【正文】 2）清算銀行審核后將資金劃往代理銀行，將《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》第一聯(lián)作記賬憑證，辦理記賬手續(xù)；將第二聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給代理行作收入憑證；將《銀行支付申請(qǐng)劃款憑證》第三、四聯(lián)蓋章后傳送支付核算局、縣財(cái)政局國庫股作付款回單。財(cái)政授權(quán)支付（1）財(cái)政授權(quán)支付范圍①未納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②未納入直接支付的工程、貨物采購支出；③零星支出；④特別緊急支出；⑤經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的其他支出。三、支付管理財(cái)政直接支付（1）財(cái)政直接支付范圍①納入工資統(tǒng)發(fā)的工資性支出；②預(yù)算單位基本建設(shè)投資中財(cái)政投資超過5萬元（含5萬元）人民幣的工程采購支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理、設(shè)計(jì)服務(wù)和建設(shè)單位管理費(fèi)等支出；③列入湖南省政府集中采購目錄中的商品、服務(wù)采購支出或雖未列入湖南省政府集中采購目錄但單件（單批）貨物或服務(wù)購買總額超過1萬元（含1萬元）的支出。用款計(jì)劃初審支出股室負(fù)責(zé)人根據(jù)部門預(yù)算和非稅收入繳存進(jìn)度在每月25日前完成初審，分資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金、其他資金，下同）提出財(cái)政直接支付、授權(quán)支付建議數(shù)，股室負(fù)責(zé)人審核確認(rèn)后，系統(tǒng)自動(dòng)進(jìn)入下一程序。預(yù)算指標(biāo)錄入部門預(yù)算正式批準(zhǔn)下達(dá)后10日內(nèi)，由預(yù)算股明確專人根據(jù)批復(fù)的單位部門預(yù)算，在“金財(cái)網(wǎng)”中錄入預(yù)算單位指標(biāo)，指標(biāo)的錄入按照指標(biāo)來源和指標(biāo)類型分資金性質(zhì)、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目和用途分別錄入。(三)涉及國家安全或機(jī)密的支出。(四)未按規(guī)定程序申請(qǐng)使用資金。第三十八條年度終了，代理銀行將基層預(yù)算單位零余額賬戶財(cái)政授權(quán)支付額度余額全部注銷。第三十二條實(shí)行財(cái)政直接支付的工程采購支出適用于建設(shè)單位(建設(shè)單位是指負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的基層預(yù)算單位)基本建設(shè)投資支出，包括建筑安裝工程、設(shè)備采購、工程監(jiān)理和設(shè)計(jì)服務(wù)等支出。第四章 財(cái)政直接支付第二十六條 預(yù)算單位實(shí)行財(cái)政直接支付的財(cái)政性資金包括工資和離退休費(fèi)支出、工程采購支出、物品和服務(wù)采購支出及其它具有特定用途的支出。第二十一條財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理預(yù)算外資金專戶。第十五條代理銀行根據(jù)財(cái)政部門批準(zhǔn)預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶的通知文件，為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，并接受財(cái)政部門和人民銀行的監(jiān)督管理。只有本單位開支，無下屬單位的預(yù)算單位，為基層預(yù)算單位，基層預(yù)算單位一般為一個(gè)獨(dú)立核算單位。第五條 財(cái)政部門負(fù)責(zé)管理國庫單一賬戶體系，其它任何部門和單位不得擅自設(shè)立、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的賬戶。(三)納入財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金。(四)其它財(cái)政性資金。人民銀行按照有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)國庫單一賬戶和代理銀行的管理監(jiān)督。一級(jí)、二級(jí)預(yù)算單位的本級(jí)視為基層預(yù)算單位。第十六條 一個(gè)基層預(yù)算單位只能開設(shè)一個(gè)零余額賬戶。代理銀行根據(jù)財(cái)政部門的要求和支付指令，辦理預(yù)算外資金專戶的收入和直接支付業(yè)務(wù)。第二十七條為確保財(cái)政資金安全，預(yù)算單位向財(cái)政部門報(bào)送“直接支付申請(qǐng)書”的同時(shí)須提供相關(guān)原始憑證，由財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)原始憑證基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性進(jìn)行核對(duì)。實(shí)行財(cái)政直接支付的物品、服務(wù)采購支出，適用于財(cái)政部門規(guī)定的物品和服務(wù)采購支出。第三十九條預(yù)算單位支用財(cái)政授權(quán)支付額度時(shí)，將《財(cái)政授權(quán)支付憑證》與支付結(jié)算憑證送交代理銀行，代理銀行通過預(yù)算單位零余額賬戶及時(shí)辦理資金支付。(五)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)問題。(四)財(cái)政部門認(rèn)定的其他情況。預(yù)算指標(biāo)審核下達(dá)在指標(biāo)錄入完成以后，由預(yù)算股負(fù)責(zé)人進(jìn)行指標(biāo)審核，審核的內(nèi)容包括指標(biāo)來源、指標(biāo)類型、單位名稱、預(yù)算科目、預(yù)算項(xiàng)目及用途；審核后對(duì)指標(biāo)進(jìn)行終審確認(rèn)并下達(dá)給預(yù)算單位。采購資金計(jì)劃審核（凍結(jié)）采購辦負(fù)責(zé)人根據(jù)《政府采購法》在28日前完成采購資金（包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外及相配套的單位自籌資金）用款計(jì)劃審核（凍結(jié)）。④其他具有特定用途的支出項(xiàng)目。（2）財(cái)政授權(quán)支付流程①預(yù)算單位簽發(fā)支付憑證預(yù)算單位在縣財(cái)政局批準(zhǔn)的財(cái)政授權(quán)支付用款額度內(nèi)，通過“金財(cái)網(wǎng)”按預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金分別開具《財(cái)政授權(quán)支付憑證》，經(jīng)復(fù)核后打印并加蓋銀行印鑒，于營業(yè)日規(guī)定時(shí)間之前提交代理銀行辦理支付。五、退票業(yè)務(wù)的處理退票三種情況因憑證要素填寫錯(cuò)誤而在支付之前退票的，由支付核算局核實(shí)原因后辦理更正手續(xù)；代理銀行支付后但未清算前，因收款單位的賬戶名稱或賬號(hào)錯(cuò)誤等原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外）及時(shí)通知支付核算局；清算后，因上述原因而發(fā)生資金退回財(cái)政零余額賬戶的，代理銀行應(yīng)區(qū)別資金性質(zhì)（預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金），在當(dāng)日（超過清算時(shí)間的在第二個(gè)工作日）將資金退回縣人民銀行國庫存款賬戶或財(cái)政專戶。按照這種資金管理方式，政府財(cái)政資金支付都在國庫單一賬戶體系下統(tǒng)一進(jìn)行，財(cái)政預(yù)算部門還要在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶，并為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶，通過零余額賬戶，對(duì)政府財(cái)政資金采取財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式支付到商品和勞務(wù)供應(yīng)商。實(shí)行國庫集中支付制度的主要控制目標(biāo)和依據(jù)是財(cái)政預(yù)算指標(biāo)，沒有功能強(qiáng)大、快速的財(cái)政預(yù)算管理和信息反饋系統(tǒng)是無法實(shí)現(xiàn)的。由于各單位資金都有逐漸支付的過程，預(yù)算資金按期撥付，在各單位分散保存的情況下，必然會(huì)使大量財(cái)政資金分散在各單位形成大量財(cái)政資金沉淀，并在銀行低息存儲(chǔ)。實(shí)行“分散支付”的國庫管理制度、財(cái)政性資金繳庫和撥付，主要通過征收機(jī)關(guān)和預(yù)算單位設(shè)立多重賬戶分散進(jìn)行。其次，由過去向多個(gè)戶頭撥款變?yōu)橄蛞粋€(gè)戶頭撥款，大大減少了在途資金量，從而降低了財(cái)政資金運(yùn)行成本。（五）有效防止了對(duì)財(cái)政資金的擠占、挪用和截留，從源頭上預(yù)防和遏制了腐敗實(shí)行國庫集中支付后，所有財(cái)政資金不再預(yù)撥到預(yù)算單位賬戶，在預(yù)算執(zhí)行前就對(duì)其進(jìn)行審核，結(jié)余都以指標(biāo)體現(xiàn)，所以擠占、挪用和截留財(cái)政資金的可能性大大降低，特別是截留財(cái)政資金已不可能。預(yù)算編制只有采取部門預(yù)算的方法，國庫集中支付才能付諸實(shí)施，因?yàn)榧兄Ц吨葡碌姆诸愘~戶本身就是按政府各支出部門設(shè)置的，各支出部門必須嚴(yán)格按照編制好的部門預(yù)算來確定用款項(xiàng)目和用款時(shí)間，并通過單一賬戶進(jìn)行資金劃撥，這有利于預(yù)算的執(zhí)行操作，防范和制止預(yù)算執(zhí)行中的不規(guī)范做法，便于預(yù)算審查和監(jiān)督。但是，僅有集中支付制度還不足以保證政府支出的絕對(duì)合理性、合法性和安全性，因?yàn)樗鼰o法徹底排除由于利益驅(qū)動(dòng)而使支出部門與供貨商勾結(jié)起來共同侵吞財(cái)政資金的可能性，不能根本杜絕腐敗現(xiàn)象。在國庫集中支付制度下，財(cái)政資金的支付實(shí)行財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種方式。財(cái)政授權(quán)支付是指預(yù)算單位按照財(cái)政單位的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門批準(zhǔn)的用款額度內(nèi)通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到用款人賬戶。八、財(cái)政國庫管理制度改革資金支付管理辦法（一）財(cái)政性資金分月用款計(jì)劃編報(bào)的原則預(yù)算單位依據(jù)預(yù)算批復(fù)數(shù)，按要求編制本單位資金分月用款計(jì)劃。項(xiàng)目支出月度用款計(jì)劃于上一月度20日前（遇節(jié)假日順延），通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)送主管部門。（2）預(yù)算單位需要支付現(xiàn)金時(shí)，可按照規(guī)定從預(yù)算單位零余額賬戶提取。但由于我國預(yù)算單位是由行政和事業(yè)單位組成，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，許多事業(yè)單位為發(fā)展而進(jìn)行大量的融資，而一些行政單位為了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展挺而違規(guī)地為本部門或本行業(yè)或某一項(xiàng)目進(jìn)行擔(dān)保。實(shí)行國庫集中支付后，單位內(nèi)部控制重心主要是預(yù)算編制、實(shí)物資產(chǎn)管理、備用金使用及其管理辦法和報(bào)賬員崗位職責(zé)。（2）撥入經(jīng)費(fèi)“與”撥出經(jīng)費(fèi)“科目的變化。實(shí)行國庫集中支付后，雖然預(yù)算單位的資金使用權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)不變，但財(cái)政資金實(shí)行了嚴(yán)格的監(jiān)控。十一、國庫集中核算制度下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位會(huì)計(jì)科目的設(shè)置發(fā)生了變化，預(yù)算單位仍按現(xiàn)行《行政單位會(huì)計(jì)制度》和《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》組織會(huì)計(jì)核算工作。工資支出由財(cái)政直接撥付到個(gè)人工資賬戶，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；購買貨物或勞務(wù)的款項(xiàng)由財(cái)政直接撥付給供應(yīng)商，賬務(wù)處理：借記”經(jīng)費(fèi)支出“科目或”事業(yè)支出“科目，貸記”撥入經(jīng)費(fèi)“科目或”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目。行政單位的應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)、罰款、沒收財(cái)物變價(jià)款、無主財(cái)物變價(jià)款、贓款和贓物變價(jià)款、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。年終”應(yīng)繳財(cái)政專戶款“科目無余額?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借記”銀行存款“等科目，貸記”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目；繳回時(shí)作相反的會(huì)計(jì)分錄。（2）把住了政府采購和基本建設(shè)審核關(guān)。中心實(shí)行電算化和統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算制度，記賬及時(shí)，口徑一致，核算中心能隨時(shí)匯總、統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)支出情況，便于財(cái)政部門了解、掌握全市的會(huì)計(jì)信息，進(jìn)行對(duì)比分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。案例2：B市將會(huì)計(jì)集中核算與國庫集中支付制度融合的做法。四是在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外資金專戶，按收入和支出設(shè)置分類賬和明細(xì)帳。直接繳庫是由繳款單位和繳款人按有關(guān)規(guī)定，直接將應(yīng)繳收入繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。四是檢查預(yù)算單位銀行賬戶的日常管理使用情況，重點(diǎn)是實(shí)行國庫集中支付后，預(yù)算單位從零余額賬戶向?qū)崙艮D(zhuǎn)款的審批手續(xù)是否完備及實(shí)際使用情況，預(yù)算單位通過零余額賬戶提取現(xiàn)金的數(shù)量及其管理使用情況。四是向有關(guān)部門及代理銀行調(diào)查了解被稽核檢查單位的財(cái)政資金管理使用情況。（2）智能預(yù)警。（3）人行和審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)控制。零余額賬戶。直接繳庫的稅收收入，由納稅人或稅務(wù)代理人提出納稅申報(bào)，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。國庫集中支付制度存在的問題國家現(xiàn)有的與執(zhí)行國庫支付資金制度相適應(yīng)的法律和法規(guī)不健全。進(jìn)一步落實(shí)相關(guān)配套措施，促進(jìn)國庫集中支付改革協(xié)調(diào)發(fā)展。截止2012年9月10日，全縣已有個(gè)部門個(gè)單位實(shí)施了國庫集中支付制度改革，全區(qū)共支付金額萬元，其中直接支付金額萬元，占總支付的%，授權(quán)支付金額萬元，占總支付的%，目前我區(qū)國庫集中支付工作順利進(jìn)行。保證財(cái)政部門、預(yù)算單位、人民銀行、代理銀行之間的信息暢通，及時(shí)安全地升級(jí)支付系統(tǒng)，同時(shí)進(jìn)一步明確內(nèi)部分工，合理設(shè)置支付系統(tǒng)操作和審批流程，盡量減少審批環(huán)節(jié)和有關(guān)環(huán)節(jié)的審批時(shí)間，建立起安全、便捷的支付通道。非稅收入收繳管理改革進(jìn)展情況我縣非稅收入收繳管理制度改革于年底正式啟動(dòng)了第一批家單位的改革試點(diǎn)，又于年元月啟動(dòng)第二批家單位改革工作。對(duì)全縣行政事業(yè)單位的非稅收入項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查和清理，具體核定每個(gè)單位的非稅收入項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，建立我縣非稅收入項(xiàng)目庫，統(tǒng)一編制非稅收入項(xiàng)目代碼，實(shí)行信息化管理，凡未經(jīng)財(cái)政批準(zhǔn)、無編碼和超標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，非稅收入管理系統(tǒng)不予認(rèn)可，票據(jù)無法開具。為建立我區(qū)非稅收入管理信息系統(tǒng)，利用縣政府現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建成全縣非稅收入管理網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)改革單位、財(cái)政、代理銀行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)。（三）票據(jù)管理和以票管收進(jìn)一步完善。（二）非稅收入資金還未統(tǒng)籌安排。（三）全面推進(jìn)改革還有瓶頸制約。（四）信息共享和實(shí)時(shí)監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)。非稅收入管理系統(tǒng)在現(xiàn)代計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)交換、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和銀行資金清算體系的技術(shù)支撐下，實(shí)現(xiàn)非稅收入征繳、審核、監(jiān)管的一體化，達(dá)到非稅收入管理信息化、科學(xué)化、智能化、網(wǎng)絡(luò)化的管理目標(biāo)。為順利實(shí)現(xiàn)新舊財(cái)政票據(jù)的轉(zhuǎn)換工作，組織開展了專項(xiàng)清理行動(dòng)，對(duì)全縣執(zhí)收單位財(cái)政票據(jù)的購領(lǐng)、使用、結(jié)存情況進(jìn)行調(diào)查登記和清理收繳。全區(qū)包括個(gè)街道（園區(qū)）共有改革單位家，截止月底，已完成非稅改革家，占總數(shù)的%，其余家主要以學(xué)校為主體的事業(yè)單位，計(jì)劃在年季度全部完成改革工作。實(shí)行全員輪流培訓(xùn)，針對(duì)不同的操作崗位，積極選派人員參加相應(yīng)層次的國庫集中支付培訓(xùn)班。一是將會(huì)計(jì)集中核算中心改為國庫支付中心，并全面推行了國庫集中支付改革，為國庫集中支付制度改革奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。堅(jiān)持應(yīng)用與安全并重的原則，實(shí)施網(wǎng)絡(luò)安全防范措施，在與部門、人民銀行和代理銀行聯(lián)網(wǎng)后，要將財(cái)政核心業(yè)務(wù)信息與外網(wǎng)相隔離，提高系統(tǒng)安全管理水平。國庫支付資金制度執(zhí)行過程中應(yīng)有的監(jiān)督機(jī)制不夠完善。②集中匯繳程序。國庫單一賬戶體系中的四類賬戶財(cái)政專戶。審計(jì)部門要根據(jù)國庫集中支付改革的新情況、新發(fā)展進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)財(cái)政部門和預(yù)算單位的預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)檢查，促進(jìn)zh232。風(fēng)險(xiǎn)控制（1）財(cái)政部門內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。六是檢查國庫集中支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)相關(guān)支付憑證、票據(jù)的使用、發(fā)放、保管和繳銷情況，消除管理中存在的安全隱患。六是會(huì)同有關(guān)部門，對(duì)代理銀行承辦國庫集中支付業(yè)務(wù)情況進(jìn)行檢查并量化考核評(píng)價(jià)，提出獎(jiǎng)懲建議。收入收繳程序：直接繳庫的財(cái)政性資金，經(jīng)征收機(jī)關(guān)審核無誤后，由繳款人通過開戶銀行將資金繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶；集中匯繳是指小額零散資金和法律另有規(guī)定的應(yīng)繳收入，由征收機(jī)關(guān)與收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一帳戶或財(cái)政預(yù)算外資金專戶。為配合會(huì)計(jì)集中核算，保留會(huì)計(jì)核算中心原在代理銀行為集中核算單位開設(shè)的統(tǒng)一賬戶，用來核算實(shí)行國庫集中收付之前的單位原有資金，以及今后預(yù)算單位發(fā)生的非財(cái)政性資金收支活動(dòng)。支付中心則承擔(dān)國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能，負(fù)責(zé)記錄指標(biāo)帳、銀行帳等，辦理財(cái)政性資金集中支付的具體審核業(yè)務(wù)，并進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督檢查等工作。凡應(yīng)列固定資產(chǎn)的支出，各單位必須填制”固定資產(chǎn)登記表“，先在核算中心登記”固定資產(chǎn)明細(xì)賬“和”卡片管理臺(tái)賬“后才予以付款，這樣就避免了以往單位自己記賬時(shí)固定資產(chǎn)不入賬、賬實(shí)不符、資產(chǎn)流失等現(xiàn)象。這樣做有力地配合了政府采購制度的落實(shí)。年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將”財(cái)政補(bǔ)助收入“科目貸方余額轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目。應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)繳財(cái)政專戶款主要用于核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的，應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。其他收入以單位實(shí)際收到數(shù)額予以確認(rèn)?！睉?yīng)繳預(yù)算款“貸方余額，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。如果財(cái)政直接支付部分的支出構(gòu)成新增固定資產(chǎn)的，應(yīng)同時(shí)登記固定資產(chǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為：借記”固定資產(chǎn)“科目，貸記”固定基金“。國庫集中支付改革初期有余額，后期一般情況下無余額。上述支出必須按照不同的主體。同時(shí)，在年終決算時(shí)，主管部門和上級(jí)部門在匯總”資產(chǎn)負(fù)債表“將所屬預(yù)算單位的數(shù)字相加時(shí)，不作上級(jí)的”撥出經(jīng)費(fèi)“與下級(jí)的”撥入經(jīng)費(fèi)“相抵沖處理。而財(cái)政部門的國庫支付中心的內(nèi)部控制的重心主要包括預(yù)算編制與審核、與政府采購部門的協(xié)調(diào)、資金支出計(jì)劃、實(shí)物資產(chǎn)總量控制、基本會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)流