固定資產(chǎn)的稅收與會(huì)計(jì)制度比較(更新版)
【正文】 用可以資本化作為固定資產(chǎn)的原 值，而稅法則不允許這樣做 。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定該設(shè)備原值為 40 萬元；按稅法規(guī)定該設(shè)備原值為 50萬元。按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定該設(shè)備原值為 320萬元；按稅法規(guī)定該設(shè)備原值為 400萬元。所以這部分增值稅應(yīng)作為收入繳納企業(yè)所得稅，這也是一個(gè)重要的差異。 取得固定資產(chǎn)時(shí)的差異 企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定“固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時(shí)的成本作為入賬的價(jià)值，取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。” 通過比較可以看出，企業(yè)會(huì)計(jì)制度與稅法對(duì)固定資產(chǎn)的定義本質(zhì)上基本是一致的。單位價(jià)值在 2021 元以上，并且使用期限超過 2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定由產(chǎn)。最后記人“營業(yè)外收入”或者“營業(yè)外支出” 科目。但是《關(guān)于企業(yè)補(bǔ)貼收入征稅等問題的通知》財(cái)稅字 1995 81 號(hào)文件規(guī)定“企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額”。 例如， A 公司融資租賃設(shè)備一臺(tái)，租期 5 年，合同價(jià)值 400萬元，其他采購費(fèi)用省略不計(jì)，每年支付該設(shè)備租賃款 80 萬元，該設(shè)備 5 年付款的現(xiàn)值 320 萬元。 例 如， B 公司與 A 公司商定用設(shè)備一臺(tái)換 A 公司 40 萬元的產(chǎn)品，該設(shè)備市價(jià) 50 萬元，其他采購費(fèi)用省略
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