最新新企業(yè)所得稅講座培訓(xùn)資料(完整版)
【正文】 8 ?高新技術(shù)企業(yè)稅率為 15% ? 新企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定：國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。 居民企業(yè)的類型： 除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以外的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他形式取得收入的組織。 非居民企業(yè)承擔(dān)的是有限納稅義務(wù) ,一般只就其來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)的所得納稅。 新稅法的計(jì)稅公式： 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項(xiàng)扣除 虧損 應(yīng)納稅所得額的計(jì)算要求 2020/6/22 12 ?收入形式 貨幣形式 ： 現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。 對(duì)內(nèi)資企業(yè) ,根據(jù)不同行業(yè)采用不同比例限制的政策 2020/6/22 20 ? 需注意的幾項(xiàng)費(fèi)用扣除 ?借款費(fèi)用 （ 1）企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，可以稅前扣除； （ 2）非金融企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)期間，向金融企業(yè)借款的利息支出，準(zhǔn)予扣除；向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。 稅前扣除項(xiàng)目 2020/6/22 24 ?資產(chǎn)折舊或攤銷 固定資產(chǎn) （ 1）房屋、建筑物折舊年限為 20年； （ 2）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年； （ 3）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等為 5年 （ 4）飛機(jī)、火車、輪船以外的其他運(yùn)輸工具，為 4年； （ 5）電子設(shè)備，為 3年。 對(duì)于跨省市的總分機(jī)構(gòu)， 實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)節(jié)的納稅辦法。 2020/6/22 37 （一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ? 表內(nèi)有關(guān)行次的填報(bào)口徑 ? 第 5行“稅率” ：按照 《 企業(yè)所得稅法 》 第四條規(guī)定的 25％稅率計(jì)算應(yīng)納所得稅額。條例第九十二條 符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 100人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò) 30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò) 80人，資產(chǎn)總額不超過(guò) 1000萬(wàn)元。 ?需要注意： 此行數(shù)據(jù)不包括企業(yè)在本年預(yù)繳的上年第四季度稅款、本年補(bǔ)繳（退）上年稅款、查補(bǔ)的稅款。 2020/6/22 50 。 2020/6/22 44 （一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ?第 9行“應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”： ? 填報(bào)按照稅法規(guī)定計(jì)算的本次應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額。計(jì)算方法：當(dāng)本表第 4行“利潤(rùn)總額”大于 0時(shí)，“減免所得稅額” =累計(jì)利潤(rùn)總額 （ 25%20%）。 ? 第 6行 “應(yīng)納所得稅額” ：填報(bào)計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納所得稅額。 2020/6/22 34 （一）中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（ A類） ?匯總納稅的總、分機(jī)構(gòu)和獨(dú)立納稅三個(gè)選項(xiàng)的填報(bào)： 匯總納稅辦法的居民企業(yè)選擇“匯總納稅 總機(jī)構(gòu)”，其不具有法人資格的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)選擇“匯總納稅 分支機(jī)構(gòu)”。 具體變化分析（二）：扣除項(xiàng)目 2020/6/22 27 企業(yè)所得稅月 (季 )度預(yù)繳納稅申報(bào)表 2020/6/22 28 新、舊企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表比較 項(xiàng)目 新表 舊表 一 、 報(bào)表種類 得稅月 （ 季 ） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 （ A類 ） 企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表 得稅月 （ 季 ） 度預(yù)繳納稅申報(bào)表 （ B類 ） 企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表 （ 適用于核定征收企業(yè) ）
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