shū) 》 、《 稅務(wù)稽查結(jié)論 》 。 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 二、避稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析 ?《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 第三十六條規(guī)定： ? 企業(yè)或者外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用；不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整。 第二種避稅方式 —— 成本分?jǐn)倕f(xié)議 ? 《 特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行） 》 (國(guó)稅發(fā) [2021]2號(hào) )第六十九條 企業(yè)應(yīng)自成本分?jǐn)倕f(xié)議達(dá)成之日起 30日內(nèi)，層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。 其他避稅方式 —— 一般反避稅 ? 第四十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本章規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并按照國(guó)務(wù)院規(guī)定 加收利息