【正文】 研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。 安徽省科學(xué)技術(shù)廳 、 財(cái)政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局 。 此項(xiàng)稅收優(yōu)惠的具體文件為：《 關(guān)于執(zhí)行資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》 （財(cái)稅〔 2023〕 47號(hào)） 一、企業(yè)自 2023年 1月 1日起以《目錄》中所列資源為主要原 材料，生產(chǎn)《目錄》內(nèi)符合國家或行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按 90％計(jì)入當(dāng)年收入總額。 附表五、稅收優(yōu)惠明細(xì)表 適用范圍和依據(jù) 本表適用于實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào) 。 第 25行 “ 捐贈(zèng)收入 ” ：填報(bào)納稅人接受的來自其他企業(yè) 、組織或者個(gè)人無償給予的貨幣性資產(chǎn) 、 非貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng) ， 確認(rèn)的收入 。本行數(shù)據(jù)填入主表第 11行。 三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn) 同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按 購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。 第 12行 “其他”： 填報(bào)納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、上述未列舉的其他業(yè)務(wù)收入。 第 2行 “營業(yè)收入合計(jì)”：填報(bào)納稅人根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。 附表一、收入明細(xì)表 適用范圍和依據(jù) 本表適用于執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 》的企業(yè)，并實(shí)行查帳征收的企業(yè)所得稅居民納稅人填報(bào)。新企業(yè)所得稅匯算清繳表 及有關(guān)稅收政策的講座 填表前的說明 新申報(bào)表包括 1個(gè)主表和 11個(gè)附表，有的附表本身又包 括多個(gè)附表。 根據(jù)企業(yè)核算的“主營業(yè)務(wù)收入”、“其它業(yè)務(wù)收入”和“營業(yè)外收入”，以及根據(jù)稅收規(guī)定應(yīng)在當(dāng)期確認(rèn)收入的“視同銷售收入”。本行數(shù)額填入主表第 1行 第 4行 “ 銷售貨物 ” ：填報(bào)從事工業(yè)制造 、商品流通 、 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入 。 第 13行 ：填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、但按照稅收規(guī)定視同銷售確認(rèn)的應(yīng)稅收入。 四、本通知自 2023年 1月 1日起執(zhí)行。 第 18行 “ 固定資產(chǎn)盤盈 ” ：填報(bào)納稅人在 資產(chǎn)清查 中發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈數(shù)額 。 第 26行 “ 其他 ” ：填報(bào) 納稅人按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算 、 上述項(xiàng)目未列舉的其他營業(yè)外收入 。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，填報(bào)本納稅年度發(fā)生的免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除、減免所得額、減免稅和抵免稅額。享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，《目錄》內(nèi)所列資源占產(chǎn)品原料的比例應(yīng)符合《目錄》規(guī)定的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 116號(hào)文件第四條規(guī)定了具體的費(fèi)用為 （一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 第九條規(guī)定：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的， 不得實(shí)行加計(jì)扣除 。 （六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。 盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受 92號(hào)文件第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目中尚需進(jìn)一步細(xì)化規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品初加工等少數(shù)項(xiàng)目，稅務(wù)總局正與相關(guān)部門抓緊研究，擬于近期下發(fā)執(zhí)行。 最新文件（尚未出臺(tái)） ? 第 31行 “符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得”： 填報(bào)居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征的部分（技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過 500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過 500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）。主表 25行 *10% 第 37行 “過渡期稅收優(yōu)惠 ”：填報(bào)納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后 5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 第 46行 “ 資產(chǎn)總額 ” 項(xiàng)目 ， 填報(bào)納稅人全年資產(chǎn)總額平均數(shù) ， 按照納稅人年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算 ， 用于判斷是否為稅收規(guī)定的小型微利企業(yè) 。 持有至到期投資， 貸款或應(yīng)收款項(xiàng)的貸款。 《條例》第十七條：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 自用等轉(zhuǎn)換為投資性房產(chǎn)地。 第 7行 “ 本年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出納稅調(diào)整額 ” ： 當(dāng)?shù)?3行 ≤ 第 6行 ,本行＝本表第 2行；當(dāng)?shù)?3行＞第 6行 ,本行＝本表第 1－ 6行 。 第 4列 ： 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定計(jì)算稅前扣除折舊、攤銷額的年限。 13行規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 附表十一、長期股權(quán)投資 所得（損失）明細(xì)表 第 1列 被投資企業(yè)名稱 第 2列 “ 期初投資額 ” ： 填報(bào)對(duì)被投資企業(yè)的投資的期初余額 。 第 9列 “ 稅收確認(rèn)的股息紅利 ” ： 填報(bào)納稅人在納稅本年度取得按照稅收規(guī)定確認(rèn)的股息紅利的金額 。 2.“ 當(dāng)年度結(jié)轉(zhuǎn)金額 ” ：當(dāng)年投資轉(zhuǎn)讓損失需結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的金額 。 境外所得換算含稅收入的所得＝適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得247。 第 10列 “ 境外所得應(yīng)納稅額 ” ： 填報(bào)境外應(yīng)納稅所得額與境內(nèi)稅法規(guī)定稅率的乘積的金額 。 .第 15列 “ 本年可抵免以前年度稅額 ” ： 填報(bào)本年可抵免以前年度未抵免 、 結(jié)轉(zhuǎn)到本年度抵免的境外所得稅額 。第 2列 “稅收金額 ”填報(bào)按照稅收規(guī)定可以稅前扣除的銷售折扣和折讓。 第 9行“一般重組”：填報(bào)同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法與稅收規(guī)定不一致應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的數(shù)據(jù)。 第 17行 “減、免稅項(xiàng)目所得 ”：第 4列 “調(diào)減金額 ”取自 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 14行 “減免所得額合計(jì) ”金額欄數(shù)據(jù)。 （一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度； （二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平； （三）企業(yè)在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的； （四）企業(yè)對(duì)實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)。 ? 國家稅務(wù)總局 《 關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知 》 （ 國稅函 [2023]3號(hào) ） ? 三 、 關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 。要注意的事： 超過部分， 準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（備忘） 。 三、企業(yè)同時(shí)從事金融業(yè)務(wù)和非金融業(yè)務(wù)，其實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，應(yīng)按照合理方法分開計(jì)算； 沒有按照合理方法分開計(jì)算的 ，一律按本通知第一條有關(guān)其他企業(yè)的比例計(jì)算準(zhǔn)予稅前扣除的利息支出。 第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列；第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 不填 。 第 1列 “ 賬載金額 ” 、 第 2列 “ 稅收金額 ” 和第 3列 “ 調(diào)增金額 ” 不填 。 第 47行 “投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”：第 3列“調(diào)增金額”和第 4列“調(diào)減金額”需分析 附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》后填列。 主表的填寫 “ 稅款所屬期間 ” ：正常經(jīng)營的納稅人 ， 填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至 12月 31日；納稅人年度中間開業(yè)的 ， 填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至同年 12月 31日；納稅人年度中間發(fā)生合并 、 分立 、 破產(chǎn) 、 停業(yè)等情況的 ， 填報(bào)公歷當(dāng)年 1月 1日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末；納稅人年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并 、 分立 、 破產(chǎn) 、 停業(yè)等情況的 ， 填報(bào)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當(dāng)月１日至實(shí)際停業(yè)或法院裁定并宣告破產(chǎn)之日的當(dāng)月月末 。一般企業(yè)通過附表二第 1行 填列。 第 9 行 “投資收益”：填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資所取得的收益。根據(jù)上述行次計(jì)算填列。 主表暫停 附表四、企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 第 1列 “ 年度 ” ：填報(bào)公歷年份 。 10列小于等于 4列負(fù)數(shù)的絕對(duì)值－ 9列 。 第 29行 “抵免所得稅額 ”：金額等于 附表五 《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第 40行。 第 37行 “ 其中：匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟念A(yù)繳稅額 ” ：填報(bào)分支機(jī)構(gòu)就地分?jǐn)傤A(yù)繳的稅額 。 第 41行 “ 以前年度多繳的所得稅在本年抵減額 ” ：填報(bào)納稅人以前年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅的金額 ， 且在本年抵繳的金額 。 2023年 4月 1日星期六 下午 10時(shí) 41分 57秒 22:41: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023年 4月 下午 10時(shí) 41分 :41April 1, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 謝謝 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 第 38行 “ 合并納稅 （ 母子體制 ） 成員企業(yè)就地預(yù)繳比例 ” ：填報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的實(shí)行合并納稅（ 母子體制 ） 的成員企業(yè)按規(guī)定就地預(yù)繳的比例 。 第 32行 “境外所得抵免所得稅額”： 金額等于 附表六 《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》第 13+15列數(shù)。 ? 第 11列 第 2至 6行 “ 可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額 ” ：填報(bào)前 5年度的虧損額被本年 主表中第24行 數(shù)據(jù)依次彌補(bǔ)后 ， 各年度仍未彌補(bǔ)完的虧損額 ,以及本年度尚未彌補(bǔ)的虧損額 。 第 2列 “ 盈利額或虧損額 ” ：填報(bào) 主表 的第 23行“ 納稅調(diào)整后所得 ” 的數(shù)據(jù) （ 虧損額以 “ － ”表示 ） 。 ? 第 14行 “納稅調(diào)整增加額”： 第 15行 “納稅調(diào)整減少額 ” 按 附表三 55行第 4列填報(bào)。企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)處置和出讓時(shí)，處置收益部分應(yīng)當(dāng)自“公允價(jià)值變動(dòng)損益”項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括境外投資應(yīng)納稅所得額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列 。 “納稅人名稱”：填報(bào)稅務(wù)登記證所載納稅人的全稱 。 第 48行 “油氣勘探投資” 第 49行 “油氣開發(fā)投資” 略 第 50行 “其他”填報(bào)會(huì)計(jì)與稅收有差異需要納稅調(diào)整的其他資產(chǎn)類項(xiàng)目金額 第 51行 “準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目”：第 3列“調(diào)增金額”填報(bào) 附表十 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第 16行“合計(jì)”第 5列“納稅調(diào)整額”的正數(shù)；第 4列“調(diào)減金額”填報(bào) 附表十 《資產(chǎn)減值準(zhǔn)備項(xiàng)目調(diào)整明細(xì)表》第 16行“合計(jì)”第 5列“納稅調(diào)整額”的負(fù)數(shù)的絕對(duì)值。 第 42行 “財(cái)產(chǎn)損失”：第 1列“賬載金額”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的 需報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 的財(cái)產(chǎn)損失金額，以及固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額；第 2列“稅收金額”填報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的本納稅年度財(cái)產(chǎn)損失金額，以及按照 稅收規(guī)定 計(jì)算的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得（損失）和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、處置所得等損失金額， 長期股權(quán)投資除外 ；如本行第 1列 ≥ 第 2列，第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“調(diào)增金額”；如本行第 1列＜第 2列，第 1列減去第 2列的差額的絕對(duì)值填入第 4列“調(diào)減金額”。 第 34行 “ 各類基本社會(huì)保障性繳款 ” ：第 1列“ 賬載金額 ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的各類基本社會(huì)保障性繳款 ， 包括基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 、 基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 、 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 、 工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定允許扣除 的金額；本行第 1列 ≥ 第2列 ， 第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列“ 調(diào)增金額 ” ， 如本行第 1列＜第 2列 ， 則第 3列不填；第 4列 “ 調(diào)減金額 ” 填報(bào)會(huì)計(jì)核算中未列入當(dāng)期費(fèi)用 ， 按稅收規(guī)定允許當(dāng)期扣除的金額 。 同期 ? 第 30行 “ 住房公積金 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ”填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的住房公積金；第 2列 “ 稅收金額 ” 填報(bào)按稅收規(guī)定允許稅前扣除的住房公積金；如本行第 1列 ≥ 第 2列 ， 第 1列減去第 2列的差額填入本行第 3列 “ 調(diào)增金額 ” ，如本行第 1列＜第 2列 ， 則第 3列不填； ? 第 31行 “ 、 罰款和被沒收財(cái)物的損失 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)本納稅年度實(shí)際發(fā)生的罰金 、 罰款和被罰沒財(cái)物的損失 ， 不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（ 包括銀行罰息 ） 、 罰款和訴訟費(fèi)；第 3列“ 調(diào)增金額 ” 等于第 1列； ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知 財(cái)稅 [2023]10號(hào) ? 二、單位和個(gè)人分別在不超過職工本人上一年度月平均工資 12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? 第 28行 “ 捐贈(zèng)支出 ” ：第 1列 “ 賬載金額 ” 填報(bào)企業(yè)實(shí)際發(fā)生的所有捐贈(zèng) 。 （ 三 ） 按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi) ， 包括喪葬補(bǔ)助費(fèi) 、 撫恤費(fèi) 、安家費(fèi) 、 探親假路費(fèi)等 。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)