郵票發(fā)行業(yè)務(wù)的核算(完整版)
【正文】 地市局主要會計事項舉例 ④ 企業(yè)于發(fā)行日確認收入： 借：預(yù)收賬款 — 紀特郵票預(yù)訂款 40000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 — 郵票發(fā)行收入 — 紀特郵票發(fā)行收入 40000 同時結(jié)轉(zhuǎn)成本： 借：主營業(yè)務(wù)成本 — 印制費 — 紀特郵票印制費 4000 紀特郵票 — 進銷差價 36000 貸：紀特郵票 — 售價 40000 25 ⑤支付省公司紀特郵票印制費時： 借：其他應(yīng)付款 省內(nèi)往來 應(yīng)付集郵票品款 4000 貸：銀行存款 基本戶 4000 (其他應(yīng)收款 省內(nèi)往來 應(yīng)收調(diào)度款 資調(diào)存款 ) 地市局主要會計事項舉例 26 ①企業(yè)收到省公司下發(fā)的紀特郵票，售價為 30000元，應(yīng)結(jié)算紀特郵票印制費 3000元。 — 集郵業(yè)務(wù)收入 其他收入 稅率 17%：核算企業(yè)向用戶收取的預(yù)訂證工本費等所取得的收入。 收入確認 6 省公司的核算 ，財務(wù)部門月末根據(jù)通信用郵票入庫單，進行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 ，進行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 7 省公司的核算 算單，根據(jù)系統(tǒng)的出庫數(shù)據(jù)，在各地市之間清分并進行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)收款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)收通信郵票款 貸：其他應(yīng)付款 —省際往來 —應(yīng)付通信郵票款 結(jié)算單，進行款項支付并進行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 —省際往來 —應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 —基本戶 8 省公司的核算 ，財務(wù)部門進行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 —收入戶 或其他應(yīng)付款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)收調(diào)度款 —資調(diào)存款 貸：其他應(yīng)收款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)收通信郵票款 9 省公司的核算 ，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回文件及入庫單： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 ，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票退回文件及出庫單： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 10 地市局的核算 ? 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵票，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票入庫單，進行入庫的賬務(wù)處理： 借：通信用郵票 貸：待轉(zhuǎn)通信用郵票 ? 地市局將通信用郵票退回給省公司，財務(wù)部門根據(jù)通信用郵票出庫單進行出庫的賬務(wù)處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 11 地市局的核算 ? 財務(wù)部門收到營業(yè)部門繳款和營業(yè)日報單，核對無誤后，進行賬務(wù)處理： 借：銀行存款 — 收入戶 貸：營業(yè)款結(jié)算 12 地市局的核算 ? 月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表結(jié)轉(zhuǎn)通信郵票收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)庫存，進行賬務(wù)處理： 借：營業(yè)款結(jié)算 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 —郵票發(fā)行收入 —普通郵票發(fā)行收入 ? 出庫處理： 借：待轉(zhuǎn)通信用郵票 貸：通信用郵票 13 地市局的核算 ? 地市局收到省公司下發(fā)的通信用郵資票品結(jié)算單，結(jié)轉(zhuǎn)通信用郵票印制費成本，進行賬務(wù)處理： 借：主營業(yè)務(wù)成本 —印制費 —通信票券印制費 貸：其他應(yīng)付款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)付通信郵票款 ? 地市局財務(wù)部門向省公司支付通信用郵資票品印制費時，進行賬務(wù)處理： 借：其他應(yīng)付款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)付通信郵票款 貸：銀行存款 —基本戶 或其他應(yīng)收款 —省內(nèi)往來 —應(yīng)收調(diào)度款 —資調(diào)存款 14 通信用郵票盤盈盤虧
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