【正文】 用單位分類，一般分為行政單位會(huì)計(jì)、事業(yè)單位會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)三類。 第二節(jié) 會(huì)計(jì)對(duì)象 ?(三 )會(huì)計(jì)基本職能的關(guān)系 3 ?會(huì)計(jì)核算為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供經(jīng)濟(jì)信息，是進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)；沒(méi)有正確、完整的經(jīng)濟(jì)活 ? ?動(dòng)數(shù)據(jù)資料，監(jiān)督就沒(méi)有依據(jù)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素 財(cái)務(wù)狀況是指企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。 ?按照日?；顒?dòng)在企業(yè)所處的地位，收入可分為： 第四節(jié) 會(huì)計(jì)要素 ? （五）費(fèi)用 ? 費(fèi)用是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 21 會(huì)計(jì) 科目 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?一、會(huì)計(jì)科目的含義 ?會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素，所作進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。 現(xiàn)在，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中明確規(guī)定采用這種方法。現(xiàn)在，你的記錄變成 了： 資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教案 授課章節(jié)： 167。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，會(huì)引起企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)發(fā)生四種情況的變化： 一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少 ?例：從銀行提取現(xiàn)金 500 元備用 ? ↓ ↓ ? 資產(chǎn)減少 資產(chǎn)增加 ?一項(xiàng)權(quán)益增加，另一項(xiàng)權(quán)益減少 ?例：借入短期借款 3000 元，歸還以前貨款 ? ↓ ↓ ? 權(quán)益增加 權(quán)益減少 ?企業(yè)資金的任何變化，都會(huì)表現(xiàn)在數(shù)量上的變化。 講授法 案例法 13 ?(3)資產(chǎn)項(xiàng)目之間有增有減 ?例 3 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 700 元備用。 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?借：銀行存款 30000 ? 貸：實(shí)收資本 30000 ?例 6：收到投資人投資的廠房一幢，價(jià)值 120xx0。 講授法 案例法 16 ?例 1：從銀行提取現(xiàn)金 1000 元備用。 ?銀行存款（資產(chǎn)）增加 借方 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加 貸方 ?借：銀行存款 50000 ? 貸：實(shí)收資本 50000 ?注意： （ 1）如果試算表不平，肯定記錄有錯(cuò)。 （ 2）試算表平衡并不一定記錄正確。 ?借方 實(shí)收資本 貸方 ? 期初余額：期初資本金的實(shí) 有數(shù)額 ?資本金的減少額 ? 資本金的增加額 ? ? 期末余額：資本金的實(shí)有數(shù)額 2．短期借款 ? 賬戶是負(fù)債類賬戶 ?借方 短期負(fù)債 貸方 ? 期初余額：尚未歸還的短期借款 ? ?短期借款的歸還數(shù)額 短期借款的借入數(shù)額 ? ? 期末余額：尚未歸還的短期借款 ?借方 長(zhǎng)期負(fù)債 貸方 ? 期初余額：未歸還長(zhǎng)期借款本息 ? ?歸還長(zhǎng)期借款的 ?本金和利息數(shù) 借入長(zhǎng)期借款本金和計(jì)提的利息 ? ? 期末余額： 尚未歸還的長(zhǎng)期借款 ? 本金和利息數(shù)額 ?借方 固定資產(chǎn) 貸方 ?期初余額：期初固定資產(chǎn)原價(jià) 22 ? ?固定資產(chǎn)原值 增加 固定資產(chǎn)原值減少 ?期末余額：固定資產(chǎn)原價(jià)結(jié)存 ?例 企業(yè)收到國(guó)家投資 35 萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。一定的籌資方式可能只適用于某一特定的籌資渠道，但是同一渠道的資金往往可采用不同的方式去取得 《 基礎(chǔ)會(huì)計(jì) 》教 案 授課章節(jié)： 167。 ?借：原材料 — 甲材料 28 000 — 乙材料 54 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 )13 940 ?貸：銀行存款（貨款 +稅款） 95 940 ?例 企業(yè)從長(zhǎng)慶工廠購(gòu)買丁材料 5 噸，每噸 1 800 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 530 元，采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式，企業(yè)就開出了半年期的商業(yè)承兌匯票一張，丁材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫(kù) ?借：原材料 — 丁材料 9 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 530 ? 貸：應(yīng)付票據(jù) — 長(zhǎng)慶工廠 10 530 ?例 企業(yè)從裕豐公司購(gòu)進(jìn)丙材料 7 噸，每噸 1 600 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1904 元，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 ?借：物資采購(gòu) — 丙材料 11 200 ? — 丁材料 18 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 4 964 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 裕華公司 34 164 ? 知識(shí)鏈接 。 15 天后，丙材料和丁材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 ?借：原材料 — 甲材料 28 000 — 乙材料 54 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 )13 940 ?貸：銀行存款（貨款 +稅款） 95 940 ?貨款已經(jīng)支付，但材料尚未入庫(kù) ?借： 物資采購(gòu) — 丁材料 18 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3 060 ? 貸：銀行存款 21 060 ?入庫(kù) ?待材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： ?借：原材料 — 丁材料 18 000 ? 貸：物資采購(gòu) — 丁材料 18 000 ?二、采購(gòu)費(fèi)用的核算 ?采購(gòu)費(fèi)用（包括運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等）企業(yè)采購(gòu)物資經(jīng)常發(fā)生的一項(xiàng)費(fèi)用 . 采購(gòu)成本 +采購(gòu)費(fèi)用 ?例：企業(yè)購(gòu)買丁材料 5 噸，每噸 1 800 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1 530 元 ，運(yùn)費(fèi) 500 元，各項(xiàng)費(fèi)用已用銀行存款支付，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫(kù)。 15 天后，丙材料和丁材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫(kù)。 37 案 例 月末，結(jié)算本月應(yīng)付職工工資 100 000 元，其中生產(chǎn)工人工資 76 000 元，車間管理人員工資 14 400 元，廠部管理人員工資 9 600 元。 44 銷售過(guò)程的核算 39 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?在 銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)需要設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“應(yīng)交金稅”“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“應(yīng)收賬款”等賬戶。 44銷售過(guò)程的核 ?一、銷售過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶 42 教 學(xué) 內(nèi) 容 手 段 ?． “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 賬戶是損益類賬戶 ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸方 ? 月末結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本 ? 期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? 期末無(wú)余額 ?例月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售成本， A 產(chǎn)品單位成本 1 100 元， B 產(chǎn)品單位成本 160 元 。 講授法 案例法 45 ? ? “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 損益類賬戶 ? 包括捐贈(zèng)、罰款、子弟小學(xué)的經(jīng)費(fèi)等。 借：營(yíng)業(yè)外支出 10 000 貸：銀行存款 10 000 ?[例 2] 華安公司由于違反經(jīng)濟(jì)合同用存款支付了 12 500 元的罰款支出。 ?借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 23 680 ? 貸：現(xiàn)金 680 ? 銀行存款 23 000 ?主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 賬戶是損益類賬戶 ? ?借方 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸方 ? 計(jì)提的消費(fèi)稅，城建稅 期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn) ? 教育費(fèi)附加等 ?期末無(wú)余額 ? ?例 :月末，根據(jù)規(guī)定計(jì)提應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的城市維護(hù)建設(shè)稅 4 200 元和教育費(fèi)附加 1 800元。 ?借：銀行存款 982 800 講授法 案例法 40 ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 — A 產(chǎn)品 840 000 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 142 800 ?向東海公司銷售 A 產(chǎn)品 400 件，每件售價(jià) 2 100 元，增值稅銷項(xiàng)稅額 142 800 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬收訖。 該企業(yè)工資分配率 =76 000247。 17 =153 元 ?丙材料 7 噸，應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) =153 7=1071 元； ?丁材料 10 噸，應(yīng)分配運(yùn)費(fèi) =153 10=1530 元； 借：物資采購(gòu) — 丙材料 1071 — 丁材料 1530 貸：銀行存款 2601 ? 材料借：原材料 — 丙材料 12 271 ? — 丁材料 19 530 ? 貸：物資采購(gòu) — 丙材料 12 271 ? — 丁材料 19 530 33 授課章節(jié)： 167。但是由于暫時(shí)資產(chǎn)緊張，材料款項(xiàng)尚未支付。但是由于暫時(shí)資產(chǎn)緊張，材料款項(xiàng)尚未支付。增值稅對(duì)不同的企業(yè)采用不同的征收方法。 ?借：原材料 — 丙材料 11 200 ? 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交 增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 904 ? 貸：應(yīng)付賬款 — 裕豐公司 13 104 ?例 企業(yè)從東風(fēng)工廠購(gòu)買丁材料 10 噸，每噸 1 800 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 3 060 元，企業(yè)用 26 銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。有時(shí)，生產(chǎn)工藝還需要一些次要的材料，我們稱為輔助材料，如做包子的鹽、味精等調(diào)料。 ?固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加 借方 ?實(shí)收資本（所有者權(quán)益）增加貨方 ?借：固定資產(chǎn) 80 000 ? 貸：實(shí)收資本 80 000 例 企業(yè) 12 月 4 日從銀行取得借款 60 000 元，期限為 6 個(gè)月，年利率為 6%，利息每季結(jié)算一次，所得借款已存入銀行。 ?原材料（資產(chǎn)）增加 借方 ?應(yīng)付賬款（負(fù)債）增加 貸方 ?借：原材料 3800 ? 貸：應(yīng)付帳款 3800 ?例：銷售 A、 B 兩種產(chǎn)品， A 產(chǎn)品 3000 元， B 產(chǎn)品 5000 元， A 產(chǎn)品貨款已收到存入銀行，B 產(chǎn)品貨款尚未收到。 （ 3）不影響試算表借貸平衡的錯(cuò)誤類型 ? 知識(shí)鏈接 具體內(nèi)容。 ?原材料（資產(chǎn)）增加 借方 ?銀行存款（資產(chǎn)）減少 貸方 ?借：原材料 3000 ? 貸：銀行存款 3000 ?例 3：借入短期借款 5000 元，歸還應(yīng)付帳款。 ?原材料減少 （資產(chǎn)） 貸方 ?生