【正文】 料的計(jì)劃成本為300000元，本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為160000元，材料成本差異的月初數(shù)為60000（超支），本月收入材料成本差異為10000元（節(jié)約）。 則該企業(yè)月末原材料的實(shí)際成本為（）元。 糾錯(cuò)得分： 5知識(shí)點(diǎn)： 概述展開解析答案 A 解析6.(5分)下列費(fèi)用中，不屬于管理費(fèi)用的是（）。 糾錯(cuò)得分： 0知識(shí)點(diǎn)： 投資性房地產(chǎn)展開解析答案 C 解析9.(5分)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，屬于收益性支出的是（）。 糾錯(cuò)得分： 5知識(shí)點(diǎn)： 概述展開解析答案 D,B,A 解析2.(5分)下列銷售和視同銷售業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過(guò)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶核算的業(yè)務(wù)包括（）。 ，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬(wàn)元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬(wàn)元。在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（）。 600萬(wàn)元。因M產(chǎn)品在使用過(guò)程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫(kù)存為零。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。（）、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購(gòu)成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購(gòu)商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。?）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。（5）2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購(gòu)入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬(wàn)元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬(wàn)元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬(wàn)元）存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬(wàn)元）資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬(wàn)元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬(wàn)元）交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬(wàn)元）資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬(wàn)元（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬(wàn)元）2007年應(yīng)交所得稅＝497533%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）33%＝（萬(wàn)元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝210033%＝693（萬(wàn)元）2007年所得稅費(fèi)用＝＋693－＝1914（萬(wàn)元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無(wú)其他用途。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬(wàn)元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬(wàn)元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬(wàn)元）現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300＋150＋100＝（萬(wàn)元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬(wàn)元），其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬(wàn)元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬(wàn)元。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬(wàn)元（見乙公司所有者權(quán)益簡(jiǎn)表）。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。（3）其他有關(guān)資料：①不考慮甲公司發(fā)行股票過(guò)程中的交易費(fèi)用。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為110萬(wàn)元，計(jì)劃成本為120萬(wàn)元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬(wàn)元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬(wàn)元。2月末，甲材料的庫(kù)存余額為（C．10600）元。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（）萬(wàn)元。15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。（對(duì)）23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（2）207年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。207年3月1日，W商品賬面余額為230萬(wàn)元。（3）計(jì)算甲上市公司207年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算甲上市公司207年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．以無(wú)形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)C．購(gòu)買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)D．購(gòu)買股票投資，無(wú)論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。購(gòu)貨單位已于1月26日付款。()。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。，作為短期投資，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。(2)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬(wàn)元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬(wàn)元，“存貨”期末比期初減少30萬(wàn)元。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬(wàn)元稅基30萬(wàn)元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅；59630％= 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬(wàn)元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬(wàn)元，年末只需補(bǔ)交差額57萬(wàn)元。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營(yíng)業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第 一 章 總 論一、單項(xiàng)選擇題，符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。選項(xiàng)D影響的是資產(chǎn)和負(fù)債，不影響所有者權(quán)益。 【正確答案】 B【答案解析】 會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象，或者說(shuō)是會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍的界定。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會(huì)計(jì)核算質(zhì)量要求的是（）。A．及時(shí)性 B．相關(guān)性 C．謹(jǐn)慎性 D．重要性 【正確答案】 A，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。A．重要性 B．可比性 C．謹(jǐn)慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。選項(xiàng)C收回應(yīng)收賬款的分錄為： 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款屬于資產(chǎn)內(nèi)部的增減變動(dòng)，也不影響負(fù)債。A．因購(gòu)買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購(gòu)貨合同約定以賒購(gòu)方式購(gòu)進(jìn)貨物的貨款C．計(jì)劃向銀行借款100萬(wàn)元 D．因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的法院尚未判決且金額無(wú)法合理估計(jì)的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點(diǎn)是負(fù)債的定義，負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。下列事項(xiàng)符合謹(jǐn)慎性的做法是（）。另外把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。（）【正確答案】 對(duì)【答案解析】 重要性是指在選擇會(huì)計(jì)方法和程序時(shí)，要考慮經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)濟(jì)決策影響的大小，來(lái)選擇合適的會(huì)計(jì)方法和程序。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。（）【正確答案】 錯(cuò)【答案解析】 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。原材料的入賬價(jià)值＝1 2006 000＋60 000（1－7%）＋20 000＋18 000＝7 293 800（元）。選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的合理?yè)p耗，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》應(yīng)計(jì)入存貨的成本。則企業(yè)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額等于（）。B材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，其實(shí)際成本為（）元。A、32 000 B、33 000 C、35 040 D、36 555 【正確答案】 B【答案解析】 由于委托加工的存貨需繼續(xù)加工，故A公司被代扣代繳的消費(fèi)稅不計(jì)入委托加工物資的成本。不正確的是（）。 000元，本月增加存貨4 000元；月初數(shù)量1 500件，本月增加2 500件，那么，甲材料本月的加權(quán)平均單位成本為（）。，消費(fèi)稅稅率為5%。委托加工物資消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（978 500＋285 000）247。按照稅法規(guī)定，此項(xiàng)業(yè)務(wù)分5年計(jì)入到應(yīng)納稅所得額。A、用于直接對(duì)外銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅 B、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗C、發(fā)出用于委托加工的物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) D、商品流通企業(yè)外購(gòu)商品時(shí)所支付的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)A，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回時(shí)支付的消費(fèi)稅，只有在收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品情況下才允許抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，其余情況下，均應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)B，材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的非合理?yè)p耗，先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入相關(guān)的科目，不計(jì)入存貨的成本；選項(xiàng)C，發(fā)出材料用于委托加工，其在運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本；選項(xiàng)D，商品流通企業(yè)外購(gòu)商品所發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，計(jì)入存貨的成本。該商品應(yīng)計(jì)入存貨的實(shí)際成本為（）元。企業(yè)本期凈資產(chǎn)的增減額就是企業(yè)當(dāng)期的利潤(rùn)額或發(fā)生的虧損額。、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。，所有單位都應(yīng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行核算。新準(zhǔn)則把原準(zhǔn)則的一貫性和可比性合并為可比性。 【正確答案】 ABCDE（）。謹(jǐn)慎性要求合理估計(jì)可能發(fā)生的損失及費(fèi)用，不得設(shè)置秘密準(zhǔn)備。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購(gòu)銷售方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）C．售后租回業(yè)務(wù)方式下不確認(rèn)收入（該交易不是按公允價(jià)值達(dá)成的）D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實(shí)質(zhì)重于形式的運(yùn)用，選項(xiàng)A依據(jù)的是重要性。（）。A．計(jì)提管理部門固定資產(chǎn)折舊 B．固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時(shí)計(jì)提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價(jià)發(fā)行債券，款項(xiàng)已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊資產(chǎn)與所有者權(quán)益有變化（管理費(fèi)用的變化會(huì)影響到所有者權(quán)益）。，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以（）為基礎(chǔ)。 【正確答案】 D，就容易使會(huì)計(jì)信息的使用者產(chǎn)生歧義，從而降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提主要解決會(huì)計(jì)主體的時(shí)間范圍。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務(wù)所取得的收入 C．出售無(wú)形資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益流入D．出租機(jī)器設(shè)備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。選項(xiàng)A計(jì)劃購(gòu)買的材料不屬于資產(chǎn)；選項(xiàng)B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；選項(xiàng)D屬于負(fù)債。借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤(rùn)： 本年凈利潤(rùn)＝600177=423萬(wàn)元提取法定盈余公積＝423萬(wàn)元10％=423 000元 向投資者分配利潤(rùn)：423萬(wàn)元50％=2 115 000元 1借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 2 538 000 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤(rùn) 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)的會(huì)計(jì)分錄。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬(wàn)元。五、綜合題：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)600萬(wàn)元；本發(fā)生的收支中，有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入20萬(wàn)元；稅款滯納金支出10萬(wàn)元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬(wàn)元，有效使用年限4年(期滿無(wú)殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。要求：編制發(fā)行債券時(shí)