賬戶及復(fù)式記賬的應(yīng)用(更新版)
【正文】 而會(huì)計(jì)科目不具備；會(huì)計(jì)科目表現(xiàn)在名稱編號(hào)上，由國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定； （ 3）設(shè)置賬戶的內(nèi)容包含著會(huì)計(jì)科目的內(nèi)容；會(huì)計(jì)科目可單獨(dú)存在，它不包括賬戶。 ?反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 18 ?三、復(fù)式記賬法的要素 ?記賬符號(hào) ? 例如：“借”與“貸”； “增”與“減” ?記賬規(guī)則 ?試算平衡 19 借貸記賬法 — 記賬符號(hào)及其涵義 ?借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，表示賬戶中兩個(gè)固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸” ?“ 借”、“貸”純粹是記賬符號(hào) ?“借”和“貸”可以指明賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，通過(guò)賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系可以了解資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 ?“借”和“貸”可以用來(lái)判別賬戶的性質(zhì) 20 借貸記賬法 — 賬戶結(jié)構(gòu) ?資產(chǎn)賬戶結(jié)構(gòu) ?資產(chǎn)的增加記在賬戶的借方，減少記在賬戶的貸方，如有余額必定在賬戶的借方 ?資產(chǎn)類賬戶各指標(biāo)之間的關(guān)系 期末 余額 （借方） 期初 余額 （借方） 借方 發(fā)生額 （本期增加） 貸方 發(fā)生額 （本期減少） ＝ ＋ － 21 借貸記賬法 — 賬戶結(jié)構(gòu) ?負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶結(jié)構(gòu) ?負(fù)債和所有者權(quán)益的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。 32 第五節(jié) 試算平衡 ?功能 ?檢查日常核算資料的正確性和完整性 ?為編制資產(chǎn)負(fù)債表和收益表等提供了基本的會(huì)計(jì)資料 ?試算平衡的兩個(gè)平衡公式： 全部賬戶的 借方發(fā)生額合計(jì) 全部賬戶的 貸方發(fā)生額合計(jì) 全部負(fù)債和所有者權(quán)益類 賬戶余額合計(jì) 全部資產(chǎn)類賬戶 余額合計(jì) ＝ ＝ 33 ?試算平衡能夠檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 ?會(huì)計(jì)分錄中一方金額記錯(cuò) ?一方金額遺漏記載或重復(fù)記載 ?過(guò)入賬戶的一方金額過(guò)錯(cuò)、一方方向過(guò)錯(cuò) ?分錄中一方遺漏、重復(fù)記載過(guò)入賬戶 ?賬戶借方或貸方合計(jì)數(shù)相加或相減時(shí)計(jì)算錯(cuò)誤 討論： P68案例 ?試算平衡了為什么還會(huì)有錯(cuò)誤？ 35 ?試算平衡不能檢驗(yàn)的錯(cuò)誤 ?會(huì)計(jì)分錄中借貸雙方全部漏記 ?全部重記 ?方向顛倒 ?用錯(cuò)賬戶 本講結(jié)束
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