【正文】 85 2001 198,868 5,187 225,724 1/13/2023 20 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司 2023年度減值明細(xì)表 (單位：萬元） 項 目 年初余額 本年增加數(shù) 本年轉(zhuǎn)回數(shù) 年末余額 壞賬準(zhǔn)備 其中：應(yīng)收賬款 其他應(yīng)收款 42,724 32,667 10,057 166,049 128,055 37,994 208,773 160,722 48,051 存貨跌價準(zhǔn)備 其中 :原材料 12,606 10,855 14,953 12,572 83 83 27,476 23,344 長期投資減值準(zhǔn)備 2,351 1,335 3,686 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 7,657 7,657 在建工程減值準(zhǔn)備 232 232 合 計 57,681 190,226 83 247,824 1/13/2023 21 Comparative Study on Measures of Window Dressing 三、 A公司案例 巨額沖銷 ? A公司對巨額壞賬的解釋 – 應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 香港 XX自行車 有限公司 19,298 59,816 5 y 11,739 48,077 59,816 DB (HK) 6,138 24,155 5 y 1,808 22,347 24,155 XX國際 有限公司 13,940 5 y 3,523 10,417 13,940 合 計 25,436 97,911 17,070 80,841 97,911 1/13/2023 22 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 非關(guān)聯(lián)方欠款： S , Au ，其他出口經(jīng)商商、國內(nèi)客戶 欠款單位名稱 本年增加 本年欠款余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計提準(zhǔn)備 累計壞賬準(zhǔn)備 S * 4,822 9,793 5 y 9,793 9,793 Au 4,166 5 y 4,166 4,166 其他出口經(jīng)銷商 * 3,674 12,711 5 y 123 12,588 12,711 國內(nèi)客戶 ** 35,648 3 y 15,425 20,223 35,648 合 計 8,496 62,318 15,548 46,770 62,318 1/13/2023 23 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 XX復(fù)合材料制品（深圳）公司 6,128 5 y 6,128 6,128 深圳 XX工貿(mào)發(fā)展有限公司 5,029 5 y 1,807 3,222 5,029 香港 XX自行車有限公司 3,089 5 y 3,089 3,089 合 計 14,246 1,807 12,439 14,246 1/13/2023 24 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司案例 巨額沖銷 – 其他應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備 ? 非關(guān)聯(lián)公司 欠款單位名稱 本年 增加 本年 余額 賬齡 以前年度累計準(zhǔn)備 本年計 提準(zhǔn)備 累計壞 賬準(zhǔn)備 S * 22,004 5 y 6,449 15,555 22,004 ML * 3,006 5 y 3,006 3,006 其他 ** 6,817 3 y 1,762 5,055 6,817 合 計 31,827 8,211 23,616 31,827 1/13/2023 25 Comparative Study on Measures of Window Dressing A公司的八大疑點 ? 巨額壞賬準(zhǔn)備與以前年度收入確認(rèn)的關(guān)系？ ? 在本年度主營業(yè)務(wù)收入只有 5187萬元的情況下，為何本年度增加對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款竟達(dá)到 25,436萬元？ ? 為何本年對非關(guān)聯(lián)方增加的應(yīng)收賬款高達(dá) 8496萬元？ ? 本年度對關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備高達(dá)93,280萬元，主要理由是聯(lián)系不到。背后的真實故事是什么？虛假收入？收入確認(rèn)違反規(guī)定？關(guān)聯(lián)公司和非關(guān)聯(lián)公司逃廢債務(wù)？將來若由收回，如何進行會計處理？ ? 全額計提的壞賬若今后又收回，如何進行會計處理？ ? 對這樣的喪失持續(xù)經(jīng)營能力（凈資產(chǎn) 225,724萬元）、應(yīng)收賬款內(nèi)部控制缺失、隨意計提巨額壞賬的公司， CPA發(fā)表無保留意見的依據(jù)何在？ 1/13/2023 26 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司案例：抵債背后的真實故事 ? 經(jīng)營業(yè)績一覽表 100000500000500001000001500001998 1999 2023 2023業(yè)務(wù)收入 凈利潤年度 主營業(yè)務(wù) 收 入 凈利潤 1998 112,147 11,800 1999 111,296 15,525 2000 105,753 548 2001 112,282 97,856 1/13/2023 27 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司經(jīng)營業(yè)績的嬗變 (單位： %） 450400350300250200150100500501998 1999 2023 2023ROE Profit margin年度 凈資產(chǎn) 收 益率 銷 售 利潤率 1998 1999 2000 2001 1/13/2023 28 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司財務(wù)狀況的嬗變 (單位：萬元） ? 財務(wù)狀況一覽表 0202304000060000800001000001202301400001998 1999 2023 2023股東權(quán)益年度 股東權(quán)益 凈資產(chǎn)比率（ %） 1998 123,024 1999 132,792 2000 122,671 2001 24,644 1/13/2023 29 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司財務(wù)狀況的嬗變 (單位： %） ? 財務(wù)狀況一覽表 0204060801001201401601998 1999 2023 2023凈資產(chǎn)比率 流動比率年度 凈資產(chǎn)率 流動比率 1998 1999 2000 2001 1/13/2023 30 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入 營業(yè)外凈額 1998年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 5,885 投資收益 7,123 補貼收入 1,989 營業(yè)外收支凈額 22 利潤總額 15,019 1/13/2023 31 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入 營業(yè)外凈額 1999年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 7,885 投資收益 7,855 補貼收入 2,424 營業(yè)外收支凈額 68 利潤總額 18,232 1/13/2023 32 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入營業(yè)外凈額60004000202302023400060008000金額 2023年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 5,300 投資收益 7,067 補貼收入 營業(yè)外收支凈額 496 利潤總額 1, 1/13/2023 33 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 ? 利潤結(jié)構(gòu) 營業(yè)利潤 投資收益補貼收入營業(yè)外凈額12023010000080000600004000020230020230金額 2023年 金額 占利潤總額 % 營業(yè)利潤 29,945 投資收益 814 補貼收入 100 營業(yè)外收支凈額 71,947 利潤總額 100,978 1/13/2023 34 Comparative Study on Measures of Window Dressing B公司 (單位：萬元） ? 投資收益與現(xiàn)金流量 0100020233000400050006000700080001998 1999 2023 2023投資收益 現(xiàn)金流入 年 度 投資收益 投資收益相關(guān)的現(xiàn)金流入 1998 7,123 771 1999 7,855 1,484 2023 7,067 441 2023 814 2,980 1/13/2023 35 Comparative Study on Measures of Window Dressing