【正文】 是真的人民幣？還是假的人民幣嗎？,5,怎么辦？,6,你會(huì)數(shù)鈔票嗎？,7,本課程將向同學(xué)們講授出納必備的基本方法和技能,助你迅速成為一名合格的出納!成為掌管現(xiàn)金和銀行存款的好管家.,你會(huì)識(shí)別真假人民幣嗎？ 你會(huì)數(shù)鈔票嗎？ 你會(huì)計(jì)算嗎？ 你會(huì)正確書寫數(shù)字嗎？ 你會(huì)填寫支票嗎？ 你能夠辦理銀行結(jié)算票據(jù)和結(jié)算憑證嗎？ ….,8,《出 納 實(shí) 務(wù)》課程,一、出納與出納工作 二、出納的基本技能 三、發(fā)票管理內(nèi)容 四、現(xiàn)金管理實(shí)務(wù) 五、銀行存款管理實(shí)務(wù) 六、支付結(jié)算實(shí)務(wù) 七、出納辦稅基本知識(shí),主要內(nèi)容___7章,9,出納是企業(yè)、事業(yè)、機(jī)關(guān)、團(tuán)體等單位會(huì)計(jì)工作中最基礎(chǔ)，也是最具體的事務(wù)工作。,出納工作,出納工作是單位會(huì)計(jì)的第一道關(guān)口，各單位的一切與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)首先都要經(jīng)過(guò)出納這一“關(guān)卡”。,14,貨幣資金就是廣義上的現(xiàn)金,（一）出納工作的一般對(duì)象 ——各單位的貨幣資金運(yùn)動(dòng)以及用貨幣形式表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng),從出納的角度來(lái)看，包括:庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款兩部分 從貨幣資金的具體形式看，包括:鑄幣、紙幣、銀行存款、本票、支票、銀行匯票等。 這些憑證出納必須按規(guī)定和要求認(rèn)真、正確地填寫，并據(jù)以進(jìn)行貨幣資金的收入、付出與結(jié)存業(yè)務(wù)，以及登記賬簿。,（二）出納核算的方法,2. 設(shè)置和登記出納賬,24,貨幣清查是指通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金和核對(duì)銀行存款賬目，保證賬款相符、賬賬相符的一種專門方法。 它們是以日記賬為依據(jù)并做進(jìn)一步的加工整理后，以表格的形式表現(xiàn)單位在某一個(gè)時(shí)期內(nèi)貨幣資金運(yùn)動(dòng)的狀況即貨幣收付情況；同時(shí)也反映在某一時(shí)點(diǎn)上單位貨幣資金的靜態(tài)狀況即現(xiàn)金和銀行存款的實(shí)際擁有數(shù)（期末余額）。 （2）誠(chéng)實(shí)守信，不弄虛作假，不為利益與金錢所誘惑，保守本單位的商業(yè)秘密。,（一）出納機(jī)構(gòu)的設(shè)置,31,（二）出納與會(huì)計(jì)的關(guān)系,出納工作是整個(gè)會(huì)計(jì)工作中的重要一環(huán)， 出納人員又是會(huì)計(jì)人員不可缺少的部分。,出納與會(huì)計(jì)是一個(gè)統(tǒng)一體下的兩個(gè)方面，既相互聯(lián)系，又相互制約、相互監(jiān)督,36,出納人員配備的多少，主要取決于本單位出納業(yè)務(wù)量的大小及繁簡(jiǎn)程度，其設(shè)置的基本原則是：既滿足單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及出納工作的需要，又要避免徒具形式、人浮于事。,（三）出納人員的配備與分工,39,出納人員每天要處理大量的貨幣資金業(yè)務(wù)，如何才能提高工作效率，保證出納工作質(zhì)量，必須要制定合理有效的工作流程，使得出納工作有條不紊的進(jìn)行，確保單位貨幣資金的安全完整，滿足單位會(huì)計(jì)管理的要求。 （1）現(xiàn)金的清點(diǎn)。 這種情況下，出納的工作流程如圖11所示。,（三）出納的賬務(wù)處理程序,51,第四，定期或不定期進(jìn)行現(xiàn)金、銀行存款和有價(jià)證券的清查，比如庫(kù)存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的核對(duì)，銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的核對(duì)；現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬與現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬的核對(duì)等，保證賬實(shí)相符、賬賬相符。 （3）列出當(dāng)天應(yīng)當(dāng)處理的事項(xiàng)，分清重緩急，合理安排時(shí)間順序。,1．每天的日程安排,54,（1）每月初，結(jié)轉(zhuǎn)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期初余額，清點(diǎn)支票、有價(jià)證券或其他貴重物品結(jié)存數(shù)。但是由于種種原因，機(jī)器點(diǎn)鈔以后，出納人員還要用手工再點(diǎn)驗(yàn)。,第一種 手持式點(diǎn)鈔方法 ②,64,第二種 手按式點(diǎn)鈔方法,① 手按式單指單張點(diǎn)鈔法，是常采用的方法之一。每點(diǎn)完一組，左手拇指將點(diǎn)完的鈔票向上掀起，用二指與中指將鈔票夾住，如此循環(huán)往復(fù)。,68,機(jī)器點(diǎn)鈔的具體操作方法：,首先，打開點(diǎn)鈔機(jī)的電源開關(guān)和記數(shù)器開關(guān)； 然后，放鈔。(1）整理。,三、計(jì)算技術(shù),71,（1）阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)從左到右一個(gè)一個(gè)地寫，不得連筆寫。人民幣符號(hào)為“￥”。,78,1.會(huì)計(jì)憑證的種類,一次憑證 自制原始憑證 累計(jì)憑證 原始憑證 匯總原始憑證 外來(lái)原始憑證 會(huì) 收款憑證 計(jì) 專用記賬憑證付款憑證 憑 按使用范圍分 轉(zhuǎn)賬憑證 證 通用記賬憑證 復(fù)式記賬憑證 記賬憑證 按填制方法分 單式記賬憑證 科目匯總表 按匯總情況分 匯總記賬憑證,79,（1）出納的原始憑證——主要是出納收人現(xiàn)金和支出現(xiàn)金的會(huì)計(jì)憑證。,90,五、填制憑證的基本技能_____,基 本 要 求 6點(diǎn),5．一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。,93,會(huì)計(jì)賬簿的種類 現(xiàn)金日記賬 序時(shí)賬簿(日記賬) 銀行存款日記賬 總分類賬 會(huì) 按用途分 分類賬 計(jì) 明細(xì)分類賬 賬 備查賬簿 簿 訂本賬 按外表形式分 活頁(yè)賬 卡片賬,七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能,94,七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能, 出 納 賬,現(xiàn) 金 日 記 賬,銀行存款日記賬,訂 本 式 賬 簿,出納賬是逐筆、逐日、序時(shí)、連續(xù)進(jìn)行登記的,備查賬簿,95,出納賬簿的 基本內(nèi)容,①封面。以后登記中也不得撕毀其中的任何一頁(yè)，即使是作廢的賬頁(yè)也應(yīng)保留在上面。,七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能,102,七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能,6.出納對(duì)賬,賬證核對(duì),賬賬核對(duì),賬實(shí)核對(duì),賬表核對(duì),會(huì) 計(jì) 賬,庫(kù)存現(xiàn)金 對(duì)賬單,會(huì)計(jì)憑證,會(huì)計(jì)報(bào)表,出納賬,103,七、出納賬設(shè)置與登記、對(duì)賬、結(jié)賬技能,7. 出納結(jié)賬,（1）結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)貨幣資金收付業(yè)務(wù)全部登記人賬。出納人員設(shè)置和登記的支票領(lǐng)用登記簿如表22所示。,表26 有價(jià)證券登記簿,111,1.出納錯(cuò)誤,錯(cuò)款,錯(cuò) 賬,“長(zhǎng)款” 和“短款”,第一種是由于出納人員記賬錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬。,4.錯(cuò)賬,117,(2)錯(cuò) 賬查找方法,1）差額除以2法 ——檢查借貸方向,3)漏記或重記的查找方法。無(wú)論數(shù)字倒置還是數(shù)字位移，其差額均能被9除盡。,漏記或重記一筆數(shù)字時(shí)，可以查對(duì)有無(wú)與此錯(cuò)數(shù)相同的數(shù)字。此法適用于結(jié)賬之前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄錯(cuò)誤，而更正的方法， 。,(2)紅宇更正法。保險(xiǎn)柜的管理包括以下內(nèi)容（9個(gè)方面）： （1）保險(xiǎn)柜應(yīng)配備兩把鑰匙，一把由出納保管，供出納人員日常工作開啟使用；另一把由單位財(cái)會(huì)主管（總會(huì)計(jì)師或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)）負(fù)責(zé)封存保管，以備特殊情況下經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后開啟使用；保險(xiǎn)柜有轉(zhuǎn)字結(jié)構(gòu)的，應(yīng)由出納掌握，但也應(yīng)向總會(huì)計(jì)師（或財(cái)務(wù)科長(zhǎng)）登記備查。,1．保險(xiǎn)柜的管理,131,（7）出納人員工作變動(dòng)時(shí)，必須及時(shí)更換密碼?？瞻字焙皖A(yù)留印鑒不得由一個(gè)人保管，通常，由出納人員保管空白支票和人名章，而簽發(fā)支票的財(cái)務(wù)專用章則由會(huì)計(jì)人員（一般是會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)主管）保管。 （4）建立并登記好“有價(jià)證券登記簿”（如表26所示），以便隨時(shí)掌握各種有價(jià)證券的庫(kù)存和流通情況。如單位負(fù)責(zé)人更換或印鑒損壞需要更換時(shí)，應(yīng)填寫“印鑒更換申請(qǐng)書”同時(shí)出具證明情況的公函一并交開戶銀行，經(jīng)銀行同意后，在銀行發(fā)給的新印鑒卡的背面加蓋原預(yù)留印鑒，在正面加蓋新啟用的印鑒。 （4）緣空白很少不夠裝訂的，要貼紙加寬，以便裝訂后翻閱。除涉外憑證及其他重要會(huì)計(jì)憑證外， —般會(huì)計(jì)憑證保管期限是15年， 出納的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬保管期限為25年。這就要求出納人員熟悉并掌握辦理的基本程序以及各種票據(jù)和結(jié)算憑證的填制與結(jié)算技術(shù)。,1．出納憑證的整理,141,裝訂時(shí)要加憑證封面和封底。出納人員遺失的是預(yù)留印鑒中的個(gè)人印章，應(yīng)由本單位出具函；如遺失的單位的財(cái)務(wù)專用章，則應(yīng)由上級(jí)主管部門出具函證，經(jīng)開戶銀行同意后，出納人員再辦理更換印鑒的手續(xù)。 有關(guān)發(fā)票或收據(jù)的內(nèi)容將在第三章中詳細(xì)介紹。 （2）嚴(yán)格控制攜帶蓋好印鑒的空白支票外出采購(gòu)。必須更換保險(xiǎn)柜時(shí)，要辦理以舊換新的批準(zhǔn)手續(xù)，注明更換情況備查。單位財(cái)會(huì)主管在對(duì)出納工作進(jìn)行檢查，如檢查現(xiàn)金庫(kù)存限額，實(shí)物盤點(diǎn)時(shí)才能按規(guī)定程序開啟保險(xiǎn)柜，但出納應(yīng)在場(chǎng)。,125,(2) 紅字更正法___例,企業(yè)用現(xiàn)金支票購(gòu)買1200元辦公用品，作會(huì)計(jì)分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200,更正 （1）作科目和金額完全相同的紅字分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：現(xiàn)金 1200,更正 （2）作正確分錄： 借：管理費(fèi)用 1200 貸：銀行存款 1200,126,7.錯(cuò) 賬更正方法,(3)補(bǔ)充登記法,此法適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯(cuò)時(shí)（只是所填金額小于應(yīng)填金額，并按錯(cuò)誤金額人賬后形成的錯(cuò)賬）進(jìn)行更正。更正時(shí)，先將錯(cuò)誤文字或數(shù)字上劃一條紅線注銷，然后再在注銷的文字或數(shù)字上方寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章以明確責(zé)任。,121,(3)錯(cuò) 賬更正方法,(1)劃線更正法。9=7 （6375－3675）247。,2)差額除以9法 ——檢查數(shù)字倒置或位移。,第三種是由于記賬憑證填制錯(cuò)誤而發(fā)生的錯(cuò)賬?！皯?yīng)收票據(jù)備查簿”基本格式如表23所示。 月結(jié)時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明：本月合計(jì)或“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線即可； 年結(jié)時(shí)，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字欄，并在下面通欄劃雙紅線。 必要時(shí)，在會(huì)計(jì)主管人員或有關(guān)責(zé)任人主持下進(jìn)行交接，點(diǎn)清庫(kù)存現(xiàn)金及各種有價(jià)證券，交出空自發(fā)票或收據(jù)、支票、印鑒和賬簿等，復(fù)寫一式多份的“會(huì)計(jì)交接手續(xù)說(shuō)明和財(cái)產(chǎn)物資清單”并由交換雙方和監(jiān)交人一起在上面簽章。 ②啟用登記表。作廢時(shí)應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。比如購(gòu)貨發(fā)票（見表2－2）,自