【正文】 ,2005.[11]倪曉慶，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析[J]，中國高新技術企業(yè)，2008（5）：我的該篇畢業(yè)論文是在宋光鈞老師的細心指導下完成的，宋老師和藹的態(tài)度和博學的知識給了我很大的鼓舞和幫助，他認證嚴謹?shù)膽B(tài)度和愛崗敬業(yè)精神的對我產(chǎn)生了深淵的影響，沒有這些年知識的積淀，我沒有這么大的動力和信心完成這篇論文。關鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)控制度；問題；對策第三篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要中小企業(yè)是現(xiàn)代化社會中占有重要地位的經(jīng)濟組織，沒有一個完善，科學的內(nèi)部控制制度，其經(jīng)濟活動就不可能取得預期效果。problems。一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性內(nèi)部控制的根本作用在于衡量和糾正企業(yè)所有人員的活動，以保證事態(tài)的發(fā)展符合計劃的要求。盡管部分中小企業(yè)形式上建立了董事會、監(jiān)事會，但真正的法人治理結構并未到位，談不上授權和監(jiān)管，更談不上內(nèi)部控制。在內(nèi)部控制中，如果控制的環(huán)節(jié)較多，設置的崗位也必然會增加，人員就需配備更多，這樣內(nèi)部控制系統(tǒng)的成本必然會增加，而每個單位的經(jīng)濟資源都是稀缺的。二是應收賬款周轉緩慢，造成資金收回困難。有些人員只憑領導意志辦事，法律、準則、制度形同虛設。職業(yè)道德低下，業(yè)務水平差，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上對企業(yè)內(nèi)部控制制度的運用了。但由于領導不重視，從業(yè)人員素質較低等原因，內(nèi)部監(jiān)督職能也已嚴重弱化，不能對企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實施情況形成有效的監(jiān)督，企業(yè)的內(nèi)部控制制度也就流于形式，不能發(fā)揮應有的作用。由于管理體制和管理方式存在問題，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制制度監(jiān)督力很弱，管理控制的方法不夠先進，內(nèi)部審計機構沒有起到應有的作用等等，從而使得內(nèi)部控制制度普遍不能得到有效地執(zhí)行?！奥槿鸽m小, 五臟俱全”，中小企業(yè)只有建立健全良好的治理結構，才能改善內(nèi)部控制環(huán)境。對需追加的成本費用預算，單位應當重新辦理審批手續(xù)。例如：明確出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；企業(yè)財務專用章與法人代表私章由不同人員管理，財務專用章與銀行支票應由會計、出納人員分別保管；明確記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限，使之相互分離、相互制約；在一般情況下處理每項經(jīng)濟業(yè)務全過程或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要兩個或者兩個以上部門、兩個或兩個以上工作人員分工負責，起到互相制約的作用。內(nèi)部控制能否真正成為管理者的內(nèi)在需求，有著更深層次的原因，這就是產(chǎn)權制度。提高企業(yè)領導管理水平和管理理念，使他們認識到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，是中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度得以正常發(fā)揮應有作用的關鍵。領導者對企業(yè)是否設立內(nèi)部控制，內(nèi)部控制制度是否健全，對企業(yè)經(jīng)營效率的影響大小應有明確的認識，應走出誤區(qū)，更新觀念，強化管理，為員工建立一個管理完善、控制有效、相互激勵、相互制約、相互競爭的工作環(huán)境。第二，提高內(nèi)部審計的獨立性與權威性。企業(yè)通過內(nèi)部審計控制對各級管理層的財務活動和管理活動進行評價。知名跨國公司成功的重要原因應歸功于它獨特的、有效的企業(yè)文化。首先要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設計不同的組織機構，不能面面俱到求得職能部門齊全，也不能因陋就簡使得關鍵職能部門缺失，而應充分注意部門之間職能的科學劃分，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。共 12頁，第 10 頁參考文獻[1]彭晶晶．企業(yè)內(nèi)部控制制度 [J]．冶金財務，2005，(8)：132—140 [2]司瑞婕，郝雅楠．關于中小企業(yè)內(nèi)部控制的探討 [J]．科技信息，2007，(3)：20—26 [3]于海闊，張延民．會計必讀 [M 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頁第四篇：淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策淺談我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策摘 要在社會主義市場經(jīng)濟的逐步完善，現(xiàn)代企業(yè)制度逐步確立的基礎上，我國中小企業(yè)也逐步確立了內(nèi)控制度。由于我國中小企業(yè)多是民營企業(yè)，家族式管理特點明顯，尚未確立現(xiàn)代企業(yè)制度，在內(nèi)部管理上存在著不少的薄弱環(huán)節(jié)和漏洞。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)?，F(xiàn)代管理實踐告訴我們，對人有效管理的關鍵是要把員工生涯規(guī)劃與企業(yè)規(guī)劃結合起來。在中小企業(yè)運行過程中，采用不定時隨機抽查的方式和成立內(nèi)部審計組織的方式對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價，對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神、物質獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降、薪金相聯(lián)系。設立由非經(jīng)理人員組成并能制約經(jīng)營者的內(nèi)部審計機構，將其作為常共 12頁，第 8 頁 設機構并賦予其向企業(yè)最高層或外部審計機構報告的權力。在單位內(nèi)部設置專職審計機構，通過審計人員經(jīng)常和定期的審計活動，以達到消除隱患、改進管理、提高效益，消除影響內(nèi)部控制的各種不利因素，它是落實內(nèi)部控制的一個重要的制度保障。其次，大力提高財會人員的業(yè)務技能和內(nèi)部控制知識水平。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督制約力；三要明確董事會的內(nèi)部分工，設立專門委員會，對企業(yè)一系列重要的經(jīng)營活動發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)控作用。一要建立嚴格的現(xiàn)金和銀行存款管理制度，現(xiàn)金收支要遵守有關現(xiàn)金管理規(guī)定，做到每日現(xiàn)金收入存入銀行，每日結存，每月與銀行對賬；對現(xiàn)金加強管理，企業(yè)的每一筆收入或支出都要及時入賬，并考核其真實與合規(guī)性；加強支票管理，定期取得銀行對賬單，并由出納員與記賬員以外的不接觸現(xiàn)金收入和會計記錄的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。它們不同于大型企業(yè)需要構建一個龐大復雜的控制系統(tǒng)，而是只需要一個簡單的控制系統(tǒng)就可以較好地發(fā)揮控制作用。共 12頁，第 5 頁 因此，企業(yè)應從實際出發(fā)，建立科學的內(nèi)控體系，形成一個健全、完整、運行靈活的控制網(wǎng)絡系統(tǒng)。但目前很多中小企業(yè)的管理者缺乏這種意識，對企業(yè)職能部門的作用認識不夠明確，沒有重視有關內(nèi)部控制的企業(yè)文化的建設，因此，企業(yè)員工對內(nèi)部控制的目標和制度不能充分的了解，缺乏內(nèi)部控制意識。但如此龐大的監(jiān)督體系對中小企業(yè)的監(jiān)督效果卻不盡人意。所以，中小型企業(yè)的部分管理者受文化程度及眼界的限制，憑感覺和現(xiàn)實成果評價管理企業(yè)，缺乏現(xiàn)代資本運營的理念及技術，把內(nèi)部控制看作是一堆堆的手冊各種文件和制度的簡單組合，只看到完善內(nèi)部控制在成本上可能對眼前利益產(chǎn)生的影響，卻沒有充分認識到完善內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)營管理的基礎作用和長遠效益。企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制理念淡薄目前，不少企業(yè)的管理人員對內(nèi)控制度的認識存在一些誤區(qū)，認為內(nèi)部控制制度就是企業(yè)內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全控制、內(nèi)部資金控制，即內(nèi)部會計控制。三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于實施內(nèi)部控制必須考慮執(zhí)行成本和執(zhí)行效益原則，因此只能在一定程度上進行合理控制，所以內(nèi)部控制作用的發(fā)揮受到了很大的限制。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題我國中小企業(yè)的存在和發(fā)展有它自身的特點，長期以來受其經(jīng)營規(guī)模、財力、人力、經(jīng)驗等因素的限制，企業(yè)組織體系通常采用垂直管理模式，管理跨度小、幅度窄，內(nèi)部控制不健全，崗位設置、制度劃分交叉重疊等現(xiàn)象嚴重。因此，防止錯弊是內(nèi)部控制系統(tǒng)的一項重要功能，但是，內(nèi)部控制的首要功能乃是實現(xiàn)企業(yè)的目標。II目 錄摘要.....................................................................................................................................I ABSTRACT..............................................................................................................................II 導論............................................................................................................................................1一、中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性及特征................................................................................1中小企業(yè)內(nèi)部控制的重要性..........................................................................................1我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的特征......................................................................................2二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在的問題................................................................2內(nèi)部控制制度缺乏有效性..............................................................................................2企業(yè)管理人員對內(nèi)部控制理念淡薄..............................................................................3內(nèi)部審計及內(nèi)部監(jiān)督職能弱化......................................................................................4不重視企業(yè)文化..............................................................................................................5組織結構不合理..............................................................................................................5三、加強和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的對策............................................................................5在中小企業(yè)中建立行之有效的內(nèi)部控制制度..............................................................6提高企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的認識..........................................................................7加強企業(yè)的內(nèi)部審計，建立有效的激勵機制..............................................................8注重企業(yè)文化的建設......................................................................................................9建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構....................................................................10 結論.....................................................................................................................................