【正文】 稅費——應(yīng)繳增值稅（銷項稅額）”科目。三、附屬單位上繳收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）收到附屬單位繳來款項時，按照實際收到金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照發(fā)放補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關(guān)科目等進行明細核算。4301 附屬單位上繳收入一、本科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。三、經(jīng)營收入的主要賬務(wù)處理如下：（一）經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)在提供服務(wù)或發(fā)出存貨，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時，按照實際收到或應(yīng)收的金額確認收入。對于事業(yè)單位對外投資實現(xiàn)的投資凈損益，應(yīng)單設(shè)“投資收益”明細科目進行核算；其他收入中如有專項資金收入（如限定用途的捐贈收入），還應(yīng)按具體項目進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。計提固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷時，按照計提的折舊、攤銷金額，借記本科目（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)），貸記“累計折舊”、“累計攤銷”科目。國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。財政部 二○一二年四月二十三日二、本科目應(yīng)當(dāng)按照專用基金的類別進行明細核算。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：非財政補助結(jié)余分配——提取職工福利基金900000貸：專用基金——職工福利基金900000（2）經(jīng)批準，對單位職工食堂補助20000元，銀行已付款。②結(jié)轉(zhuǎn)資金原則上不得調(diào)整用途。三、財政補助結(jié)轉(zhuǎn)的主要賬務(wù)處理如下：（一）期末，將財政補助收入本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“財政補助收入——基本支出、項目支出”科目，貸記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)）；將事業(yè)支出（財政補助支出）本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目（基本支出結(jié)轉(zhuǎn)、項目支出結(jié)轉(zhuǎn)），貸記“事業(yè)支出——財政補助支出（基本支出、項目支出）”或“事業(yè)支出——基本支出（財政補助支出）、項目支出（財政補助支出）”科目。做會計分錄如下：借：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)（項目）30000貸：財政補助結(jié)余30000注：財政補助結(jié)轉(zhuǎn)——項目支出結(jié)轉(zhuǎn)貸方余額為1萬元。③中央部門項目支出結(jié)余資金，在統(tǒng)籌用于編制以后部門預(yù)算之前，原則上不得動用?！纠?1】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)財政補助結(jié)余業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，經(jīng)對財政補助各明細項目執(zhí)行情況進行分析后，按照有關(guān)規(guī)定，將符合財政補助結(jié)余性質(zhì)的項目余額3萬元轉(zhuǎn)入財政補助結(jié)余?！纠?2】甲事業(yè)單位2013年有關(guān)非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)如下：（1）12月末，甲單位將“上級補助收入——A項目”貸方余額400000元和“事業(yè)支出——A項目”余額380000元進行結(jié)轉(zhuǎn)。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：事業(yè)收入——非專項資金收入3520000上級補助收入——非專項資金收入960000其他收入——非專項資金收入100000貸：事業(yè)結(jié)余4580000（2）12月末，結(jié)轉(zhuǎn)本期事業(yè)支出中的非財政、非專項資金支出328萬元、上繳上級支出72萬元、其他支出中的非財政、非專項資金支出22萬元。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：借：經(jīng)營收入1000000貸：經(jīng)營結(jié)余1000000借：經(jīng)營結(jié)余900000貸：經(jīng)營支出900000（2）年末，將經(jīng)營結(jié)余（貸方余額）10萬元轉(zhuǎn)入結(jié)余分配。假設(shè)按照稅法規(guī)定，按所得稅稅率25%對經(jīng)營結(jié)余計算繳納所得稅。四、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：（一）短期投資在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、財政應(yīng)返還額度的主要賬務(wù)處理如下：（一）財政直接支付終了，事業(yè)單位根據(jù)本財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當(dāng)年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記“財政補助收入”科目。①財政直接支付借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付150000貸：財政補助收入 150000②財政授權(quán)支付借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付360000貸：零余額賬戶用款額度 360000（2）2014年1月4日，甲單位收到《財政直接支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2013財政直接支付額度15萬元；收到代理銀行轉(zhuǎn)來的《財政授權(quán)支付額度恢復(fù)到賬通知書》，恢復(fù)2013財政授權(quán)支付額度36萬元。2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收賬款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。核銷的預(yù)付賬款應(yīng)在備查簿中保留登記。（二）收回或轉(zhuǎn)銷其他各種應(yīng)收及暫付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。（三）已核銷其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。A．按規(guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目B．從零余額賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目 C．在財政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的《授權(quán)支付到賬通知書》時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助收入”科目 D．因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于本支付的款項，按照退回金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目A B C D答案解析：因購貨退回等發(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。關(guān)于“應(yīng)付票據(jù)”科目說法錯誤的是（）。A．本科目核算事業(yè)單位待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢B．本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余C．事業(yè)單位處置資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批準后及時進行賬務(wù)處理，終了結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢D．對于在處置過程中取得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置項目，本科目還應(yīng)設(shè)置“處置資產(chǎn)價值”、“處置凈收入”明細科目，進行明細核算 A BCD答案解析：本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。關(guān)于“銀行存款”科目，說法錯誤的是（）。），關(guān)于“長期應(yīng)付款”科目說法正確的有（）。本科目應(yīng)當(dāng)按照開出、承兌商業(yè)匯票的單位等進行明細核算。關(guān)于購入的固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理，說法正確的有（）。，關(guān)于“事業(yè)支出”科目說法正確的有（）。A．接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定 B．沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定 C．沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬D．接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“其他收入”科目 A BCDE答案解析：接受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其成本按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其成本比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠取得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。季度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（）對錯答案解析：上級補助收入科目核算事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的非財政補助收入；附屬單位上繳收入科目核算事業(yè)單位附屬獨立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。（）對 錯答案解析：盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠取得的，按照名義金額入賬。您可以進行以下操作！。本表“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)數(shù)字填列。（）對 錯答案解析：因購貨退回等發(fā)生國庫直接支付款項退回的，屬于以前支付的款項，按照退回金額，借記“財政應(yīng)返還額度”科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。轉(zhuǎn)賬時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進行分析。月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。（）對 錯答案解析：本科目核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國庫的款項（應(yīng)繳稅費除外）。，關(guān)于應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理，說法正確的有（）。為從事專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動人員計提的薪酬等，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”等科目。安裝完工交付使用時，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目D．購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)當(dāng)在取得固定資產(chǎn)時，按照確定的成本，借記“固定資產(chǎn)”科目[不需安裝]或“在建工程”科目[需要安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程”科目 A BCDE答案解析：購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款、相關(guān)稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費等。本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目核算事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項，如以融資租賃租入固定資產(chǎn)的租賃費、跨分期付款購入固定資產(chǎn)的價款等?！妒聵I(yè)單位會計制度》的施行日期是（）。，關(guān)于財政補助收入支出表編制說明，說法錯誤的是（）。，關(guān)于存貨的清查盤點，說法錯誤的是（）。A．捐贈收入 B．財政補助收入C．無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項 D．收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項 A BCD答案解析：本科目核算事業(yè)單位除財政補助收入、事業(yè)收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項收入，包括投資收益、銀行存款利息收入、租金收入、捐贈收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項等。第五篇：2016年新《事業(yè)單位會計制度》講解2016年新《事業(yè)單位會計制度》講解一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。財務(wù)部門核定并發(fā)放備用金時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。（二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記“其他支出”科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢”科目。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照供應(yīng)單位（或個人）進行明細核算。（賬銷案存）（一）轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的應(yīng)收賬款金額，借記“待處置資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。2014發(fā)生實際支出15萬元時，借：事業(yè)支出150000貸：財政應(yīng)返還額度150000②對恢復(fù)財政授權(quán)支付額度的會計處理為：借：零余額賬戶用款額度 360000貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付3600001211 應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。（二）財政授權(quán)支付終了，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“零余額賬戶用款額度”科目。（三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目。財會部門根據(jù)有關(guān)憑證，填制記賬憑單，作會計分錄如下：提取職工福利基金=（36萬+）40%=（萬元）轉(zhuǎn)入事業(yè)基金=（36萬+）60%=（萬元）借：非財政補助結(jié)余分配——提取職工福利基金