【正文】 ：新《稅收征管法》第31條第2款規(guī)定，納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。2關(guān)于延期申報，《實施細則》是如何規(guī)定的？答：確有困難需要延期的，納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出局面的延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理；因不可抗力不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳稅款報告表的，可以延期辦理，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機關(guān)報告，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。1《稅收征管法》和《實施細則》對稅收保全和強制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍是如何規(guī)定的？答：稅收保全和強制執(zhí)行措施執(zhí)行物的范圍：存款；商品；除商品、貨物外的其他財產(chǎn)，包括納稅人的房地產(chǎn)、現(xiàn)金、有價證券等動產(chǎn)和不動產(chǎn)；機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于征管法所稱個人用其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品；稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。（3）、對價值超過應(yīng)納稅額且不可分割的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)在納稅人、扣繳義務(wù)人或者納稅擔(dān)保人無其他可供強制招待的財產(chǎn)的情況 下，可以整體扣押、查封、拍賣、以拍賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣等費用。審計、財政機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者其他款項的名義自行處理、占壓。稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任為被檢查人保守秘密稅務(wù)機關(guān)查詢的內(nèi)容包括納稅人存款賬戶余額和資金往來情況。（6）、規(guī)定了稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的法律責(zé)任和處罰。有關(guān)單位未按規(guī)定協(xié)助稅務(wù)機關(guān)的檢查應(yīng)如何處理？答：稅務(wù)機關(guān)依照《稅收征管法》的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下，罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下罰款。對銀行等金融機構(gòu)未按照規(guī)定登錄稅務(wù)登記證件號碼或銀行賬號的應(yīng)如何處理？答：銀行等金融機構(gòu)未按照稅收征管法的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬號中登錄稅務(wù)登記征件號碼，或者未按照規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人銀行賬號的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處2000元以上2萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬元以上5萬元以下罰款。哪些情況屬未按規(guī)定接受稅務(wù)機關(guān)的檢查？答；按照《稅收征管法》第70條規(guī)定：（1）、提供虛假資料，不如實反映情況，或者拒絕提供有關(guān)資料的。《實施細則》關(guān)于稅務(wù)檢查中調(diào)賬檢查是如何規(guī)定？答：（1）、稅務(wù)機關(guān)行使賬簿檢查時，可以在納稅人、扣繳義務(wù)人的業(yè)務(wù)場所進行，必要時，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，可以將納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的賬簿證賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機關(guān)檢查。1《稅收征管法》和《實施細則》應(yīng)該對納稅人退還多繳稅款利息的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、處理是如何規(guī)定的？答：退還多繳稅款利息的范圍：（1）、征管法第51條規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳稅款并加算銀行同期存款利息。（4）、實施扣押、查封時，對有產(chǎn)權(quán)證件的動產(chǎn)或者不動產(chǎn)，稅務(wù)機關(guān)可以責(zé)令當(dāng)事人將產(chǎn)權(quán)證件交稅務(wù)機關(guān)保管；同時向有關(guān)機關(guān)發(fā)出協(xié)助執(zhí)行通知書，有關(guān)機關(guān)在扣押、查封期間不再辦理動產(chǎn)或者不動產(chǎn)的過戶手續(xù)。1稅務(wù)機關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)進行納稅調(diào)整的方法有哪些？答：稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法調(diào)整關(guān)聯(lián)企業(yè)的計稅收入額或者所得額（1）、按照獨立企業(yè)之間進行的相同或者類似業(yè)務(wù)活動的價格（2）、按照再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的第三者的價格所應(yīng)取得的收入和利潤水平（3）、按照成本加合理的費用（4）、按照其他合理的方法1按照《實施細則》的規(guī)定，什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)？答：關(guān)聯(lián)企業(yè)是指有下列關(guān)系之一的公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟組織（1）、在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或間接的擁有或者控制關(guān)系（2）、直接或間接地同為第三者所擁有或者控制（3）、其他在利益上具有查關(guān)聯(lián)的關(guān)系納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格，費用標(biāo)準(zhǔn)等資料1稅務(wù)機關(guān)核定應(yīng)納稅額有哪些方法？答：納稅人有《稅收征管法》第35條或者第37條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方式核定其應(yīng)納稅額（1）、參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定（2）、按照營業(yè)收入或成本加合理的費用和利潤的方法核定（3）、按照耗用的原材料、燃料、動力等方法測算核定（4）、按照其他合理方法核定采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。2對使用會計電算化系統(tǒng)計賬和核算的，《實施細則》是如何規(guī)定的？答：納稅人使用計算機記帳的應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案；納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家的有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入所得；納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健全、能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的會計記錄打印成完整的書面記錄后可視同會計賬簿；會計制度不健全，不能通過電子計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況 的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。3簡析稅務(wù)機關(guān)對欠稅實行定期公告的作用？答：稅務(wù)機關(guān)對納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告，這是給稅務(wù)機關(guān)新增加的一項義務(wù)。3納稅人在申請延期繳納稅款時應(yīng)當(dāng)注意哪些問題？答：申請應(yīng)以書面形式提出；稅款的延期繳納，必須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，方可有效。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。4簡述適用稅收強制執(zhí)行措施的條件？答：根據(jù)新《稅收征管法》第40條的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)適用稅收強制執(zhí)行措施的條件如下：稅收強制執(zhí)行措施可以適用于從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人；對納稅期滿后仍不履行法定義務(wù)者，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)先責(zé)令限期繳納；在責(zé)令期滿之后仍未繳納的；應(yīng)當(dāng)報經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，才可采取稅收強制執(zhí)行措施；另外，稅收強制執(zhí)行措施的執(zhí)行對象不僅包括稅款，還有滯納金，稅收強制執(zhí)行措施以實現(xiàn)稅款、滯納金從納稅人到國家的全面轉(zhuǎn)移這終目的。未結(jié)清稅款、滯納金又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出境管理機關(guān)阻止其出境。納稅人不進行納稅申報、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金并處不繳少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。在法定復(fù)議期內(nèi)，當(dāng)事人就此向人民法院提起行政訴訟的，人民 法院不予受理5什么是行政處罰時效？稅務(wù)行政時效是多長時間？答：行政處罰時效是指對違法行為人的違反行政法規(guī)的行為追究行政責(zé)任，實施行政處罰的有效期限。6按照新《稅收征管法》規(guī)定，直接妨害稅務(wù)機關(guān)稅款征收和違法行為包括哪些，應(yīng)如何處理？答：偷稅。騙取出口退稅。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而未收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款、對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣，應(yīng)收而未收稅款的50%以上3倍以下的罰款。納稅人只要具有上述行為之一，即可認(rèn)定其為偷稅。6納稅人在辦理哪些稅務(wù)事項時，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)登記證件？答：申請減稅、免科、退稅；申請定印、領(lǐng)購發(fā)票；申請辦理外出經(jīng)營活動稅收管理證明；開立基本存款賬戶和其他存款賬戶；增值稅一般納稅人的資格認(rèn)定；申請辦理的其他有關(guān)稅務(wù)事項。我國的《稅收征管法》不僅僅是一部程序法。在修法的過程中，可以考慮進一步融入一些具有“稅收基本法”屬性的內(nèi)容，包括稅法的基本原則、納稅人權(quán)利、納稅義務(wù)的動等內(nèi)容。誠然，稽征機關(guān)系基于公法為公共利益代表人，其任務(wù)在于依法平等核定征收公法債權(quán)，實現(xiàn)納稅人間負(fù)擔(dān)公平，使市場經(jīng)濟不受公權(quán)力不當(dāng)干擾。地方各級人民政府應(yīng)當(dāng)積極支持稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)，并組織有關(guān)部門實現(xiàn)相關(guān)信息的共享。第八條 稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進行稅務(wù)檢查、實施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避：（一）夫妻關(guān)系；（二）直系血親關(guān)系；（三）三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系；（四）近姻親關(guān)系；（五）可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系。第十二條 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起３０日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。納稅人因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)申請辦理變更或者注銷登記前或者住所、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并在３０日內(nèi)向遷達地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在１５日內(nèi)書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，并登報聲明作廢。納稅人使用計算機記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。第二十八條 納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置，并按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定報送有關(guān)數(shù)據(jù)和資料。郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。第三十七條 納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。第四十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款。第四十四條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)有利于稅收控管和方便納稅的原則，可以按照國家有關(guān)規(guī)定委托有關(guān)單位和人員代征零星分散和異地繳納的稅收，并發(fā)給委托代征證書。第四十七條 納稅人有稅收征管法第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采用下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額：（一）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；（二）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；（三）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；（四）按照其他合理方法核定。第五十條 納稅人有解散、撤銷、破產(chǎn)情形的，在清算前應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告；未結(jié)清稅款的，由其主管稅務(wù)機關(guān)參加清算。第五十六條 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起３年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅起１０年內(nèi)進行調(diào)整。第六十一條 稅收征管法第三十八條、第八十八條所稱擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人或者第三人以其未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財產(chǎn)提供的擔(dān)保。被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或者其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)通知其法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。第六十九條 稅務(wù)機關(guān)將扣押、查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應(yīng)當(dāng)交由依法成立的拍賣機構(gòu)拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當(dāng)?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售，也可以責(zé)令納稅人限期處理；無法委托商業(yè)企業(yè)銷售，納稅人也無法處理的，可以由稅務(wù)機關(guān)變價處理，具體辦法由國家稅務(wù)總局規(guī)定。阻止出境的具體辦法，由國家稅務(wù)總局會同公安部制定。第七十九條 當(dāng)納稅人既有應(yīng)退稅款又有欠繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以將應(yīng)退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。有關(guān)機關(guān)不得將其履行職責(zé)過程中發(fā)現(xiàn)的稅款、滯納金自行征收入庫或者以其他款項的名義自行處理、占壓。第八十八條 依照稅收征管法第五十五條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過６個月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。第九十三條 為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機關(guān)除沒收其違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款１倍以下的罰款。第八章 文書送達第一百零一條 稅務(wù)機關(guān)送達稅務(wù)文書，應(yīng)當(dāng)直接送交受送達人。第一百零六條 有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以公告送達稅務(wù)文書，自公告之日起滿３０日，即視為送達：（一）同一送達事項的受送達人眾多；（二）采用本章規(guī)定的其他送達方式無法送達。第一百一十三條 本細則自２００２年１０月１５日起施行。同時，耕地占用稅、契稅的征收管理由國務(wù)院另行規(guī)定。另外，目前還有一部分費由稅務(wù)機關(guān)征收，如教育費附加，這些費的征收同樣不適用于征管法。第四篇：征管法講義稅收征收管理法講義一、稅收征收管理法（簡稱征管法）的概述（一）稅收征收管理法是有關(guān)稅收征收管理法律規(guī)范的總稱，包括稅收征收管理法及稅收征收管理的有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章。本細則所稱稅務(wù)文書，包括：（一）稅務(wù)事項通知書；（二）責(zé)令限期改正通知書；（三）稅收保全措施決定書；（四）稅收強制執(zhí)行決定書；（五）稅務(wù)檢查通知書；（六）稅務(wù)處理決定書；（七）稅務(wù)行政處罰決定書；（八）行政復(fù)議決定書；（九）其他稅務(wù)文書。受送達人是法人或者其他組織的，應(yīng)當(dāng)由法人的法定代表人、其他組織的主要負(fù)責(zé)人或者該法人、組織的財務(wù)負(fù)責(zé)人、負(fù)責(zé)收件的人簽收。第九十五條 稅務(wù)機關(guān)依照稅收征管法第五十四條第（五）項的規(guī)定，到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處１萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處１萬元以上５萬元以下的罰款。稅務(wù)人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；無稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，納稅人、扣繳義務(wù)人及其他當(dāng)事人有權(quán)拒絕檢查。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)制定合理的稅務(wù)稽查工作規(guī)程，負(fù)責(zé)選案、檢查、審理、執(zhí)行的人員的職責(zé)應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約，規(guī)范選案程序和檢查行為。第八十一條 稅收征管法第五十二條所稱納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，是指非主觀故意的計算公式運用錯誤以及