購銷業(yè)務(wù)的核算方法(完整版)
【正文】 13% 流通業(yè) 4% ? ⑶ 基本稅率 17%⑴⑵ ? 可抵扣 不可抵扣 ? ? ㈣一般納稅人增值稅的計稅方法 ? 計算公式及范圍 ? 應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進(jìn)項稅額 ? 這個公式實際上是個收付實現(xiàn)制公式 ， 其計算結(jié)果有三種： ? 0 ? 正數(shù) （ 應(yīng)交稅金 ） ? 負(fù)數(shù) （ 留抵稅金 ） ? 銷項稅額的計算 ? “ 當(dāng)期銷項稅額 ” 是指納稅期限內(nèi) ， 納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ， 按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向買方收取的增值稅額 。 ?㈡增值稅的征收特點 ?價外稅：“納稅人不負(fù)擔(dān)稅收，最終消費者負(fù)擔(dān)稅收”。 新的流轉(zhuǎn)稅有三個主要稅種：增值稅 、 營業(yè)稅 、 消費稅 。 ? 增值稅并非新稅種 ， 80年起在工業(yè)企業(yè)試點 ， 84年第二步利改稅后進(jìn)一步擴(kuò)大了征收范圍 。 凡是把貨物的所有權(quán)交給購買方 ， 并從購買方取得貨幣 、 貨物或其它經(jīng)濟(jì)利益 ， 都屬于銷售貨物 。 ? ⑵ 進(jìn)項稅額的確定：以票為據(jù) ? ① 專用發(fā)票 ? ② 海關(guān)憑證 ? ③ 收購憑證 ? ④ 規(guī)范的非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)票 ? ⑶ 不能抵扣的進(jìn)項稅額和進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出： ? ① 購進(jìn)固定資產(chǎn)； ? ② 購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項目； ? ③ 購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于免稅項目； ? ④ 購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利和個人消費； ? ⑤ 購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失； ? ⑥ 非正常損失的在產(chǎn)品 、 產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù) 。 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 ? 已交 應(yīng)交 ? 多交數(shù) 未交數(shù) 核算舉例 ? ⑴ 購進(jìn)材料 100元 ， 增值稅率 17%， 以存款支付 。 即固定資產(chǎn)所含稅額不允許在購進(jìn)時一次全部扣除 ，而是逐期將其與期間收入相配比的折舊額中相應(yīng)包含的稅額進(jìn)行抵扣 ， 課稅對象相當(dāng)于國民收入 ， 因此而得名 。 ? 進(jìn)一步從其對經(jīng)濟(jì)運行的影響看 ， 生產(chǎn)型增值稅對國民經(jīng)濟(jì)運行造成一定的逆向調(diào)節(jié)效應(yīng) ，其表現(xiàn)為： ? ⑴ 生產(chǎn)型增值稅對企業(yè)組織形態(tài)的選擇存在一定程度非中性影響 ， 不利于產(chǎn)業(yè)向?qū)I(yè)化 、 協(xié)作化方向發(fā)展 ， 影響了勞動生產(chǎn)率的提高 。 改革中需要考慮的主要問題有： ? ⑴ 財政的承受能力：是否需要以收入型作為過渡 ， 但收入型再向消費型轉(zhuǎn)型改革成本太大 ， 目前多數(shù)人主張一步到位 。A企業(yè)的會計處理如下： ? （ 1）發(fā)出委托加工材料 ? 借：委托加工物質(zhì) 200 000 ? 貸：原材料 200 000 ? （ 2）支付加工費 ? 消費稅的組成計稅價格 =（ 200 000+34 000） /（ 110%） =260 000（元） ? （受托方）代扣應(yīng)交的消費稅 =260 000 10%=26 000（元） ? 應(yīng)交的增值稅 =34 000 17%=5780（元） ? 1）若 A 企業(yè)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)， ? 借：委托加工物質(zhì) 34 000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 5780 ? —— 消費稅 26000 ? 貸：應(yīng)付賬款 65 780 ? 2）若 A 企業(yè)收回后直接用于銷售 ? 借：委托加工物質(zhì) 60 000 ? 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅） 5780 ? 貸：應(yīng)付賬款 65 780 ? （ 3）加工完成后收回委托加工原材料 ? 1）若 A 企業(yè)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，應(yīng) ? 借：原材料 234 000 ? 貸：委托加工物質(zhì) 234 000 ? 2）若 A 企業(yè)收回后直接用于銷售 ? 借：原材料 260 000 貸：委托加工物質(zhì) 260 000 二、營業(yè)稅 ?對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。 費用分廣義費用和狹義費用 。 ㈣生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的主要帳戶 ? “ 生產(chǎn)成本 ” 帳戶 （ P219） ? 只要求掌握基本生產(chǎn) 。 2023年 3月 13日星期一 下午 1時 18分 24秒 13:18: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 13:18:2413:18:2413:18Monday, March 13, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 13:18:2413:18:2413:183/13/2023 1:18:24 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 下午 1時 18分 24秒 下午 1時 18分 13:18: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 13:18:2413:18:2413:18Monday, March 13, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 3月 13日星期一 下午 1時 18分 24秒 13:18: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 3月 下午 1時 18分 :18March 13, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 ? 主要的產(chǎn)品成本計算方法： ? 品種法 ? 分批法 ?分步法 ? 返回 謝 謝 :18:2413:1813::18 13:1813:18::18:24
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