【正文】 配 ?制造費(fèi)用歸集與分配賬務(wù)處理 ? 用銀行存款 7 200元預(yù)訂明年的報(bào)刊雜志。 ? 按國(guó)家規(guī)定向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 ?設(shè)置的主要賬戶 ? 應(yīng)付職工薪酬 人工費(fèi)用的歸集與分配 ?“應(yīng)付職工薪酬 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負(fù)債類 ?用途：用來(lái)核算企業(yè)按有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬 。 ? 生產(chǎn)成本：企業(yè)為生產(chǎn)一定種類、一定數(shù)量產(chǎn)品所支出的各種生產(chǎn)費(fèi)用 ，是對(duì)象化了的費(fèi)用。 ?借：材料采購(gòu) ——乙材料 40 000 貸：應(yīng)付賬款 ——W公司 40 000 ? 按合同規(guī)定，以銀行存款向 K單位預(yù)付定購(gòu)丙材料的款項(xiàng) 50 000元。 ?結(jié)構(gòu)： ? 明細(xì)核算：按材料品種設(shè)置明細(xì)賬戶 借方 原材料 貸方 驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本（庫(kù)存材料實(shí)際成本增加） 發(fā)出材料的實(shí)際成本（庫(kù)存材料實(shí)際成本減少） 期末余額：期末結(jié)存材料的實(shí)際成本 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ?“應(yīng)付賬款 ” 賬戶 ?性質(zhì)：負(fù)債類 ?用途：用來(lái)核算企業(yè)因購(gòu)買材料物資等而與供應(yīng)單位發(fā)生的結(jié)算債務(wù)的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。 ?供應(yīng)過(guò)程的核算內(nèi)容 ? 固定資產(chǎn)購(gòu)建業(yè)務(wù)的核算 ? 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ?固定資產(chǎn)的含義 ? 固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng)，單位價(jià)值較高，并且在使用過(guò)程中保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。 ?會(huì)計(jì)處理與借款利息的支付方式相關(guān) 短期借款利息的會(huì)計(jì)處理 ?按月計(jì)收利息 ? 企業(yè)可以在收到銀行的計(jì)息通知或在實(shí)際支付利息時(shí)，直接將發(fā)生的利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用； ? 續(xù)上例，企業(yè)于 4月 30日用銀行存款支付本月利息 400元（ 80000 6%/12=400） ?借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400 貸：銀行存款 400 ?按季結(jié)算或到期收回本金時(shí)一并計(jì)收利息 ? 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求，企業(yè)應(yīng)采取預(yù)提的方法按月預(yù)提借款利息，計(jì)入各月的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ?借：固定資產(chǎn) 300 000 貸：實(shí)收資本 ——M公司 300 000 ? 收到投資者投入的貨幣資金 200 000元，存入銀行；設(shè)備兩臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值 50 000元；專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值 80 000元 ?借： 銀行存款 200 000 固定資產(chǎn) 100 000 無(wú)形資產(chǎn) 80 000 貸：實(shí)收資本 380 000 借入資金核算 ?借入資金是企向債權(quán)人借入的款項(xiàng)。 ?在會(huì)計(jì)上投入資本一般表現(xiàn)為實(shí)收資本或股本 ? 向債權(quán)人借入的資金 ?這部分資本具有明確的還本付息期限，并受法律保護(hù)，通常稱為負(fù)債。 ?收付實(shí)現(xiàn)制（亦稱實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制） ? 以貨幣資金的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入和費(fèi)用 。 ?投入資本的類型 ? 按投資主體不同 ? 國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金 ? 按接受投入資本所表現(xiàn)的資產(chǎn)的形式不同 ? 貨幣資金投資、實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資等 ?投入資本的管理 ? 投資人投入資本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)除依法轉(zhuǎn)讓外，不得隨意抽回投資； ? 企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間內(nèi)發(fā)生的收入、費(fèi)用以及發(fā)生的盤盈、盤虧、毀損不得直接增減所有者投資，以維護(hù)投資者權(quán)益，確保資本的安全和完整。 借入資金核算 ?短期借款的核算 ? 是企業(yè)為滿足其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)對(duì)資金的臨時(shí)需要而向銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、其他單位或個(gè)人借入的償還期限在一年以下的各種借款。 ? 設(shè)置的主要賬戶： “ 長(zhǎng)期借款 ” ?用來(lái)核算企業(yè)從銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得的長(zhǎng)期借款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。 ?借：固定資產(chǎn) 60000 貸：銀行存款 60000 ? 注： 企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)依據(jù)會(huì)計(jì)制度和其它有關(guān)規(guī)定，應(yīng)按原始價(jià)值計(jì)價(jià)入賬，即不需安裝的固定資產(chǎn)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值。 ? 采用商業(yè)匯票結(jié)算，可以使企業(yè)之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系表現(xiàn)為外在的票據(jù)，使商業(yè)信用票據(jù)化，具有較強(qiáng)的約束力。 ?借：應(yīng)付賬款 ——W公司 40 000 貸：銀行存款 40 000 材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算 ? 購(gòu)進(jìn)的甲材料、乙材料全部運(yùn)到驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出材料后，要將領(lǐng)料憑證傳遞到會(huì)計(jì)部門。 （ 120 000+78 000） =3（元 /工時(shí)） A產(chǎn)品應(yīng)分配共同工資 =120 000 3=360 000元 B產(chǎn)品應(yīng)分配共同工資 =78 000 3=234 000元 工資分配表 分配對(duì)象 直接計(jì)入 分配計(jì)入 工資費(fèi)用 合 計(jì) 生產(chǎn)工時(shí) 分配金額 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 920 000 790 000 120 000 78 000 360 000 234 000 1 280 000 1 024 000 制造費(fèi)用 車間 360 000 360 000 管理費(fèi)用 186 000 186 000 合計(jì) 2 256 000 594 000 2 850 000 分配工資費(fèi)用 ?借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 1280 000 ——B產(chǎn)品 1024 000 制造費(fèi)用 360 000 管理費(fèi)用 186 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 2 850 000 ?企業(yè)按職工工資總額的 14%計(jì)提職工福利費(fèi)用 分配對(duì)象 工資費(fèi)用 合 計(jì) 應(yīng)付 福利費(fèi) 生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 B產(chǎn)品 1 280 000 1 024 000 179 200 143 360 制造費(fèi)用 車間 360 000 50 400 管理費(fèi)用 186 000 26 040 合計(jì) 2 850 000 399 000 ?借：生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 179 200 ——B產(chǎn)品 143 360 制造費(fèi)用 50 400 管理費(fèi)用 26 040 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——福利費(fèi) 399 000 ?根據(jù)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)按照職工工資總額的 10%、 8%、2%和 2%計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ?借：制造費(fèi)用 2 400 貸：銀行存款 2 400 ? 公司于月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額 10 500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額 8 500元 ?借：制造費(fèi)用 10 500 管理費(fèi)用 8 500 貸：累計(jì)折舊 19 000 制造費(fèi)用的歸集與分配 ? 用現(xiàn)金 1 420元購(gòu)買車間的辦公用品