【正文】 意見(jiàn)。J公司無(wú)在建項(xiàng)目，對(duì)其大額資金往來(lái)項(xiàng)目需要進(jìn)一步評(píng)估。2011其他應(yīng)付款大幅增加，變動(dòng)率為1159％。（錯(cuò)）6．納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。（AD）A、重點(diǎn)稅源戶(hù) B、特殊行業(yè)的企業(yè) C、零稅負(fù)企業(yè) D、納稅信用等級(jí)低下的企業(yè)4．稅收管理員應(yīng)當(dāng)采取人機(jī)結(jié)合方式，利用所掌握的信息對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象納稅申報(bào)的（AB）進(jìn)行綜合分析，查找并初步判定納稅人存在的疑點(diǎn)項(xiàng)目和問(wèn)題。A、2010年9月 B、2010 /9/30 C、 D、2010年9月30日下列納稅評(píng)估分析指標(biāo)是通過(guò)評(píng)估對(duì)象個(gè)體值與行業(yè)平均值對(duì)比分析查找疑點(diǎn)的有（AC）A、主營(yíng)收入變動(dòng)率 B、其他應(yīng)付款變動(dòng)率 C、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)變動(dòng)率 D、預(yù)收帳款變動(dòng)率稅收管理員對(duì)納稅人上報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表可以進(jìn)行（ACD）處理。納稅人企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表模板類(lèi)型是由企業(yè)執(zhí)行的（會(huì)計(jì)制度）決定的。C、出具調(diào)取資料通知書(shū)，開(kāi)付清單，必須在30日內(nèi)退還 D出具調(diào)取資料通知書(shū)，開(kāi)付收據(jù)，必須在30日內(nèi)完整退還。建立健全貫穿稅收管理全過(guò)程的納稅人保護(hù)機(jī)制，需要切實(shí)保障納稅人“稅中的權(quán)利”，其具體內(nèi)涵是（）。納稅評(píng)估工作中最關(guān)鍵也是最復(fù)雜的環(huán)節(jié)（）A、對(duì)象確定B、評(píng)估分析C、約談舉證D、調(diào)查核實(shí)稅收管理的根本目的是（）。B、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)納稅人進(jìn)行等級(jí)排序。稅收管理的基本構(gòu)成中，稅收管理職責(zé)來(lái)源于（）A、稅收管理方式 B、稅收管理流程C、稅收管理體制 D、稅收管理機(jī)制。1稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施納稅評(píng)估中可能會(huì)出具的文書(shū)有（）A、《詢(xún)問(wèn)通知書(shū)》 B、《稅務(wù)檢查通知書(shū)》 C、《納稅評(píng)估報(bào)告》 D、《稅收違法案件中止檢查審批表》納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為，須先依法申請(qǐng)復(fù)議，不能直接向人民法院起訴的有（）。（）從工作性質(zhì)來(lái)看，只有對(duì)納稅人開(kāi)展的外部行政活動(dòng)才能稱(chēng)為納稅評(píng)估。A、企業(yè)會(huì)計(jì)制度 B、工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)制度 C、小企業(yè)會(huì)計(jì)制度 D、金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度“納稅評(píng)估系統(tǒng)”發(fā)起納稅評(píng)估的方式有（ABCD）。(評(píng)估對(duì)象確定、疑點(diǎn)問(wèn)題分析、約談舉證、實(shí)地核查、評(píng)估處理)2．納稅評(píng)估工作按照_______________原則和____________責(zé)任展開(kāi)。（對(duì)）3．納稅評(píng)估中所涉指標(biāo)和指標(biāo)運(yùn)用方法可以對(duì)納稅人說(shuō)明。結(jié)合日常房地產(chǎn)行業(yè)管理信息對(duì)上述資料進(jìn)行準(zhǔn)確性、邏輯性分析，重點(diǎn)對(duì)往來(lái)款項(xiàng)、收入、成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加項(xiàng)目進(jìn)行分析，查找造成虧損的原因和評(píng)估疑點(diǎn)指標(biāo)。（3）J公司疑點(diǎn)。A．一名 B．二名 C．三名D．納稅人申請(qǐng)3． 納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)有（AC）。（X）6．納稅評(píng)估約談的對(duì)象必須是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。納稅評(píng)估不是行政執(zhí)法行為，而且目前也不是法律所規(guī)定的程序，它只是稅務(wù)機(jī)關(guān)為提高自身工作質(zhì)量和優(yōu)化納稅服務(wù)所開(kāi)展的一項(xiàng)內(nèi)部管理手段和方法，對(duì)于涉稅違法行為，它提供的是一種預(yù)警和告誡，是在稽查查處與日常管理之間建立一個(gè)較寬的緩沖帶，將納稅人、扣繳義務(wù)人可能的違法風(fēng)險(xiǎn)降低到最低程度。納稅人通常不能拒絕這些文書(shū)，并且需要按照文書(shū)的要求履行相關(guān)的義務(wù)。稅務(wù)稽查既可在稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)進(jìn)行調(diào)賬檢查，也可依法進(jìn)入涉稅場(chǎng)所進(jìn)行實(shí)地調(diào)查取證（6）兩者的約束力不同。納稅評(píng)估是目前國(guó)際上通行的稅收管理方式，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行事中監(jiān)控的一種手段，可以彌補(bǔ)征管改革過(guò)程中管理弱化的不足，強(qiáng)化管理監(jiān)控功能，體現(xiàn)服務(wù)型政府的文明思想，寓服務(wù)于管理之中。在考察納稅評(píng)估理論的基礎(chǔ)上提出科學(xué)的指標(biāo)體系設(shè)置方案，為后續(xù)稅收征管與稽查提高堅(jiān)實(shí)、準(zhǔn)確的資料來(lái)源。目前，信息來(lái)源直接影響著評(píng)估工作的效率和成果。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)在《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》的基礎(chǔ)上進(jìn)行完善與補(bǔ)充，制定《納稅評(píng)估工作操作規(guī)程》，對(duì)納稅評(píng)估的概念、評(píng)估的范圍、內(nèi)容、崗位職責(zé)、執(zhí)法方式、工作規(guī)程、評(píng)估程序、責(zé)任追究以及納稅評(píng)估分析方法、評(píng)估文書(shū)資料等予以明確與統(tǒng)一，還應(yīng)將評(píng)估資料歸檔，同時(shí)在適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)，將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容納入《征管法》或《征管法實(shí)施細(xì)則》之中，使評(píng)估工作有章可循，有法可依。，強(qiáng)化納稅評(píng)估工作效率。只有堅(jiān)持不懈地通過(guò)各種途徑、方式加強(qiáng)培訓(xùn)教育、評(píng)估實(shí)務(wù)演練等，不斷提高評(píng)估人員的綜合素質(zhì)才是強(qiáng)化納稅評(píng)估工作的根本。一、現(xiàn)行納稅評(píng)估指標(biāo)體系缺陷（一）現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系的缺陷現(xiàn)行增值稅納稅評(píng)估指標(biāo)體系包括稅負(fù)率分析指標(biāo)、銷(xiāo)售額變動(dòng)率分析指標(biāo)、銷(xiāo)售額變動(dòng)率與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷(xiāo)售額變動(dòng)率與應(yīng)納稅額指標(biāo)、銷(xiāo)售成本率分析指標(biāo)、單位工資銷(xiāo)售額分析、單位動(dòng)力支出銷(xiāo)售額分析指標(biāo)、單位運(yùn)費(fèi)支出銷(xiāo)售額分析指標(biāo)、變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷(xiāo)售額變動(dòng)率與銷(xiāo)售成本變動(dòng)率配比分析指標(biāo)、銷(xiāo)售毛益率變動(dòng)幅度與稅負(fù)率變動(dòng)率配比分析。影響收入的因素包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、股息收入、其他收入等，其中某一(或更多)因素變動(dòng)，都有可能影響收入，再說(shuō)又有誰(shuí)能肯定被評(píng)估企業(yè)沒(méi)有少報(bào)收入，否則就只要對(duì)成本、費(fèi)用、限額提取進(jìn)行評(píng)估分析。反映在評(píng)估指標(biāo)重評(píng)估對(duì)象財(cái)務(wù)結(jié)果的監(jiān)督，疏于對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程全方位的監(jiān)督，缺乏對(duì)評(píng)估對(duì)象生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督指標(biāo)體系。工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，既是產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，又是物化勞動(dòng)和活勞動(dòng)的耗費(fèi)過(guò)程。例如甲、乙企業(yè)為同一行業(yè)生產(chǎn)同一產(chǎn)品，甲企業(yè)增值稅稅負(fù)率為5％，乙企業(yè)增值稅稅負(fù)率3％，稅負(fù)率有差異，必定有原因。杜邦財(cái)務(wù)分析體系強(qiáng)調(diào)對(duì)指標(biāo)的層層分解和綜合運(yùn)用。負(fù)債比率越小，權(quán)益乘數(shù)越低，說(shuō)明企業(yè)實(shí)行保守的負(fù)債經(jīng)營(yíng)，財(cái)務(wù)費(fèi)用的發(fā)生在當(dāng)期應(yīng)該比較小。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是反映運(yùn)用資產(chǎn)以產(chǎn)生銷(xiāo)售收入能力的指標(biāo)。測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入=（期初庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量+評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量期末庫(kù)存產(chǎn)品數(shù)量）評(píng)估期產(chǎn)品銷(xiāo)售單價(jià) 評(píng)估期產(chǎn)品數(shù)量=當(dāng)期投入原材料數(shù)量投入產(chǎn)出比差異值=（測(cè)算應(yīng)稅銷(xiāo)售收入企業(yè)實(shí)際申報(bào)應(yīng)稅銷(xiāo)售收入）適用稅率（征收率根據(jù)已確定的行業(yè)或產(chǎn)品的投入產(chǎn)出比及企業(yè)評(píng)估期原材料的耗用數(shù)量，測(cè)算產(chǎn)品生產(chǎn)數(shù)量，與企業(yè)賬面記載產(chǎn)品產(chǎn)量相比對(duì)，同時(shí)結(jié)合產(chǎn)品庫(kù)存數(shù)量及銷(xiāo)單價(jià)等信息進(jìn)行關(guān)聯(lián)測(cè)算，并與企業(yè)實(shí)際申報(bào)的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入對(duì)比，查找企業(yè)能存在的問(wèn)題。毛利差異率=（企業(yè)毛利率－行業(yè)或商品毛利率）247。上述三種分析方法在實(shí)際工作中不能孤立應(yīng)用，應(yīng)結(jié)合稅種、行業(yè)、企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和規(guī)律綜合運(yùn)用，從資金流、發(fā)票流、貨物流三個(gè)方面，分析納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的軌跡，判斷納稅人申報(bào)的真實(shí)性。若期末余額長(zhǎng)期過(guò)大，則有銷(xiāo)售掛賬隱瞞收入的嫌疑。其中耗電、耗水等數(shù)據(jù)可從電力部門(mén)、自來(lái)水公司取得，屬于第三方數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)可信度高，相對(duì)較為客觀。除了對(duì)資產(chǎn)的各構(gòu)成部分從占用量是否合理進(jìn)行分析外，還可以對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等有關(guān)資產(chǎn)組成部分的使用效率進(jìn)行分析。銷(xiāo)售凈利率偏低所致。權(quán)益凈利率由三個(gè)因素決定——權(quán)益乘數(shù)、售凈利率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。如果能取得統(tǒng)一口徑的被評(píng)估對(duì)象主要產(chǎn)品單位成本項(xiàng)目的構(gòu)成資料，如按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分為外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力、工資、折舊、福利、其他，通過(guò)耗用和價(jià)格逐項(xiàng)比較，肯定能發(fā)現(xiàn)差異項(xiàng)目及數(shù)值，再根據(jù)評(píng)估典型調(diào)查掌握的數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，進(jìn)而分析判斷甲、乙企業(yè)有否存在少交或漏交稅款情況。產(chǎn)品成本核算，能使企業(yè)生產(chǎn)消耗的價(jià)值足額合理地得到補(bǔ)償，保證再生產(chǎn)的順利進(jìn)行；可以尋求降低生產(chǎn)耗費(fèi)途徑，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力；為企業(yè)制訂產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格提供可靠依據(jù)；有利于發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的薄弱環(huán)節(jié)，促使企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理水平。羅列綜合指標(biāo)一大堆，缺乏科學(xué)分類(lèi)，綜合指標(biāo)內(nèi)在眾多不確定因素，雜合多標(biāo)準(zhǔn)，比了半天，說(shuō)明不了什么問(wèn)題。影響成本的因素濟(jì)內(nèi)容有外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、提取的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、其他支出，其中某一(或更多)因素多結(jié)轉(zhuǎn)或少結(jié)轉(zhuǎn)變動(dòng)，都有可能影響成本高低。假如有A公司、B公司、C公司三家公司生產(chǎn)同一產(chǎn)品空心膠丸，假定生產(chǎn)每萬(wàn)?？招哪z丸成本耗用外購(gòu)材料、燃料、動(dòng)力為30元，工資、折舊、福利、其他為15元，每萬(wàn)?？招哪z丸銷(xiāo)售不含稅價(jià)格A公司50元，B公司75元，C公司90元，銷(xiāo)售每萬(wàn)?？招哪z丸稅負(fù)率A公司6．8％，B公司10．2％，C公司11．33％，三個(gè)公司每萬(wàn)粒空心膠丸平均稅負(fù)率9．88％，按現(xiàn)行稅負(fù)率分析方法，A公司稅負(fù)率低于平均稅負(fù)率30％，被列為疑點(diǎn)企業(yè)。二是適時(shí)組織開(kāi)展評(píng)估工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)、典型案例分析會(huì)，通過(guò)評(píng)估人員對(duì)評(píng)估方法、約談技巧、報(bào)表分析方法等進(jìn)行交流總結(jié)，使納稅評(píng)估人員的評(píng)估水平在實(shí)務(wù)演練中得以普遍提高。