【正文】 萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)的所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。五、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策規(guī)定一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依據(jù)企業(yè)的申報(bào)情況，結(jié)合實(shí)際，幫助小型微利企業(yè)在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自2014年1月1日至2016年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，增值稅和營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整的優(yōu)惠，只適用于符合小型微型企業(yè)的個(gè)體工商戶，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)則不適用該優(yōu)惠政策。二、增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策為了貫徹落實(shí)國務(wù)院關(guān)于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財(cái)政部于2011年10月28日下發(fā)《關(guān)于修改和的決定》(財(cái)政部令第65號(hào)，以下簡(jiǎn)稱65號(hào)文件)對(duì)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的部分條款予以修改。(2)依據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度相關(guān)規(guī)定編報(bào)的《資產(chǎn)負(fù)債表》。企業(yè)每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）納稅年度終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)納稅年度是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。財(cái)稅[2011]117號(hào)與之前規(guī)定的不同主要有兩點(diǎn)：一是延長了優(yōu)惠政策執(zhí)行時(shí)間。財(cái)稅[2011]4號(hào)將小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策延長至2011年年底，而財(cái)稅[2011]117號(hào)文明確規(guī)定，小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的時(shí)間，為2012年至2015年12月31日，一次性將優(yōu)惠政策又延長了四年。不符合規(guī)定條件、已按本公告第一條規(guī)定計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在年度匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。需要注意的是，作為規(guī)范小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的文件———財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))仍然有效，即《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。(3)企業(yè)職工名冊(cè)。65號(hào)文件規(guī)定，一是將《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：(1)銷售貨物的，為月銷售額5 000～20 000元。三、印花稅優(yōu)惠政策財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》(財(cái)稅[2011]105號(hào))規(guī)定，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。三、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)享受優(yōu)惠的幾種情況符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但終了后超過規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。那么對(duì)于上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于3萬元而不超過30萬元的小型微利企業(yè)，其所得稅預(yù)繳該如何申報(bào)呢？筆者認(rèn)為，此類企業(yè)仍應(yīng)按照國稅函[2008]251號(hào)文的要求處理，即企業(yè)按當(dāng)年實(shí)際利潤預(yù)繳所得稅的，本填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度納稅申報(bào)表（A類）》時(shí)，第4行“利潤總額”與5%的乘積，暫填入第7行“減免所得稅額”內(nèi)。四、2010年納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核實(shí)企業(yè)2010年納稅是否符合上述小型微利企業(yè)規(guī)定條件。（三）《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）：1．符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但匯算清繳時(shí)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。為使北京市小型微利企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員清晰地了解稅收政策，正確享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，北京國家稅務(wù)局全面梳理了有關(guān)小型微利企業(yè)的稅收政策，特編寫了本文，為落實(shí)支持小微發(fā)展稅收政策貢獻(xiàn)綿薄之力。（二）享受稅收優(yōu)惠的小型微利企業(yè)，除應(yīng)從事國家非限制和禁止行業(yè)外，還需符合下列條件：，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。上一納稅應(yīng)納稅所得額超過10萬元但低于30萬元（含30萬元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額低于30萬元（含30萬元）的，可享受減低稅率政策；超過30萬元的，停止享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。同時(shí)必須填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第4547行的“企業(yè)從業(yè)人數(shù)”、“資產(chǎn)總額”、“所屬行業(yè)”三項(xiàng)指標(biāo)。（二）小型微利企業(yè)符合享受優(yōu)惠政策條件，但預(yù)繳時(shí)未享受的，在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受，并及時(shí)填寫退稅申請(qǐng)文書向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退稅。（四）納稅終了后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將核實(shí)企業(yè)納稅是否符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件。：上一納稅年應(yīng)納稅所得額高于一定額度的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以享受優(yōu)惠政策。三、小型微利企業(yè)的辦稅流程符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）247。由于時(shí)間倉促，內(nèi)容難免有疏漏之處，敬請(qǐng)批評(píng)指正。其中，從業(yè)人員和資產(chǎn)總額，按照《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅?2009?69號(hào)）第七條的規(guī)定執(zhí)行。2．符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)