【正文】 賬證明、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。第四十一條 企業(yè)股權(quán)投資損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：（一）股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；（二）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（三）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（四）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（五）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（六）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（七）企業(yè)法定代表人、主要負責人和財務負責人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（八）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。第三十五條 因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失，為其賬面凈值扣除殘值、保險賠償和責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）損失情況說明；（二）責任認定及其賠償情況的說明；（三）損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）存貨計稅成本的確定依據(jù)；（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明；（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第二十條 現(xiàn)金損失應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）；（二）現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件；（三）對責任人由于管理責任造成損失的責任認定及賠償情況的說明；（四）涉及刑事犯罪的，應有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料；（五）金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。第十四條 企業(yè)應當建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，及時收集、整理、編制、審核、申報、保存資產(chǎn)損失稅前扣除證據(jù)材料，方便稅務機關(guān)檢查。第九條 下列資產(chǎn)損失，應以清單申報的方式向稅務機關(guān)申報扣除：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。其中，屬于實際資產(chǎn)損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務總局批準后可適當延長。特此公告。第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關(guān)申報后方能在稅前扣除。第八條 企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。國家稅務總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務機關(guān)。第十七條 具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（一）司法機關(guān)的判決或者裁定；（二）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（三）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（四）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（五）行政機關(guān)的公文；（六）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（七）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（八）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（九）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（十）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。第三十二條 在建工程停建、報廢損失，為其工程項目投資賬面價值扣除殘值后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；（二）工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；（三）因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災害和意外事故停建、報廢的工程項目，應出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責任認定、賠償情況的說明等。第四十條 企業(yè)債權(quán)投資損失應依據(jù)投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等相關(guān)證據(jù)材料確認。與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔保。第五十二條 本辦法自2011年1月1日起施行，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）、《國家稅務總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）同時廢止。例如企業(yè)的被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限，已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值，尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失，就可以按規(guī)定申報扣除。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單報送稅務機關(guān)，有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椤Ｌ囟ㄊ马椀钠髽I(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會計核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對各項資產(chǎn)發(fā)生毀損、報廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔責任的聲明等。沒有涉及的資產(chǎn)損失事項也可以扣除新《管理辦法》第五十條規(guī)定，本辦法沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務機關(guān)申報扣除。二、資產(chǎn)損失的稅前扣除時限《管理辦法》特別明確，企業(yè)發(fā)生的上述資產(chǎn)損失，應在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當年申報扣除，不得提前或延后扣除?！豆芾磙k法》同時規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除，在企業(yè)自行計算扣除或者按照審批權(quán)限由有關(guān)稅務機關(guān)按照規(guī)定進行審批扣除后，應由企業(yè)主管稅務機關(guān)進行實地核查確認追蹤管理。具有法律效力的外部證據(jù)是指司法機關(guān)、行政機關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件，主要包括：（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；（6）國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）經(jīng)濟仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等；（10）符合法律條件的其他證據(jù)。（五）企業(yè)的股權(quán)（權(quán)益）投資當有確鑿證據(jù)表明已形成資產(chǎn)損失時，應扣除責任人和保險賠款、變價收入或可收回金額后，再確認發(fā)生的資產(chǎn)損失。第二條本辦法所稱資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動相關(guān)的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應收及預付款項（包括應收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。企業(yè)因以前實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后遞延抵扣。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。對資產(chǎn)損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應及時進行核查。金融機構(gòu)應清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。第二十九條固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料；（二）固定資產(chǎn)盤點表；（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；（四）固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；（五）損失金額較大的，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。第三十七條企業(yè)由于未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣，其賬面凈值大于變賣價值的差額，可認定為資產(chǎn)損失，按以下證據(jù)材料確認：（一）抵押合同或協(xié)議書；（二）拍賣或變賣證明、清單；（三）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。第四十九條企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應由企業(yè)承擔的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除，但應出具公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。（二）已用于資產(chǎn)投資、并計入相關(guān)資產(chǎn)成本的，該資產(chǎn)提取的折舊或費用攤銷額，不得重復在稅前扣除。漢字防偽項目試運行以后，增值稅專用發(fā)票將同時存在二維碼、84位字符和108位字符三種密文形式（具體票樣見附件）。，需要配備報稅盤。七、對于使用網(wǎng)上認證方式認證增值稅專用發(fā)票的納稅人，在網(wǎng)上認證軟件升級以前取得的二維碼密文增值稅專用發(fā)票須到辦稅服務大廳申報征收窗口進行認證。三、油（氣）田企業(yè)所隸屬的集團公司（總廠）向財政部駐當?shù)刎斦O(jiān)察專員辦事處統(tǒng)一申請稅收返還。財政部 國家稅務總局 二○一一年三月十日全文有效財政部 國家稅務總局關(guān)于中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)企業(yè)合并資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅營業(yè)稅 印花稅和土地增值稅政策問題的通知財稅〔2011〕13號成文日期：20110310各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務局：經(jīng)國務院批準，現(xiàn)就中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司及其所屬公司因電信重組改革轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)及其用戶資產(chǎn)、企業(yè)合并、資產(chǎn)整合過程中涉及的增值稅、營業(yè)稅、印花稅和土地增值稅政策問題通知如下：一、對中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）在轉(zhuǎn)讓CDMA資產(chǎn)和業(yè)務過程中應繳納的增值稅、營業(yè)稅，予以免征。九、對中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）、聯(lián)通新時空通信有限公司（原聯(lián)通新時空移動通信有限公司）、中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信有限公司（原中國聯(lián)通有限公司）向中國電信轉(zhuǎn)讓CDMA網(wǎng)絡資產(chǎn)和業(yè)務過程中，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅，予以免征。加入世界貿(mào)易組織后，隨著關(guān)稅的大幅減讓和非關(guān)稅措施的逐步取消，機電產(chǎn)品進口大幅增長，%。在充分發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用的同時，引導企業(yè)引進產(chǎn)業(yè)發(fā)展急需的先進技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵零部件，促進外貿(mào)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級；二是堅持引進與消化吸收再創(chuàng)新相結(jié)合。完善現(xiàn)行相關(guān)進口促進政策，加大對先進技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵零部件及國外限制對華出口高技術(shù)和先進設(shè)備的進口支持力度。（八）研究建立先進技術(shù)裝備進口融資租賃和現(xiàn)代流通市場。（十）開展機電產(chǎn)品貿(mào)易促進活動。搭建雙邊高技術(shù)領(lǐng)域經(jīng)貿(mào)合作平臺，與美國、日本、芬蘭、以色列等20個國家建立雙邊高技術(shù)領(lǐng)域合作機制，推動企業(yè)和項目對接，開展共同研發(fā)和創(chuàng)新合作，增強市場開拓能力。（十七）依托重大工程推動引進消化吸收再創(chuàng)新。（二十）加大財稅政策。（十八）鼓勵引進先進技術(shù)裝備的實施主體與裝備制造企業(yè)共同引進消化吸收再創(chuàng)新。積極鼓勵行業(yè)組織建立行業(yè)知識產(chǎn)權(quán)自律機制，鼓勵建立國際間行業(yè)組織知識產(chǎn)權(quán)保護協(xié)作機制。（十一）加快公共服務體系建設(shè)。建立二手設(shè)備交易市場，研究制訂促進二手設(shè)備轉(zhuǎn)讓和流通的政策。對國內(nèi)剛起步研究開發(fā)的先進技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備要研究給予專項支持政策。在擴大進口的同時，要密切跟蹤產(chǎn)業(yè)發(fā)展，加強引導裝備制造關(guān)鍵領(lǐng)域、國家重大科技專項、自主化依托項目等相關(guān)領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備進口，促進產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。但目前存在引進質(zhì)量不高、重引進輕消化吸收再創(chuàng)新、管理機制和配套政策有待完善等問題。十一、對聯(lián)通新國信通信有限公司在資產(chǎn)整合過程中，向中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)涉及的土地增值稅，予以免征。三、對聯(lián)通新國信通信有限公司向中國聯(lián)合網(wǎng)絡通信集團有限公司（原中國聯(lián)合通信有限公司）轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)過程中涉及的營業(yè)稅，予以免征。財政部 國家稅務總局 二○一一年二月二十五日全文有效財政部 國家稅務總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退（免）稅試點的補充通知財稅〔2011〕8號成文日期：20110310內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、西藏、新疆、云南省（自治區(qū)）財政廳、國家稅務局：《財政部 國家稅務總局關(guān)于邊境地區(qū)一般貿(mào)易和邊境小額貿(mào)易出口貨物以人民幣結(jié)算準予退（免）稅試點的通知》（財稅[2010]26號）印發(fā)執(zhí)行后，接到部分地區(qū)來函，要求明確非陸地指定口岸出口貨物退稅和人民幣核銷退稅手續(xù)等問題。八、由于申報征收崗位人員無法對二維碼密文的增值稅專用發(fā)票進行人工干預，對于二維碼密文無法解密的，可以進行多次認證。（三）各省國稅機關(guān)應組織本地區(qū)選用的網(wǎng)上認證軟件廠商及時修改網(wǎng)上認證軟件，并為納稅人進行升級。按照黃金經(jīng)銷企業(yè)、成品油經(jīng)銷企業(yè)以及享受增值稅稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)的順序分步推行。（三）已用于資產(chǎn)投資、并形成相關(guān)資產(chǎn)部分成本的，該資產(chǎn)成本扣除上述部分成本后的余額，作為該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定的資產(chǎn)折舊或攤銷年限，從本公告實施之日的次月開始，就該資產(chǎn)剩余折舊年限計算折舊或攤銷費用，并在稅前扣除。第五十一條省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可以根據(jù)本辦法制定具體實施辦法。第四十四條企業(yè)對外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔保，因被擔保人不能按期償還債務而承擔連帶責任，經(jīng)追索，被擔保人無償還能力，對無法追回的金額，比照本辦法規(guī)定的應收款項損失進行處理。第六章投資損失的確認第三十九條企業(yè)投資損失包括債權(quán)性投資損失和股權(quán)（權(quán)益）性投資損失。第三十一條固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值