【正文】 – 美國的移動電信營運商 Verizon公司采用季度性的滾動預(yù)算。 ? 大多數(shù)成熟的電信公司會每年安排編制一個全公司的運營預(yù)算和一個獨立的資本預(yù)算 。 這些公司通常會為預(yù)算編制部門準備標準化的預(yù)算表格樣式和編制指導(dǎo)原則， 并對重要收支項目的編制方法通過預(yù)算支持表格進行一定的規(guī)范 ， 甚至有時還包括一份預(yù)算用語的詞匯解釋 。 這家公司通過本地通信網(wǎng)絡(luò)平臺為企業(yè)用戶提供端到端的高效集成通信服務(wù)。即使當預(yù)算請求在審批前后發(fā)生了巨大的變化或甚至被全盤否定，預(yù)算請求的提出者也能清楚地知道原因。 ATT在集團內(nèi)部采用了跨部門的風(fēng)險管理方法：董事會成員每季度會有 10天左右與地區(qū)經(jīng)理們討論公司的日常運作，每個地區(qū)約占兩天左右的時間。這將使公司所有的預(yù)算都支撐著同一個戰(zhàn)略方向。而在一段時間后，公司又可能出于某種原因需要進入原本不具有核心競爭力的領(lǐng)域。預(yù)算即是從財務(wù)角度對關(guān)鍵性資源分配及運用的過程預(yù)先進行描述的過程。全面預(yù)算管理電信行業(yè) 全球最佳實踐報告 Page 1 ? “咨詢?nèi)纲Y料完整版” ? 與市面上流行的零散的幾百元的一些所謂咨詢報告 PPT文件絕不相同 ? 與其他出售資料書籍，網(wǎng)上下載的絕不相同 ! ? 此次開放的“咨詢?nèi)纲Y料”包括麥肯錫、波士頓、畢博、羅蘭貝格、埃森哲等國際知名 ? 咨詢公司和北大縱橫、新華信、遠卓、漢普等優(yōu)秀的本土咨詢公司 2023年至 2023年期間的咨詢 ? 項目資料及相關(guān)方法、工具及成果。 ? 最佳實踐公司建立了有效的預(yù)算編制指導(dǎo)原則 ， 并建立了解決預(yù)算需求沖突的工作方案 。但這種進入的方式會分散使用一些用于提升競爭優(yōu)勢的資源，因而產(chǎn)生很大的風(fēng)險。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 8 B. 明確戰(zhàn)略目標中潛在的風(fēng)險，并在預(yù)算中進行充分地準備 ? 明確風(fēng)險將幫助公司更好地進行風(fēng)險管理和預(yù)算制定工作 。討論主要集中于外部市場環(huán)境和每個地區(qū)的工作計劃與總體戰(zhàn)略目標的聯(lián)系，明確潛在的風(fēng)險，并討論和制定應(yīng)對措施，這些措施將會在預(yù)算編制和調(diào)整中得到體現(xiàn)。 ? 在部門之間進行橫向溝通也是必要的 。 ATT公司計劃通過此項收購活動來減輕公司在本地通話服務(wù)方面對另一電信營運商 Bell的過度依賴。 – 1997年，韓國的電信運營商 KMT公司加入韓國 SK集團，更名為 SK Tele。 如有公司下設(shè)區(qū)域分公司或其他較為獨立的運營部門 ， 則還需要為這些機構(gòu)另外編制預(yù)算 。這給了 Verizon更大的適應(yīng)變化的能力。而且公司還需要權(quán)衡考慮資本投入計劃和未來運營預(yù)算間的關(guān)系，有時這種資本投入的影響不會立刻表現(xiàn)出來。 ? 另一種可供選擇的方法是 ， 對潛在的但尚未投入的資本性項目機會按照重要性和回報率程度進行等級劃分 。 而另外一些電信公司可能會強調(diào)服務(wù)的創(chuàng)新 。 越來越多的最佳實踐公司應(yīng)用了例如 “ 經(jīng)濟價值（ EVA） ” 等指標來評估一項資源投入或運營工作對公司整體績效的影響 。但無論采用何種方法，都不應(yīng)在部門之間形成偏袒，除非出于公司整體戰(zhàn)略目標發(fā)展的考慮。 但是 ， 管理層不單單考慮每個預(yù)算申請的預(yù)期回報率 —— 即要求高風(fēng)險的項目有高回報 ， 他們同時也使用一致的風(fēng)險評估標準 —— 即每個預(yù)算申請中會引起成本增加和營業(yè)額下降的風(fēng)險因素 ， 包括由于惡性競爭導(dǎo)致的價格風(fēng)險 、 國家風(fēng)險和其他一些因素 。 ? 自從有了第一個電子數(shù)據(jù)表格的計算機程序 ， 預(yù)算編制就開始從信息技術(shù)中獲益 ，現(xiàn)在獨立的預(yù)算軟件系統(tǒng)已經(jīng)得到了廣泛地運用 。因為系統(tǒng)使用的是預(yù)算編制人員熟悉的電子表格形式，因此培訓(xùn)變得相對容易。 作業(yè)成本法能很好地支持多種成本分析過程 ， 不僅可針對運營成本 ， 而且其他的維護或管理費用也同樣可以進行分析 ， 并進行公司內(nèi) 、 外部的標桿比較 。 – Cingular Wireless是位于美國佐治亞州亞特蘭大的美國第二大移動通信服務(wù)公司 。 某些信息技術(shù)可以提供強大的支持 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 32 B. 戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法 ? 圍繞關(guān)鍵因素進行預(yù)算分析的方法 ， 可以用于分析單項業(yè)務(wù)活動預(yù)算成本與實際成本間的差異原因 ， 也可以用來進行公司實際成本與行業(yè)平均成本間有針對性的因素標桿比較 。 ? 電子數(shù)據(jù)表格軟件在設(shè)計決策情景組合的工作中很有用處 ， 但是它們正在被功能更為強大的在線分析 （ OLAP） 工具所代替 。 許多最佳實踐公司發(fā)現(xiàn)通過在公司內(nèi)部建立電子溝通的方法 ， 可以更方便地傳遞信息 ， 同時信息使用者的滿意度也較高 。 ? 通過設(shè)計和宣傳員工激勵計劃 ， 將完成部門 、 業(yè)務(wù)單位及公司目標與員工個人利益相聯(lián)系 。 如果業(yè)務(wù)情況產(chǎn)生變化 ， 相關(guān)的績效指標也可能會改變 ， 所以最佳實踐公司高級管理層會階段性地對業(yè)務(wù)單位績效指標進行審查 。 盡管由于同在一個特定的行業(yè)中因而存在一些共性 ， 但這些因素對每個公司的具體影響都是不同的 。 培訓(xùn)中需要讓員工們了解公司是如何將員工激勵與整體戰(zhàn)略相聯(lián)系的 。 培訓(xùn)方式可以運用音頻 、 視頻和網(wǎng)絡(luò)技術(shù) 。最佳實踐公司通常采用的激勵方法有獎金、津貼、利潤分成、股票認購權(quán)利等。 最終 ， 這些指標將反映在制定預(yù)算和實際的績效評估中 。 許多公司可能只會重視一些財務(wù)指標 ， 如利潤或投資回報率 。 內(nèi)部網(wǎng)使用者可以通過對照較熟悉的部門編碼和總帳信息術(shù)語 ， 來獲取所需數(shù)據(jù) ， 而無需進行關(guān)于會計術(shù)語的專業(yè)培訓(xùn) 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 34 C. 為預(yù)算的分析和調(diào)整設(shè)計不同的情景組合 （ 續(xù) ） – 歐洲的電信公司 KPN在荷蘭 、 比利時和德國為當?shù)仄髽I(yè)用戶和一般用戶提供服務(wù) 。 高效的成本管理系統(tǒng)會自然地產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù) ， 經(jīng)理人員們能否對關(guān)鍵性的因素給予足夠的分析將越來越重要 。 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 30 為有效進行預(yù)算的分析和調(diào)整工作 ， 最佳實踐公司采取一系列行動 —— A. 在預(yù)算分析過程中，考慮環(huán)境的變化情況 B. 戰(zhàn)略性地運用因素分析的方法 C. 為預(yù)算的分析和調(diào)整設(shè)計不同的情景組合 D. 將預(yù)算分析與調(diào)整信息以最快捷、最便于使用的形式加以傳遞 E. 采用多元預(yù)算監(jiān)控措施，建立循序漸進的內(nèi)控體系監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行過程 第二階段：預(yù)算的分析與調(diào)整 Page 31 A. 在預(yù)算分析過程中 ， 考慮環(huán)境的變化情況 ? 最佳實踐公司會在確保長遠發(fā)展目標的原則下 ， 及時對競爭環(huán)境的變化進行分析 ，發(fā)現(xiàn)預(yù)算指標差距 ， 并迅速對內(nèi)部的資源分配 、 工作流程和方法等方面進行必要的調(diào)整 。 在員工層面 ， 以往財務(wù)部門需要花費長達幾個月來對員工就如何理解他們的考核指標進行培訓(xùn) ， 如投資回報率的意義等 。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 26 M. 建立精確的成本管理系統(tǒng)（續(xù)） – 多家著名的電信運營商，如 ATT、 Australia Optus、 Cable Wireless等，采用作業(yè)成本法進行作業(yè)成本管理。 第一階段：預(yù)算的編制 Page 25 M.