【正文】 、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我市實(shí)際情況，特制定本辦法。二、核定征收的方式企業(yè)所得稅核定征收包括定率征收和定額征收兩種方式。采用兩種以上方法測算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測算的應(yīng)納稅額從高核定。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)的申請后，將按規(guī)定的程序完成復(fù)核工作，并將復(fù)核的結(jié)果通知企業(yè)。企業(yè)按月或按季填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，在月份或季度終了后15天內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。二○一二年二月十五日第二篇：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》的通知國稅發(fā)[2010]19號頒布時(shí)間：2010220發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。計(jì)算公式如下：應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額/（1－經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率）經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率（三）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè)。第九條 擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第二條核定征收應(yīng)遵循的基本原則：（一）公平、公正、公開的原則；（二）依法、據(jù)實(shí)、集體評定的原則；（三）服務(wù)、規(guī)范、分類管理的原則。第五條納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式的劃分：納稅人企業(yè)所得稅核定征收方式應(yīng)按照《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附表1）中的五項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確定，五項(xiàng)中有一項(xiàng)不符合標(biāo)準(zhǔn)，即可實(shí)行核定征收的管理方法。對按銷售收入確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表銷售（營業(yè)）收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報(bào)的收入總額比對；對按成本費(fèi)用支出確定應(yīng)稅所得率的納稅人，要通過加強(qiáng)發(fā)票、工資表單、材料出庫單等費(fèi)用憑證的管理，加強(qiáng)對成本費(fèi)用支出真實(shí)性的控管。（二）申請核定征收所需資料：《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（附件1，一式3份）；《企業(yè)所得稅征收方式調(diào)查表》（樣表，附件2，一式1份）；不能實(shí)行查賬征收的情況說明和相關(guān)證明；改變核定征收方式(由定額改為定率或定率改為定額)的情況說明和相關(guān)證明；調(diào)整定額或應(yīng)稅所得率的情況說明和相關(guān)證明；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。根據(jù)審議委員會的研究決定，稅政部門制作《企業(yè)所得稅核定征收方式告知書》（樣表，見附件3），并由稅源管理科（所、分局）在3個(gè)工作日之內(nèi)送達(dá)納稅人，并在局內(nèi)辦稅服務(wù)大廳《公告欄》上進(jìn)行公示。確保核定征收的公正、公平。企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營項(xiàng)目，核定其適用某一行業(yè)的應(yīng)稅所得率。第十九條本辦法未盡事宜按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行。從另一面來看，也會迫使一些非居民企業(yè)不得不健全自身會計(jì)賬簿，以達(dá)到據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)所得稅的要求?！咐?」某非居民企業(yè)A公司在2010年所得額申報(bào)時(shí)，只能提供其已開具發(fā)票的收入金額500萬元，由于各種原因該非居民企業(yè)無法提供相應(yīng)的成本費(fèi)用核算等資料。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=300247。（140%5%）40%25%=40（萬元）。如無參照標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可采用以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%的標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。19號文將非居民企業(yè)的核定利潤率設(shè)定在15%～50%之間。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向納稅人送達(dá)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》，及時(shí)完成對其核定征收企業(yè)所得稅的鑒定工作。5萬元。●偷稅的認(rèn)定：廣西地稅桂地稅發(fā)(2010)19號（十八）關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅的問題采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的，有證據(jù)證明以前核定征收的稅款偏低，不定性為偷、逃、抗稅的，不宜進(jìn)行稅款追繳，也不作為違法行為來處理，但可以作為下一核定調(diào)整的依據(jù)。同方律師事務(wù)所賬目齊全，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)申報(bào)，查賬征收。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額不征稅收入免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。核定變更為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費(fèi)用能否延續(xù)扣除？問：2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間未攤銷完畢的費(fèi)用如開辦費(fèi)是否可以繼續(xù)在稅前返銷，相關(guān)的資產(chǎn)折舊是否繼續(xù)計(jì)提？答：核定征收期間發(fā)生的費(fèi)用一般不得結(jié)轉(zhuǎn)到查帳征收。核定變更為查帳征收后，核定的應(yīng)收帳款能否在查帳報(bào)損？2009年前，我是一家核定征收企業(yè)，2010年1月起轉(zhuǎn)為查帳征收，核定征收期間發(fā)生的應(yīng)收帳款在2010年以后發(fā)生壞帳，能否報(bào)批并在稅前扣除？答：采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額應(yīng)稅所得率或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/(1應(yīng)稅所得率)應(yīng)稅所得率核定征收企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定已經(jīng)綜合了各類成本、費(fèi)用、損失等因素，是按綜合稅負(fù)納稅的，不存在額外壞帳報(bào)損的計(jì)稅方法。同一納稅人，企業(yè)所得稅是否可以采取兩種征收方式？某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得一宗建設(shè)用地，開發(fā)某住宅小區(qū)項(xiàng)目，其中絕大部分住宅由其自行開發(fā)，另一小部分由掛靠單位以該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)名義開發(fā)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收取管理費(fèi)。長期待攤費(fèi)用也可比照這個(gè)方法確認(rèn)。旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)核定企業(yè)的應(yīng)稅收入額是否允許扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出？答：企業(yè)所得稅法第六條對收入總額做了明確規(guī)定，國稅函[2009]377號也明確：“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額，所以旅游、廣告代理業(yè)等行業(yè)的企業(yè)核定征收的應(yīng)稅收入額不得扣除轉(zhuǎn)付給第三方的支出?！駠叶悇?wù)總局關(guān)于大連市稅務(wù)檢查中部分涉稅問題處理意見的批復(fù)國稅函[2005]402號三、對于采取定期定額征收方式的納稅人，在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)其實(shí)際應(yīng)納稅額大于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定數(shù)額的差額部分，應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整定額數(shù)，不進(jìn)行處罰?！耜P(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知 國稅函[2009]377號 以下類型的企業(yè)不實(shí)行：（一）享受優(yōu)惠政策的企業(yè)；（二）匯總納稅企業(yè)；（三）上市公司；（四）銀行及其它金融企業(yè)；（五）經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。因核定后白條沒有入帳。納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，按下列規(guī)定申報(bào)納稅：納稅人終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、所得稅征收方式的鑒定與調(diào)整19號文規(guī)定擬采取核定征收方式的非居民企業(yè)應(yīng)填寫《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》，報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。（2）境內(nèi)、境外勞務(wù)應(yīng)準(zhǔn)確劃分。《企業(yè)所得稅法》規(guī)定非居民企業(yè)負(fù)有限納稅義務(wù)，僅就來源于境內(nèi)的所得或發(fā)生在境外但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。（3）按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。則A公司2010年應(yīng)納所得稅額=50040%25%=50（萬元）。19號文在第五條明確了兩點(diǎn)：一是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般非居民企業(yè)的利潤率標(biāo)準(zhǔn)。第四篇：國稅發(fā)[2010]19號 非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法國稅發(fā)[2010]19號：非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法20101221 16:28:51 | 來源：中華會計(jì)網(wǎng)校 | 作者：一、非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》（國稅發(fā)[2010]19號，以下簡稱19號文）明確了非居民企業(yè)所得稅核定征收的適用范圍僅為《企業(yè)所得稅法》第三條第二款規(guī)定的兩種情況：一是非居民企業(yè)取得我國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場所的所得；二是非居民企業(yè)取得發(fā)生在我國境外，但與境內(nèi)機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的所得。第十六條納稅申報(bào)：（一）實(shí)行定額征收辦法的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將核定的年應(yīng)納稅額分解到季，由納稅人根據(jù)各季核定的應(yīng)納稅額，在季度終了15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。除發(fā)生下列情況外，確需調(diào)整的，必須按本辦法第十條的規(guī)定程序上報(bào)審批。如無異議，稅政部門應(yīng)在《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》中“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)意見”欄內(nèi)填寫審批意見并簽字蓋章，一份留稅政部門備案備查，兩份由稅源管理部門存檔及送達(dá)納稅人并根據(jù)核定結(jié)果在CTAIS相應(yīng)模塊進(jìn)行錄入修訂。（三）具體程序及步驟：納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的文書受理崗提出核定征收企業(yè)所得稅的書面申請，如實(shí)填列《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表