【正文】 、試算平衡（一）試算平衡的定義試算平衡是指采用科學(xué)、簡(jiǎn)便的方法來檢查賬戶記錄是否正確。二、復(fù)式記賬法的種類（一）增減記賬法（二）收付記賬法（三）借貸記賬法第四節(jié) 借貸記賬法一、借貸記賬法的定義借貸記賬法是指根據(jù)復(fù)式記賬的原理，以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則的一種方法。（六）利潤利潤是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果。（二）負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。二、利潤表的編制依據(jù)收入費(fèi)用=利潤三、利潤表的格式四、利潤表的編制方法第九章 會(huì)計(jì)規(guī)范一、會(huì)計(jì)法二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。借：其他應(yīng)收款 585 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）85二、固定資產(chǎn)（一）盤盈例：企業(yè)月末盤盈舊設(shè)備一臺(tái)，同類設(shè)備全新市價(jià)10000元，估計(jì)6成新。二、實(shí)物的清查存貨的清查方法存貨的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，具體可分為：逐一盤點(diǎn)和技術(shù)推算。二、財(cái)產(chǎn)清查的種類（一）按清查的范圍不同分類（二）按清查的時(shí)間不同分類第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法一、貨幣資金的清查庫存現(xiàn)金的清查方法庫存現(xiàn)金的清查是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：其他應(yīng)收款 500 貸：庫存現(xiàn)金 500二、紅字更正法前提條件：記賬憑證錯(cuò)誤并已登賬。二、會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其用途不同分為原始憑證和記賬憑證。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元彌補(bǔ)以前年度虧損。結(jié)構(gòu)：例：A公司2008年12月份損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)前金額如下： 賬戶名稱 借方 貸方 主營業(yè)務(wù)收入 100萬 主營業(yè)務(wù)成本 60萬 營業(yè)稅金及附加 4萬 管理費(fèi)用 8萬 財(cái)務(wù)費(fèi)用 6萬 銷售費(fèi)用 2萬其他業(yè)務(wù)收入 60萬 其他業(yè)務(wù)成本 20萬營業(yè)外收入 30萬 營業(yè)外支出 10萬（四）“所得稅費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的所得稅費(fèi)用。三、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“營業(yè)外收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與日常經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)而取得的偶然收入。（六）“應(yīng)收票據(jù)”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而收到購貨方的商業(yè)匯票。（四）“銷售費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)與銷售產(chǎn)品有關(guān)而發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，款項(xiàng)收存銀行。結(jié)構(gòu)：應(yīng)付工資例：企業(yè)本月發(fā)生工資費(fèi)用如下： 生產(chǎn)工人工資 100000元 車間管理人員工資 20000元 廠部管理人員工資 30000元例：企業(yè)以現(xiàn)金5000元支付離退休人員工資。例： 2009年1月31日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。例：月末按A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)分配本月制造費(fèi)用，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)600小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)400小時(shí)。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“生產(chǎn)成本”性質(zhì)：成本類用途：核算企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各種費(fèi)用。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)簽發(fā)一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票支付。若上例改為： 3天后上述材料收到并驗(yàn)收入庫，發(fā)生途中合理損耗10公斤。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。（一）資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。（五）費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。三、賬戶的分類賬戶的分類與會(huì)計(jì)科目分類相同。企業(yè)收到D公司投入全新設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬元。例：2天后采購員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。（六）“累計(jì)折舊”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗程度。例：月末將“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票支付市電視臺(tái)廣告費(fèi)4000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款100萬元，增值稅17萬元，以現(xiàn)金代墊運(yùn)費(fèi)200元，款項(xiàng)收到一張期限3個(gè)月不帶息商業(yè)承兌匯票。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)職工違反廠規(guī)處于200元罰款，企業(yè)未收到。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)根據(jù)本年度利潤總額的25%計(jì)算應(yīng)交所得稅。（七）“應(yīng)付利潤”（或“應(yīng)付股利”）性質(zhì)：負(fù)債類用途：核算企業(yè)應(yīng)付給投資者利潤。第二節(jié) 原始憑證一、原始憑證的定義原始憑證是指經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用來證明該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始證據(jù)。記賬憑證錯(cuò)誤情況有以下兩種：（一）會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤；例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。銀行存款的清查方法銀行存款的清查是采用與開戶銀行核對(duì)賬目的方法。固定資產(chǎn)的清查方法固定資產(chǎn)的清查也是采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法。借：固定資產(chǎn) 6000 貸：以前年度損益調(diào)整 6000（二）盤虧例：企業(yè)月末盤虧舊設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5000元，已提折舊2000元，原因待查。會(huì)計(jì)目標(biāo)會(huì)計(jì)目標(biāo)是向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會(huì)計(jì)信息，反映管理層受托責(zé)任履行情況，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。負(fù)債按其流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)的利潤是由收入減去費(fèi)用后的凈額加上直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得減去損失后的凈額組成。借方：資產(chǎn)增加、負(fù)債及所有者權(quán)益減少、成本費(fèi)用增加、收入減少；貸方：資產(chǎn)減少、負(fù)債及所有者權(quán)益增加、成本費(fèi)用減少、收入增加。（二）試算平衡的方法余額平衡法發(fā)生額平衡法第五節(jié) 總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系（一）相同點(diǎn)反映的內(nèi)容相同登記的依據(jù)相同（二）不同點(diǎn)反映的詳細(xì)程度不同作用不同二、平行登記（一）平行登記的定義平行登記是指對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面登記總分類賬戶，另一方面同時(shí)登記其相應(yīng)的明細(xì)分類賬戶。例：2天后采購員出差回來，報(bào)銷差旅費(fèi)480元，余額交回財(cái)務(wù)部門。（四）“原材料”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存材料的實(shí)際成本。例：3個(gè)月到期，企業(yè)簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付上述票據(jù)款。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)本月車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料20000元。（三）“管理費(fèi)用”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)為組織生產(chǎn)經(jīng)營管理而發(fā)生的各種費(fèi)用。例： 2009年2月28日，計(jì)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的借款利息。職工福利費(fèi)例：企業(yè)根據(jù)本月工資總額14%計(jì)提職工福利費(fèi)。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)：（一）“主營業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)銷售產(chǎn)品取得的收入。例：月末將“營業(yè)稅金及附加”賬戶余額轉(zhuǎn)入到“本年利潤”賬戶。例：5天后企業(yè)收到上述款項(xiàng)存入銀行。（八）“其他業(yè)務(wù)收入”性質(zhì)：損益類用途：核算企業(yè)除銷售產(chǎn)品以外其他次要收入。第四節(jié) 利潤及其分配階段一、利潤總額的構(gòu)成利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益+投資收益營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本凈利潤=利潤總額所得稅費(fèi)用二、應(yīng)開設(shè)的賬戶“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“本年利潤”、“所得稅費(fèi)用”、“利潤分配”、“盈余公積”、“應(yīng)付利潤”。（三）“本年利潤”性質(zhì)：所有者權(quán)益類用途：核算企業(yè)本實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損情況。例：企業(yè)用法定盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。三、固定資產(chǎn)購入的核算例：企業(yè)購入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款10萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。二、記賬憑證的分類（一）按使用范圍不同分類（二）按編制方法不同分類（三）按用途不同分類三、記賬憑證的基本要素四、記賬憑證的填制要求（一）依據(jù)要正確（二）編制要及時(shí)（三）內(nèi)容要全面（四）分錄要準(zhǔn)確（五）書寫要規(guī)范（六）編號(hào)要連續(xù)（七）附件要注明（八）過賬要標(biāo)注（九）責(zé)任要確認(rèn)（十）字跡要清楚五、記賬憑證的審核（一）編制依據(jù)是否正確、真實(shí)（二）填寫項(xiàng)目是否齊全（三）會(huì)計(jì)分錄是否正確（四）計(jì)算是否準(zhǔn)確（五）書寫是否清楚第四節(jié) 會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證傳遞是指會(huì)計(jì)憑證從取得或填制開始，到整理裝訂歸檔為止，在各企業(yè)、單位內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間，按規(guī)定的要求進(jìn)行傳遞和處理的程序。例：企業(yè)采購員出差預(yù)借差旅費(fèi)500元，出納以現(xiàn)金付訖，并已登賬。目前大多數(shù)企業(yè)一般采用這種方法。（2）銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制例：某企業(yè)2009年9月30日銀行存款日記賬余額為10000元，銀行對(duì)賬單余額為8000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)下列未達(dá)賬：企業(yè)已收到A公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4000元，但尚未交存銀行。借：原材料 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 例：上述材料溢余屬于自然溢余，經(jīng)批準(zhǔn)處理。借：應(yīng)付賬款 3000 貸：營業(yè)外收入 3000（二）無法收回的應(yīng)收款例：企業(yè)應(yīng)收B公司貨款5000元，因B公司已倒閉，確認(rèn)無法收回。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。二、科目匯總表核算組織程序的操作步驟（一）根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，填制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。缺點(diǎn)：不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。第三節(jié) 會(huì)計(jì)人員一、會(huì)計(jì)職業(yè)資格根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，我國會(huì)計(jì)人員實(shí)行從業(yè)資格證書制度，從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，我國的會(huì)計(jì)從業(yè)資格證為財(cái)政部統(tǒng)一頒發(fā)的會(huì)計(jì)證。即提高經(jīng)濟(jì)效益。流動(dòng)資產(chǎn)是指一年或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括長期借款、應(yīng)付債券等。會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入—費(fèi)用三 會(huì)計(jì)恒等式的恒等性例見 P11——P13 第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算的基本準(zhǔn)則一 會(huì)計(jì)核算的基本前提是指會(huì)計(jì)核算服務(wù)的對(duì)象或者說是會(huì)計(jì)、確認(rèn)、計(jì)量、記錄、報(bào)告所采取的立場(chǎng)及空間活動(dòng)范圍界定。第二節(jié) 會(huì)計(jì)職能一、核算職能二、監(jiān)督職能第三節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第三章 賬戶和復(fù)式記賬第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目的定義會(huì)計(jì)科目是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)營管理的特點(diǎn)對(duì)會(huì)計(jì)要素所作的進(jìn)一步分類。會(huì)計(jì)分錄的分類（1）簡(jiǎn)單分錄（2）復(fù)合分錄 練習(xí)：企業(yè)收到A公司前欠貨款2000元存入銀行。（2）企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料15000元，乙材料8000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)收到A公司前欠貨款5000元存入銀行。例：企業(yè)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料5000元。結(jié)構(gòu)：例：企業(yè)購入材料1000公斤，10元，增值稅率17%，運(yùn)雜費(fèi)300元，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)未付。（三）“在途物資”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)已購入但尚未驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際成本。二、各賬戶的性質(zhì)、用途、結(jié)構(gòu)（一）“庫存現(xiàn)金”性質(zhì)：資產(chǎn)類用途：核算企業(yè)庫存現(xiàn)金增減變化及其余額情況。企業(yè)以現(xiàn)金500元支付給C公司押金。二、賬戶與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系相同點(diǎn)：反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容相同；不同點(diǎn)：賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)的，會(huì)計(jì)科目只是賬戶的名稱，賬戶不但有名稱更主要有結(jié)構(gòu)，能夠通過這個(gè)結(jié)構(gòu)來反映會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的情況。收入分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。二、會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容根據(jù)我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會(huì)計(jì)要素具體包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤六大要素。會(huì)計(jì)主體與經(jīng)濟(jì)法人不是一個(gè)概念是指企業(yè)在可以預(yù)見的未來，不會(huì)面臨破產(chǎn)和清算，而是能持續(xù)不斷的經(jīng)營下去。其金額為全部資產(chǎn)減去全部負(fù)債后的余額。非流動(dòng)資產(chǎn)是指不符合流動(dòng)資產(chǎn)定義的資產(chǎn)。同樣，也要消耗一定的物質(zhì)。（二）會(huì)計(jì)人員的主要權(quán)限有權(quán)要求本單位有關(guān)部門、人員遵守國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；有權(quán)參與本單位編制計(jì)劃、制定定額和簽訂經(jīng)濟(jì)合同，參與有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營管理工作會(huì)議；有權(quán)監(jiān)督、檢查本單位有關(guān)部門的財(cái)務(wù)收支、資金使用和財(cái)產(chǎn)保管、收發(fā)、計(jì)量、檢查等情況。第十章 會(huì)計(jì)工作組織第一節(jié) 會(huì)計(jì)規(guī)范一、會(huì)計(jì)法二、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（一）基本準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則規(guī)范會(huì)計(jì)目標(biāo)、會(huì)計(jì)假設(shè)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告原則等。（三）根據(jù)記賬憑證、原始憑證或原始憑證匯總表逐筆登記明細(xì)分類賬。（五）月末將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別有關(guān)總分類賬的余額核對(duì)相符。二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類（一）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同（二）按編報(bào)期間不同（