【正文】 – 美國的移動(dòng)電信營運(yùn)商 Verizon公司采用季度性的滾動(dòng)預(yù)算。 ? 大多數(shù)成熟的電信公司會(huì)每年安排編制一個(gè)全公司的運(yùn)營預(yù)算和一個(gè)獨(dú)立的資本預(yù)算 。 這些公司通常會(huì)為預(yù)算編制部門準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)化的預(yù)算表格樣式和編制指導(dǎo)原則， 并對重要收支項(xiàng)目的編制方法通過預(yù)算支持表格進(jìn)行一定的規(guī)范 ， 甚至有時(shí)還包括一份預(yù)算用語的詞匯解釋 。 這家公司通過本地通信網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)為企業(yè)用戶提供端到端的高效集成通信服務(wù)。即使當(dāng)預(yù)算請求在審批前后發(fā)生了巨大的變化或甚至被全盤否定，預(yù)算請求的提出者也能清楚地知道原因。 ATT在集團(tuán)內(nèi)部采用了跨部門的風(fēng)險(xiǎn)管理方法：董事會(huì)成員每季度會(huì)有 10天左右與地區(qū)經(jīng)理們討論公司的日常運(yùn)作，每個(gè)地區(qū)約占兩天左右的時(shí)間。這將使公司所有的預(yù)算都支撐著同一個(gè)戰(zhàn)略方向。而在一段時(shí)間后，公司又可能出于某種原因需要進(jìn)入原本不具有核心競爭力的領(lǐng)域。預(yù)算即是從財(cái)務(wù)角度對關(guān)鍵性資源分配及運(yùn)用的過程預(yù)先進(jìn)行描述的過程。全面預(yù)算管理電信行業(yè) 全球最佳實(shí)踐報(bào)告 Page 1 ? “咨詢?nèi)纲Y料完整版” ? 與市面上流行的零散的幾百元的一些所謂咨詢報(bào)告 PPT文件絕不相同 ? 與其他出售資料書籍，網(wǎng)上下載的絕不相同 ! ? 此次開放的“咨詢?nèi)纲Y料”包括麥肯錫、波士頓、畢博、羅蘭貝格、埃森哲等國際知名 ? 咨詢公司和北大縱橫、新華信、遠(yuǎn)卓、漢普等優(yōu)秀的本土咨詢公司 2023年至 2023年期間的咨詢 ? 項(xiàng)目資料及相關(guān)方法、工具及成果。 ? 最佳實(shí)踐公司建立了有效的預(yù)算編制指導(dǎo)原則 ， 并建立了解決預(yù)算需求沖突的工作方案 。但這種進(jìn)入的方式會(huì)分散使用一些用于提升競爭優(yōu)勢的資源，因而產(chǎn)生很大的風(fēng)險(xiǎn)。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 8 B. 明確戰(zhàn)略目標(biāo)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并在預(yù)算中進(jìn)行充分地準(zhǔn)備 ? 明確風(fēng)險(xiǎn)將幫助公司更好地進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理和預(yù)算制定工作 。討論主要集中于外部市場環(huán)境和每個(gè)地區(qū)的工作計(jì)劃與總體戰(zhàn)略目標(biāo)的聯(lián)系，明確潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并討論和制定應(yīng)對措施，這些措施將會(huì)在預(yù)算編制和調(diào)整中得到體現(xiàn)。 ? 在部門之間進(jìn)行橫向溝通也是必要的 。 ATT公司計(jì)劃通過此項(xiàng)收購活動(dòng)來減輕公司在本地通話服務(wù)方面對另一電信營運(yùn)商 Bell的過度依賴。 – 1997年，韓國的電信運(yùn)營商 KMT公司加入韓國 SK集團(tuán)，更名為 SK Tele。 如有公司下設(shè)區(qū)域分公司或其他較為獨(dú)立的運(yùn)營部門 ， 則還需要為這些機(jī)構(gòu)另外編制預(yù)算 。這給了 Verizon更大的適應(yīng)變化的能力。而且公司還需要權(quán)衡考慮資本投入計(jì)劃和未來運(yùn)營預(yù)算間的關(guān)系，有時(shí)這種資本投入的影響不會(huì)立刻表現(xiàn)出來。 ? 另一種可供選擇的方法是 ， 對潛在的但尚未投入的資本性項(xiàng)目機(jī)會(huì)按照重要性和回報(bào)率程度進(jìn)行等級劃分 。 而另外一些電信公司可能會(huì)強(qiáng)調(diào)服務(wù)的創(chuàng)新 。 越來越多的最佳實(shí)踐公司應(yīng)用了例如 “ 經(jīng)濟(jì)價(jià)值（ EVA） ” 等指標(biāo)來評估一項(xiàng)資源投入或運(yùn)營工作對公司整體績效的影響 。但無論采用何種方法，都不應(yīng)在部門之間形成偏袒，除非出于公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)展的考慮。 但是 ， 管理層不單單考慮每個(gè)預(yù)算申請的預(yù)期回報(bào)率 —— 即要求高風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目有高回報(bào) ， 他們同時(shí)也使用一致的風(fēng)險(xiǎn)評估標(biāo)準(zhǔn) —— 即每個(gè)預(yù)算申請中會(huì)引起成本增加和營業(yè)額下降的風(fēng)險(xiǎn)因素 ， 包括由于惡性競爭導(dǎo)致的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn) 、 國家風(fēng)險(xiǎn)和其他一些因素 。 ? 自從有了第一個(gè)電子數(shù)據(jù)表格的計(jì)算機(jī)程序 ， 預(yù)算編制就開始從信息技術(shù)中獲益 ，現(xiàn)在獨(dú)立的預(yù)算軟件系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛地運(yùn)用 。因?yàn)橄到y(tǒng)使用的是預(yù)算編制人員熟悉的電子表格形式，因此培訓(xùn)變得相對容易。 作業(yè)成本法能很好地支持多種成本分析過程 ， 不僅可針對運(yùn)營成本 ， 而且其他的維護(hù)或管理費(fèi)用也同樣可以進(jìn)行分析 ， 并進(jìn)行公司內(nèi) 、 外部的標(biāo)桿比較 。 – Cingular Wireless是位于美國佐治亞州亞特蘭大的美國第二大移動(dòng)通信服務(wù)公司 。 某些信息技術(shù)可以提供強(qiáng)大的支持 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 32 B. 戰(zhàn)略性地運(yùn)用因素分析的方法 ? 圍繞關(guān)鍵因素進(jìn)行預(yù)算分析的方法 ， 可以用于分析單項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)預(yù)算成本與實(shí)際成本間的差異原因 ， 也可以用來進(jìn)行公司實(shí)際成本與行業(yè)平均成本間有針對性的因素標(biāo)桿比較 。 ? 電子數(shù)據(jù)表格軟件在設(shè)計(jì)決策情景組合的工作中很有用處 ， 但是它們正在被功能更為強(qiáng)大的在線分析 （ OLAP） 工具所代替 。 許多最佳實(shí)踐公司發(fā)現(xiàn)通過在公司內(nèi)部建立電子溝通的方法 ， 可以更方便地傳遞信息 ， 同時(shí)信息使用者的滿意度也較高 。 ? 通過設(shè)計(jì)和宣傳員工激勵(lì)計(jì)劃 ， 將完成部門 、 業(yè)務(wù)單位及公司目標(biāo)與員工個(gè)人利益相聯(lián)系 。 如果業(yè)務(wù)情況產(chǎn)生變化 ， 相關(guān)的績效指標(biāo)也可能會(huì)改變 ， 所以最佳實(shí)踐公司高級管理層會(huì)階段性地對業(yè)務(wù)單位績效指標(biāo)進(jìn)行審查 。 盡管由于同在一個(gè)特定的行業(yè)中因而存在一些共性 ， 但這些因素對每個(gè)公司的具體影響都是不同的 。 培訓(xùn)中需要讓員工們了解公司是如何將員工激勵(lì)與整體戰(zhàn)略相聯(lián)系的 。 培訓(xùn)方式可以運(yùn)用音頻 、 視頻和網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 。最佳實(shí)踐公司通常采用的激勵(lì)方法有獎(jiǎng)金、津貼、利潤分成、股票認(rèn)購權(quán)利等。 最終 ， 這些指標(biāo)將反映在制定預(yù)算和實(shí)際的績效評估中 。 許多公司可能只會(huì)重視一些財(cái)務(wù)指標(biāo) ， 如利潤或投資回報(bào)率 。 內(nèi)部網(wǎng)使用者可以通過對照較熟悉的部門編碼和總帳信息術(shù)語 ， 來獲取所需數(shù)據(jù) ， 而無需進(jìn)行關(guān)于會(huì)計(jì)術(shù)語的專業(yè)培訓(xùn) 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 34 C. 為預(yù)算的分析和調(diào)整設(shè)計(jì)不同的情景組合 （ 續(xù) ） – 歐洲的電信公司 KPN在荷蘭 、 比利時(shí)和德國為當(dāng)?shù)仄髽I(yè)用戶和一般用戶提供服務(wù) 。 高效的成本管理系統(tǒng)會(huì)自然地產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù) ， 經(jīng)理人員們能否對關(guān)鍵性的因素給予足夠的分析將越來越重要 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 30 為有效進(jìn)行預(yù)算的分析和調(diào)整工作 ， 最佳實(shí)踐公司采取一系列行動(dòng) —— A. 在預(yù)算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況 B. 戰(zhàn)略性地運(yùn)用因素分析的方法 C. 為預(yù)算的分析和調(diào)整設(shè)計(jì)不同的情景組合 D. 將預(yù)算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞 E. 采用多元預(yù)算監(jiān)控措施，建立循序漸進(jìn)的內(nèi)控體系監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 31 A. 在預(yù)算分析過程中 ， 考慮環(huán)境的變化情況 ? 最佳實(shí)踐公司會(huì)在確保長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)的原則下 ， 及時(shí)對競爭環(huán)境的變化進(jìn)行分析 ，發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標(biāo)差距 ， 并迅速對內(nèi)部的資源分配 、 工作流程和方法等方面進(jìn)行必要的調(diào)整 。 在員工層面 ， 以往財(cái)務(wù)部門需要花費(fèi)長達(dá)幾個(gè)月來對員工就如何理解他們的考核指標(biāo)進(jìn)行培訓(xùn) ， 如投資回報(bào)率的意義等 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 26 M. 建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)） – 多家著名的電信運(yùn)營商，如 ATT、 Australia Optus、 Cable Wireless等，采用作業(yè)成本法進(jìn)行作業(yè)成本管理。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 25 M.