【正文】 、審核意見及審核日期并簽名；（六）索引號及頁碼；（七）附件數(shù)量。審計事項比較復(fù)雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。8.“基本建設(shè)項目概況表”、“竣工財務(wù)決算表”、“交付使用財產(chǎn)總表”、“交付使用資產(chǎn)明細表”、“竣工財務(wù)決算說明書”等。在審計過程中，審計組還可以根據(jù)具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。重要審計項目的審計實施方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人審定。審計組應(yīng)由兩名以上審計人員組成，實行審計組長負責(zé)制，審計組長由審計機關(guān)確定。第六條 審計人員不得參與項目建設(shè)過程中的決策和管理。第一篇：政府投資項目審計操作規(guī)程政府投資項目審計操作規(guī)程第一章 總 則第一條 為進一步加強政府投資項目審計工作，規(guī)范政府投資項目的審計行為，防范審計風(fēng)險，保證審計質(zhì)量，促進科學(xué)決策，充分發(fā)揮政府投資項目的社會效益和經(jīng)濟效益，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》、審計署《政府投資項目審計規(guī)定》、《江西省審計條例》、《江西省審計機關(guān)政府投資項目審計管理暫行辦法》、《宜春市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》等有關(guān)規(guī)定，制定本操作規(guī)程。第七條 審計機關(guān)開展政府投資項目竣工決算、工程結(jié)算審計時，應(yīng)在建設(shè)單位按要求編制完成竣工決算書、工程結(jié)算書后方可實施。外聘人員不得擔(dān)任審計組長和主審。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。第十三條 審計實施階段應(yīng)要求被審計單位在審計過程中根據(jù)項目進展程度向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計（含設(shè)計概算）、施工圖設(shè)計（含施工圖預(yù)算）及審批文件等。、憑證、報表及交付使用財產(chǎn)、項目結(jié)余物資清單、未完工程項目資料等。已采取的審計措施難以獲取適當(dāng)、充分審計證據(jù)的，審計人員應(yīng)當(dāng)采取替代審計措施；仍無法獲取審計證據(jù)的，由審計組報請審計機關(guān)采取其他必要的措施或者不作出審計結(jié)論。審計工作底稿記錄的審計過程和結(jié)論主要包括：（一）實施審計的主要步驟和方法；（二）取得的審計證據(jù)的名稱和來源；（三）審計認定的事實摘要；（四）得出的審計結(jié)論所依據(jù)的規(guī)定及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。被審計單位應(yīng)自接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，提出書面意見；10日內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題已經(jīng)整改的，審計報告還應(yīng)當(dāng)包括有關(guān)整改情況。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影響評估報告等文件是否齊全。、執(zhí)行情況。、?？顚Ｓ?。重點審查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建設(shè)的同步性以及實施的有效性。審查竣工圖紙及相關(guān)資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。重點審查建設(shè)單位預(yù)留建設(shè)項目未完工程投資的真實性和合法性。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。審理過程中遇有復(fù)雜問題的，經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人同意后，審理機構(gòu)可以組織專家進行論證。第六章 附則第三十八條 本操作規(guī)程由宜春市審計局負責(zé)解釋。第三條 政府投資項目是指以本市財政性資金和國有資產(chǎn)投資或者融資為主的基本建設(shè)項目、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和技術(shù)改造項目。第七條 根據(jù)跟蹤審計項目計劃，指定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組應(yīng)嚴(yán)格按照確定的審計實施方案執(zhí)行。審計通知書中應(yīng)要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據(jù)項目進展程度逐步向?qū)徲嫿M提供以下資料：：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設(shè)計或擴初設(shè)計(含設(shè)計概算)、施工圖設(shè)計(含施工圖預(yù)算)及審批文件；：包括招標(biāo)文件、投標(biāo)標(biāo)書、中標(biāo)通知書及有關(guān)會議紀(jì)要等。審計人員對證據(jù)提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據(jù)，應(yīng)當(dāng)注明拒絕簽名或者蓋章的原 因和日期。對建議事項較為重大的，由分管局長審閱后發(fā)出。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復(fù)、環(huán)境影 響評估報告等意見是否齊全，投資決策是否合理。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。、執(zhí)行情況。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金或者外借使用等問題。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移，從而增加建設(shè)項目投資。、合法性。依據(jù)有關(guān)經(jīng)濟、技術(shù)、社會和環(huán)境等指標(biāo)，對建設(shè)項目投資決策的有效性、經(jīng)濟的合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。，應(yīng)在合同形成初搞尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，并提出審計意見，尤其要對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程進度等條款進行審計監(jiān)督。一、建筑工程方面 “按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位按照己完成的工作量，及時報送“分部、分項工程”的工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。二、安裝工程方面、系統(tǒng)多、工藝復(fù)雜的特點，審計組應(yīng)編制《安裝工程跟蹤審計實施方案》，作為實施安裝工程跟蹤審計的作業(yè)依據(jù)。、大樹、珍稀品種等苗木，建設(shè)、監(jiān)理應(yīng)進行市場比價，精心測算，審計組進行審計監(jiān)督。財務(wù)審計人員每月根據(jù)工程審定的數(shù)據(jù)（該數(shù)據(jù)由工程審計人員將月度審定的工程結(jié)算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務(wù)審計人員對照合同，檢查建設(shè)單位是否按照合同進度付款，是否存在超付工程款的現(xiàn)象。檢查竣工決算報表數(shù)據(jù)是否真實，各表之間的勾稽關(guān)系是否正確。附件： 、執(zhí)行情況表 第三篇：政府投資項目審計突出重點 注重結(jié)合 全力服務(wù)“和諧”建設(shè)進程縣審計局近年來，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展和建設(shè)投資規(guī)模的持續(xù)增長，政府投資審計的任務(wù)越來越重，要求越來越高。一、實施招標(biāo)控制價審計的范圍(一)政府投資項目； ．(二)政府融資項目；（三）縣政府及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要求審計的項目；(四)其他項目。預(yù)算總價審計。(二)審計方式審計應(yīng)根據(jù)項目的投資規(guī)模、單位造價與行業(yè)指標(biāo)的差異、相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及建設(shè)單位的要求等實際情況確定審計方式。踏勘。(二)項目資料送交。五、審計時間要求(一)投資額在200萬元以下的項目7個工作日內(nèi)完成；投資額在200萬元～500萬元的項目10個工作日內(nèi)完成；投資額在500萬元及以上的項目10—15個工作日內(nèi)完成。（二）審計費用。第三條 本規(guī)程所稱政府投資建設(shè)項目，包括下列基本建設(shè)項目和技術(shù)改造項目：（一）財政預(yù)算資金、政府專項建設(shè)資金（基金）、政府債務(wù)資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設(shè)項目，或者不足50%但政府擁有控制權(quán)的建設(shè)項目。第六條 審計機關(guān)要嚴(yán)格依法依規(guī)實施建設(shè)項目跟蹤審計，不得參與項目建設(shè)的決策、管理和審批，不參加有關(guān)項目招投標(biāo)、物資采購、質(zhì)量評價等管理活動，不能以審計代替結(jié)算，以減少審計風(fēng)險。第十二條 審計組應(yīng)當(dāng)編制《政府投資建設(shè)項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據(jù)。在執(zhí)行過程中，如發(fā)現(xiàn)部分內(nèi)容不適應(yīng)實際需要時，可根據(jù)具體情況按照規(guī)定調(diào)整。審計組負責(zé)人應(yīng)對審計工作底稿進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。第二十條 政府投資建設(shè)項目建設(shè)實施階段跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：項目管理情況，概算執(zhí)行與變更控制情況，合同履行情況，監(jiān)理人員、項目經(jīng)理以及勘察、設(shè)計、招標(biāo)咨詢等服務(wù)單位人員到位和履行職責(zé)情況，設(shè)備、材料的采購及項目環(huán)境保護情況，內(nèi)控制度執(zhí)行效果與完善情況。根據(jù)工作需要，審計組可以獨立或會同有關(guān)部門深入施工現(xiàn)場，適時對施工進度、工程質(zhì)量、安全生產(chǎn)、文明施工、造價控制、各相關(guān)監(jiān)督部門及參建單位履行職責(zé)等情況進行檢查。（五）駐場辦公。審計組有權(quán)就合同內(nèi)容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。審計方式按正常建設(shè)項目財務(wù)收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。第二十八條審計機關(guān)委托中介機構(gòu)審計的，中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嫏C關(guān)出具跟蹤審計報告，并對報告的結(jié)果負責(zé)，由審計機關(guān)履行內(nèi)部復(fù)核審理程序后，對外出具報告。第七章 附 則第二十九條 中介機構(gòu)獨立承擔(dān)政府投資建設(shè)項目跟蹤審計任務(wù)，參照本規(guī)程相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)重大事項，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。要依據(jù)項目可行性研究報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益評價。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調(diào)整變更形成的工程做好現(xiàn)場記錄，并進行相應(yīng)的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。辦公場所由被審計單位提供。跟蹤審計過程中，審計組應(yīng)對建設(shè)項目的審批文件和證件、概預(yù)算編制資料、征地拆遷資料、工程和設(shè)備、材料的招投標(biāo)與合同資料、工程圖紙、設(shè)計變更、相關(guān)簽證、各參建單位資質(zhì)證書、有關(guān)技術(shù)人員資格證書、會議紀(jì)要及工程管理相關(guān)資料的真實性、完整性、合規(guī)性進行審查。第五章 審計方法第二十二條 政府投資建設(shè)項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應(yīng)針對發(fā)現(xiàn)的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發(fā)現(xiàn)的重大事項，應(yīng)及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告，按規(guī)定進行處理。第十三條 審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在實施審計3日前，向建設(shè)單位送達《審計通知書》。主要了解建設(shè)單位基本情況，項目立項及可行性報告批準(zhǔn)情況，項目概算或預(yù)算的批準(zhǔn)與調(diào)整情況，基本建設(shè)程序執(zhí)行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面的招投標(biāo)和承發(fā)包情況，建設(shè)資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。跟蹤審計中涉及工程價款結(jié)算審計，應(yīng)執(zhí)行《安徽省政府投資建設(shè)項目工程價款結(jié)算審計操作規(guī)程》的規(guī)定。（三）法律、法規(guī)、規(guī)章和縣級以上人民政府規(guī)定的其他政府性投資建設(shè)項目。(三)外聘中介機構(gòu)或?qū)I(yè)人員參與項目的相關(guān)問題。(三)特殊情況另定。(三)項目審計實施。復(fù)核。對項目預(yù)算編制較規(guī)范、單位造價與行業(yè)指標(biāo)差異不大的項目實行抽查審計。工程設(shè)計合理性審計。(二)建設(shè)單位提供的資料必須完整、清晰、規(guī)范，不符合規(guī)定的項目資料將不予受理。近兩年來，審計投資項目個，報審金額萬元，審定金額萬元，審減投資額萬元，%。要依據(jù)項目可行性分析報告中列出的有關(guān)指標(biāo)，結(jié)合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規(guī)劃設(shè)計、概算、工期、質(zhì)量等方面存在的問題，同時進行經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益分析。首先審查設(shè)備、材料采購的規(guī)格、數(shù)量、型號與工程項目確定的是否一致，審計時要根據(jù)建設(shè)單位提供的設(shè)備、材料采購計劃進行核對；其次審查采購的方式是否合理、合法、合規(guī)，價格是否符合市場情況，是否進行比價采購。審查合同內(nèi)容是否符合相關(guān)的拆遷法規(guī)，費率計取是否合法，涉及的條款是否真實、全面、無歧義，對違約責(zé)任有無相關(guān)約定等，并及時提出審計建議。,應(yīng)關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟技術(shù)合理性,使項目的工藝流程、主要設(shè)備選型配置投資控制在批準(zhǔn)概算之內(nèi)?！皢蝺r包干、工程量按實結(jié)算”方式的，要求被審計單位將每月己完成的工作量結(jié)合合同約定的單價上報工程結(jié)算，經(jīng)監(jiān)理審核并由建設(shè)單位簽字認可后（時間一般為5天），報審計組審計（審計時間一般為5天），審計結(jié)果作為甲乙雙方結(jié)算以及撥付進度款的依據(jù)，每月審定的結(jié)果作為竣工結(jié)算的組成。同時，要求有關(guān)單位在經(jīng)濟合同條款中增加必須審計的條款。正式進點一般安排在項目立項以后。依據(jù)竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規(guī)則,細致、認真地審核、復(fù)算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定頒套用與取費或者應(yīng)用投標(biāo)單價的準(zhǔn)確性。重點檢查環(huán)境保護設(shè)施與主體工程建改的同步性以及實施的有效性。，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。如：工程招投標(biāo)制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、驗收、領(lǐng)用、清點制度