研發(fā)費加計扣除最新攻略——雷鳴(完整版)
【正文】 ；③經調整后可享受加計扣除的金額；④按 50%計算加計扣除金額） 、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算 。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（五） ※ 征管規(guī)定 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 五、攻略之 辦理稅務備案 ?稅收政策（二） ※ 研發(fā)費用歸集與核算要求（禁止規(guī)定） 法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均 不允許計入 研究開發(fā)費用。 （七）通過外包、合作研發(fā)等方式，委托其他單位、個人或者與之合作進行研發(fā)而支付的費用。 （六）因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 （四）用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 （二）企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關支出。 （十）專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。 （二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ４．研究開發(fā)項目計劃任務書（其中包含研究開發(fā)費預算、研究開發(fā)機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單等）。 ※ 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例 第九十五條：企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。 新舊政策對比表 對比項目 技術開發(fā)費 研究開發(fā)費 適用對象 財務核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè) 財務核算健全 并能 準確歸集 研究開發(fā)費用的 居民企業(yè) 加計規(guī)定 增長幅度在 10%以上的企業(yè)，可再按實際發(fā)生額的 50%扣應稅所得額 未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的 150%攤銷 資產規(guī)定 試制用關鍵設備、測試儀器，單臺價值在 10萬以下的，可一次或分次攤入管理費用，不再提取折舊 無 抵扣規(guī)定 虧損企業(yè)只能按規(guī)定據實列支。產業(yè)化項目中有研究開發(fā)內容的，必須單獨報送有關材料。 （三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。 （十一）不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產品試制達不到固定資產標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的租賃費等。 專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用。 （六）研發(fā)成果的論證、評審、驗收、評估以及知識產權的申請費、注冊費、代理費等費用。 專門用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用。 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的，應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的， 不得實行加計扣除 。 對委托開發(fā)的項目， 受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 主管稅務機關對企業(yè)申報的研究開發(fā)項目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。 、委托、合作研究開發(fā)專門機構或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單 。 （三）申請的稅收優(yōu)惠項
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