【正文】 證會(huì)計(jì)信息的可靠性。對(duì)重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 要進(jìn)行重點(diǎn)控制,對(duì)一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)行重點(diǎn)控制。因此,體現(xiàn)這一原則首先將 經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位,并根據(jù)崗位相應(yīng) 賦予工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限,規(guī)定操作規(guī)程和處理程序,明確 紀(jì)律、規(guī)則和檢查標(biāo)準(zhǔn),以使責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合,做到事事有人 管,人人有專職,辦事有標(biāo)準(zhǔn),工作有檢查,以此來(lái)增強(qiáng)每個(gè) 人的事業(yè)心和責(zé)任感,從而提高工作質(zhì)量和效率。中小企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須依據(jù)政府法令、會(huì)計(jì)法規(guī)和企 業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,根據(jù)單位所處的經(jīng)濟(jì)背景、單位管理的需要,以 及內(nèi)部控制的要求與處理方法等進(jìn)行設(shè)計(jì)。這些片面的觀念使得他們不 重視內(nèi)部控制的建立和完善,即使建立了內(nèi)部控制,有的也 只是流于形式。在會(huì)計(jì)人員的任用上,有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗,有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低,使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題(一)企業(yè)負(fù)責(zé)人內(nèi)部控制觀念淡薄很多中小企業(yè)負(fù)責(zé)人輕視內(nèi)部控制,習(xí)慣于行政指揮,家長(zhǎng)式管理、內(nèi)部人控制現(xiàn)象嚴(yán)重。一些中小企業(yè)由于沒(méi)有建立和完善內(nèi)部控制制度,經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重制約。（三）建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。（二）建立健全內(nèi)部控制體系。內(nèi)部控制的推行方式為國(guó)家強(qiáng)制執(zhí)行，且執(zhí)行力度不夠。（三）中小企業(yè)內(nèi)部控制理論體系不完善內(nèi)部控制的目標(biāo)定位層次低。然而，我國(guó)中小企業(yè)管理人員的經(jīng)營(yíng)理念不夠長(zhǎng)遠(yuǎn)，目光短淺，往往關(guān)注眼前的利益，有些經(jīng)營(yíng)者甚至為了獲得現(xiàn)實(shí)利益而背信棄義?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立、實(shí)施單位的各類控制政策和程序有重大影響的因素,包括單位的組織機(jī)構(gòu)、董事會(huì)、管理人員的品質(zhì)、價(jià)值觀、素質(zhì)與能力及管理觀念、方式和風(fēng)格等。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；建立完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)的今天,中小企業(yè)已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的重要力量。在我國(guó),內(nèi)部控制是指單位為了維護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠,保證其管理或經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性并遵守法規(guī),而制定和實(shí)施相關(guān)政策、措施和程序的過(guò)程。一、內(nèi)部控制理論概述內(nèi)部控制制度是指企、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)團(tuán)體等為了提高經(jīng)營(yíng)效率,充分有效地獲取和使用各種資源,達(dá)到既定的管理目標(biāo)而在內(nèi)部實(shí)施組織管理、計(jì)劃管理和程序管理,促使各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)充分發(fā)揮相互制約、相互調(diào)節(jié)作用的先進(jìn)管理方法。誠(chéng)信原則和職業(yè)道德。如果中小企業(yè)管理層沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不重視風(fēng)險(xiǎn)管理，自然也不會(huì)制定控制風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施。根據(jù)現(xiàn)存的研究文獻(xiàn)可知，內(nèi)部控制理論研究主要立足于會(huì)計(jì)與審計(jì)的角度，源于內(nèi)部控制的基本功能——審計(jì)和管理，可以說(shuō)，一旦涉及到內(nèi)部控制理論研究，大多數(shù)學(xué)者都會(huì)首先提到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制研究，把內(nèi)部控制的范圍局限于針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員工作范圍的控制（李心合，2010）。人是管理創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、設(shè)置核算機(jī)制以及企業(yè)中具體業(yè)務(wù)的運(yùn)作，都必須依靠具體的工作人員來(lái)完成。實(shí)行實(shí)物控制?？傊?，在新形勢(shì)下，必須高度重視中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)問(wèn)題，強(qiáng)化中小企業(yè)內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位的控制，嚴(yán)格約束各單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)控制的所有人員，保證中小企業(yè)及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，真正做到不相容。然而在發(fā)展過(guò)程中,一些中小企業(yè)存在著內(nèi)部管理薄弱、經(jīng)濟(jì)效益較差的現(xiàn)象。管理者對(duì)自我控制的排斥使得內(nèi)部控制無(wú)法有建立和完善內(nèi)部控制的環(huán)境,從而也影響了企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)部控制的理解和執(zhí)行。(三)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺失或不完善目前中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離遠(yuǎn)不如大企業(yè)那 么明顯,尤其中小企業(yè)中的民營(yíng)企業(yè),投資者就是經(jīng)營(yíng)者。以上種種問(wèn)題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營(yíng)能力低下、企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力缺乏。有的中小企業(yè)業(yè)務(wù)量較小, 會(huì)計(jì)核算只能采用集中核算方式,即會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一辦理。貫徹成本效益原則,即要求企業(yè)必須科學(xué)地進(jìn)行 經(jīng)營(yíng)管理,力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。,從源頭上防止會(huì)計(jì)信息失真。而中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制,在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控 制時(shí),如何找到關(guān)鍵點(diǎn),通過(guò)點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身 的作用,是需要認(rèn)真考慮的問(wèn)題。只有抓住了控制 關(guān)鍵點(diǎn),才能達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。但對(duì)于中小企業(yè)穩(wěn)定有序的發(fā)展，真實(shí)和完善的會(huì)計(jì)信息是非常重要的，內(nèi)部控制是否健全、有效，已經(jīng)成為影響企業(yè)穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。同時(shí)，中小企業(yè)還是技術(shù)創(chuàng)新的生力軍，區(qū)市以上的企業(yè)技術(shù)中心，將近70%是有中小企業(yè)建立的，發(fā)明專利占全國(guó)66%，新產(chǎn)品研發(fā)占全國(guó)82%。二、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）內(nèi)部控制的定義所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整．保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅速，但內(nèi)控管理不容樂(lè)觀。 萬(wàn)人，%。企業(yè)規(guī)模小、資源有限、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)相對(duì)集中、風(fēng)險(xiǎn)承受能力低、內(nèi)部改革成本低等都是我國(guó)中小企業(yè)的缺陷，且企業(yè)管理內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，內(nèi)部控制執(zhí)行者素質(zhì)欠缺，公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不合理。由于中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)者往往又是所有者，把企業(yè)當(dāng)為自己的家，企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模后，家庭化就成了中小企業(yè)再上臺(tái)階的一大障礙；，賒銷造成資金周轉(zhuǎn)不暢。四、改善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，首先需要使企業(yè)有一個(gè)良好的控制環(huán)境。此外, 在建立完備控制制度的基礎(chǔ)上還應(yīng)該建立對(duì)執(zhí)行人員的考核評(píng)價(jià)機(jī)制。我國(guó)的中小企業(yè)越來(lái)越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題及其原因。然而，從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。分析中小企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)，可以進(jìn)行內(nèi)部控制體系構(gòu)建；以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)，以管理控制為手段，以執(zhí)行力為保證，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，遵循成本效益原則，循序漸進(jìn)地進(jìn)行內(nèi)部控制的完善。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。尤其在財(cái)務(wù)部門(mén)，小企業(yè)會(huì)計(jì)工作秩序混亂，核算不實(shí)而造成的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象極為嚴(yán)重。所以，這些外部監(jiān)管體系對(duì)中小企業(yè)監(jiān)督效果不盡如人意。有的企業(yè)高級(jí)管理人員甚至認(rèn)為，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不能創(chuàng)造效益，還要占用人員編制，增加經(jīng)營(yíng)成本，因此對(duì)內(nèi)部控制并不十分重視。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著重要作用，它是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)節(jié)的主要力量。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，經(jīng)過(guò)系統(tǒng)化的進(jìn)人機(jī)制和培訓(xùn)機(jī)制，全面提高員工的綜合素質(zhì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速的發(fā)展。企業(yè)的資產(chǎn)是內(nèi)控管理的主要對(duì)象，為防止企業(yè)資產(chǎn)被擠占、挪用和貪污。盡管中小企業(yè)發(fā)展迅速,但同時(shí)我們看到許多中小企業(yè)的壽命并不長(zhǎng)，其原因有很多，其中內(nèi)部控制不健全或缺失是一個(gè)非常關(guān)鍵的因素。此外，中小企業(yè)規(guī)模往往比較小，管理上出現(xiàn)的問(wèn)題還不足以引起管理層的注意。原因是沒(méi)有建立嚴(yán)格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應(yīng)收賬款不能兌現(xiàn)或形成果賬。缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制會(huì)計(jì)的日?？刂埔蕾囉跁?huì)計(jì)的日常監(jiān)督，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督要求會(huì)計(jì)人員對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督?？刂骗h(huán)境構(gòu)成了一個(gè)單位的氛圍。中小企業(yè)產(chǎn)品單一，資金不雄厚，抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力較差，企業(yè)管理者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)普遍淡薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的許多方面都會(huì)受到來(lái)自企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，具有較大的不確定性。一方面，在人員的選擇上，要擺脫原來(lái)多數(shù)中小企業(yè)采用的任人唯親的選人用人方式。我國(guó)的中小企業(yè)越來(lái)越多，管理中存在很多的困難，因此，我們必須充分認(rèn)清中小企業(yè)內(nèi)部控制中存在的各種問(wèn)題及其原因。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)全方位的整體，貫穿于整個(gè)企業(yè)的各個(gè)方面。要根據(jù)崗位選擇合格的人才，并不斷培養(yǎng)適合自身的人才。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)督，建立內(nèi)部審計(jì)、外部獨(dú)立審計(jì)和政府審計(jì)三者緊密結(jié)合的有效的監(jiān)督模式。內(nèi)部控制能否有效關(guān)鍵看中小企業(yè)員工有沒(méi)有內(nèi)部控制觀念，特別是看管理層是否重視內(nèi)部控制制度。要保證內(nèi)部控制的有效性，監(jiān)督是必不可少的。許多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過(guò)其營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉(zhuǎn)失靈。在會(huì)計(jì)人員的任用上，有的會(huì)計(jì)人員無(wú)證上崗，有的會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、專業(yè)水平較低，使得許多理論上完善的會(huì)計(jì)方法與會(huì)計(jì)技術(shù)無(wú)法實(shí)施。因此，中小企業(yè)要想健康持續(xù)發(fā)展,必須重視內(nèi)部控制制度的建設(shè)和執(zhí)行。建立一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，實(shí)施會(huì)計(jì)控制是內(nèi)控制度的關(guān)鍵。各組織機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限必須得到授權(quán)，每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在運(yùn)行中盡量經(jīng)過(guò)不同的部門(mén)并保證相關(guān)部門(mén)之間進(jìn)行相互監(jiān)督，一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能集中在一個(gè)人身上，不相容職務(wù)一定要由不同的人來(lái)分擔(dān)等。中小企業(yè)可以根據(jù)實(shí)際情況，在遵守國(guó)家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合自身的特點(diǎn)，形成縱橫聯(lián)系的分工、協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督機(jī)制，促進(jìn)企業(yè)管理的科學(xué)化、規(guī)章化、制度化；減少違法、違紀(jì)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為的發(fā)生，使企業(yè)走上健康、持續(xù)、高速的發(fā)展道路。對(duì)于控制環(huán)境而言，董事會(huì)是相當(dāng)重要的，只有當(dāng)董事會(huì)擁有技術(shù)、才能和智慧，并能進(jìn)行適當(dāng)?shù)墓芾頃r(shí)，才能適當(dāng)履行其監(jiān)控、引導(dǎo)和監(jiān)督的責(zé)任。一些企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財(cái)會(huì)人員甚至管理人員利用監(jiān)督不力的漏洞，大肆侵吞公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金。原始憑證的取得和填制本身就不合法，以此為依據(jù)編制的記賬憑證、登記賬簿、編制的財(cái)務(wù)報(bào)表及進(jìn)行的一系列財(cái)務(wù)分析等也就毫無(wú)意義。2中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨存在的問(wèn)題中小企業(yè)一般指資產(chǎn)規(guī)模不大，人員不多，管理幅度相對(duì)較小的企業(yè)。中小企業(yè)雖然個(gè)體的規(guī)模較小，但是在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位卻不可小視。2008年財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，該規(guī)范科學(xué)界定了內(nèi)部控制的內(nèi)涵、目標(biāo)、原則，并于2009年7月1日起在我國(guó)所有上市公司施行，同時(shí)鼓勵(lì)非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。參考文獻(xiàn)[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問(wèn)題及對(duì)策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010（10）[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議[J]．廈門(mén)科技．2010（3）[3] 吳會(huì)茹．試論我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理[J]．佳木斯大學(xué)社會(huì)科學(xué)學(xué)報(bào)．2011（6）[4] 袁肅．中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J]．市場(chǎng)研究．2008（5）：4445[5] 趙金哲．我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對(duì)策[J]．財(cái)經(jīng)界．2010(04)第四篇：中小企業(yè)內(nèi)部控制探討中小企業(yè)內(nèi)部控制探討摘要：中小企業(yè)在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中起著重要作用，而內(nèi)部控制制度是規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要保證。對(duì)于串通舞弊，各單位要加強(qiáng)對(duì)員工的政治思想道德教育，加強(qiáng)法制教育，