【正文】 施工，對(duì)自產(chǎn)建筑材料部分應(yīng)征收增值稅，對(duì)建筑勞務(wù)收入和其他外購建筑材料部分應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅，如果建筑安裝合同中未注明貨物的銷售額和勞務(wù)金額的應(yīng)由地稅機(jī)關(guān)核定其勞務(wù)金額。新《營(yíng)業(yè)稅細(xì)則》第七條規(guī)定： 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。按文件規(guī)定，在簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中應(yīng)單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款并分開繳納流轉(zhuǎn)稅，否則，只能計(jì)征增值稅。第一篇：鋼結(jié)構(gòu)施工稅務(wù)籌劃新的營(yíng)業(yè)稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則自2009年1月1日開始實(shí)施后，鋼結(jié)構(gòu)建筑工程營(yíng)業(yè)稅政策前后發(fā)生了一定的變化：一、2009年1月1日之前的政策規(guī)定2002年9月1日國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了“國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知”文件，即國(guó)稅發(fā)[2002]117號(hào)文件（以下簡(jiǎn)稱文件）。舉例：A企業(yè)廠房由B建筑公司(具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工資質(zhì))2008年12月中標(biāo)廠房工程，工程標(biāo)的3000萬元，其中鋼結(jié)構(gòu)材料2000萬元，建筑勞務(wù)1000萬元。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅從上述條款內(nèi)容可以看出，新的兩個(gè)《細(xì)則》繼續(xù)維持對(duì)混合銷售行為處理的一般原則，即按照納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)統(tǒng)一征收增值稅或者營(yíng)業(yè)稅。假設(shè)上述例子工程由建筑施工企業(yè)B公司進(jìn)行鋼工程施工，B公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為30003%＝90（萬元）。該通知不僅在第三條進(jìn)一步明確了鋼結(jié)構(gòu)房屬于“貨物”，而且在第一條和第五條明確規(guī)定：自2002年9月1日起，凡具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)，且簽訂建設(shè)工程總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的納稅人，在以簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同方式開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)，銷售自產(chǎn)貨物，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的，對(duì)銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)不具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)或簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中未單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款的，對(duì)納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。但對(duì)又進(jìn)行了特殊規(guī)定 :《增值稅條例細(xì)則》第六條規(guī)定：納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。為了保證該部件性能符合本企業(yè)的技術(shù)要求，同時(shí)也出于管理的需要，防止核心專利技術(shù)泄密，該企業(yè)決定請(qǐng)一家模具廠為其專門設(shè)計(jì)制作生產(chǎn)某部件的模具，甲企業(yè)從模具廠購買模具，然后交給部件制造商乙企業(yè)，由乙企業(yè)按照甲企業(yè)的要求生產(chǎn)某部件。模具的出租業(yè)務(wù)屬《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》中規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)范圍，為非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，因此，購進(jìn)模具支付的進(jìn)項(xiàng)稅金85萬元不得抵扣，作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。應(yīng)納稅合計(jì)： 營(yíng)改增非試點(diǎn)地區(qū)的企業(yè)：＋305++=（萬元）。第三篇：稅務(wù)籌劃心得心得總結(jié)在本次《稅務(wù)籌劃》課程實(shí)訓(xùn)中，我們組講解的是第八章“跨國(guó)稅收籌劃概述”中的第一節(jié)“”。再者需要把PPT做美觀有行賞性，不能太單調(diào)平常，會(huì)使人產(chǎn)生視覺疲勞。納稅籌劃是指一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的預(yù)先安排和籌劃，達(dá)到稅收負(fù)擔(dān)最小化。我對(duì)自己的專業(yè)也更加感興趣，渴望今后更多的學(xué)習(xí)以加深對(duì)專業(yè)的了解。折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)?。第四，考慮資金時(shí)間價(jià)值因素的影響。他是稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)可以從事的不具有鑒證性能的業(yè)務(wù)內(nèi)容之一。稅務(wù)籌劃的積極意義表現(xiàn)在有助于增強(qiáng)納稅人的法制觀念，提高納稅人的納稅人的納稅意識(shí)；有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化；有利于提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平與會(huì)計(jì)管理水平；有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力；有利于塑造企業(yè)的良好形象；有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、投資方向和資源的合理配置；有助于不斷健全和完善稅法建設(shè)，抑制偷稅漏稅的行為；有助于強(qiáng)化企業(yè)法律意識(shí)。對(duì)稅收政策的籌劃也要考慮配套經(jīng)濟(jì)政策。會(huì)計(jì)政策概念企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)對(duì)會(huì)計(jì)政策作了如下定義：“會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法。此外，自2009年1月1日起，企業(yè)也可通過對(duì)其增值稅納稅人身份(一般納稅人或小規(guī)模納稅人)進(jìn)行選擇進(jìn)行稅務(wù)籌劃。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值。但今天這篇文字，不得不讓題目俗一下，并非故作謙虛，而是因?yàn)?，這次的話題實(shí)在是太過高深，以作者的水平與經(jīng)驗(yàn)，真的難以說清哪怕萬分之一。薪 酬數(shù)，合同數(shù)等。今年的收入為什么上升了？是由于金融危機(jī)快過去了，全國(guó)都在恢復(fù)。費(fèi)用為何上升了？你看，是由于某明細(xì)的增加。以上回答，都能很好地解決單個(gè)疑問，但放在一起看，絕對(duì)是荒謬的。不過審計(jì)工作很重要，會(huì)計(jì)師再忙也要支持！于是所有資料都在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)接近尾聲時(shí)砸過來，并在審計(jì)師離場(chǎng)時(shí)要求歸還。審計(jì)師微笑面對(duì)，賓主溝通愉快。為什么這張計(jì)算機(jī)生成憑證日期怪異？哦，系統(tǒng)新上線，難免有點(diǎn)問題。錦旗誠(chéng)然不假，可制度的完美條款和最終的控制效果之間，貌似合理的因果關(guān)系也許并不存在，因?yàn)閳?zhí)行情況是很易隱瞞的。再比如，一套嚴(yán)格的采購驗(yàn)收制度，看似是用來保證入庫貨物的質(zhì)量，而貨物質(zhì)量也的確很優(yōu)秀。漁樵問答仿佛天籟，很多審計(jì)師的疑問到此而止?；蛘撸髽I(yè)老板在回答審計(jì)師的訪談，正說到緊要處，忽然感喟起來，開講國(guó)際形勢(shì)和建國(guó)歷史，講得生動(dòng)活潑，口若懸河，審計(jì)師只能認(rèn)真記錄，點(diǎn)頭認(rèn)可，并悄悄擦一下汗水。四、不同尋常的熱情企業(yè)對(duì)審計(jì)師的接待各有不同，最熱情的一天陪三頓飯，每頓都在不同地點(diǎn)吃，除早飯外頓頓有酒，每天吃飯的時(shí)間至少要占三個(gè)多小時(shí)，如果去遠(yuǎn)郊的特色 野味餐廳，那就耗時(shí)更久。三、會(huì)計(jì)師真的很忙在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，催資料是令人頭疼的事，客戶可能以任何理由拖延資料：檔案管理員沒在，計(jì)算機(jī)在修理，憑證被人借走了，出納去開家長(zhǎng)會(huì)了，領(lǐng)導(dǎo)讓寫的材料很緊得先做，等等。只要找個(gè)與波動(dòng)額相似的單項(xiàng)，就算解釋了，審計(jì)師也接受。會(huì)計(jì)師更不會(huì)說增收是因?yàn)榻o客戶的回扣水平提高了，那涉嫌賬外金庫和商業(yè)賄賂。合同文本，賬簿憑證，銀行單據(jù)，也都如此。找一間寬敞的辦公室，賓主雙方落座，茶水伺候，企業(yè)派出的高管開始侃侃而談。企業(yè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)審計(jì)師檢查 20100731 作者：王枰 來源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野 [收藏][打印][糾錯(cuò)]摘要：訪談是審計(jì)師必須執(zhí)行的程序。另外提出把小規(guī)模納稅人增值稅征收率統(tǒng)一調(diào)低至3%。強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)政策是企業(yè)必須嚴(yán)格遵循的，與稅務(wù)籌劃無關(guān)。集中外腦的策劃，輕內(nèi)腦的策劃。要有前瞻性籌劃發(fā)展。稅務(wù)籌劃的前提：不得違反法律；稅務(wù)籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營(yíng)始終；稅務(wù)籌劃的目標(biāo)：減輕稅負(fù)）稅務(wù)籌劃的內(nèi)容有節(jié)稅、避稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。在制作PPT的過程中，我不僅對(duì)自學(xué)章節(jié)有深刻的了解，而且對(duì)于PPT的制作方法有了更多的了解。企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的