【正文】 二） 填制會計憑證 ：1原始憑證審核處理：（1）不真實，不合法：不受理，向單位負責(zé)人報告；（2）不準確，不完整：退回，補充更正。編號：時間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第29頁 共29頁2010年會計證《財經(jīng)法規(guī)》綜合復(fù)習(xí)重點 第一章 會計法律制度第一節(jié) 會計法律制度的構(gòu)成與分類一 會計法律制度的構(gòu)成（按法律效力分類）1 會計法律: 全國人大,《會計法》；2 會計行政法規(guī)： 國務(wù)院；如《企業(yè)會計報告條例》； 3 會計地方法規(guī)：省級或特區(qū)人大，如《深圳市會計工作管理條例》。2原始憑證更正： 內(nèi)容有吳：重開或蓋章更正；金額有誤只能重開； 3《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》對原始憑證重點要求：簽名或蓋章； 大小寫一致；出差借據(jù)，不退；批文是原始憑證附件。② 一般等價物，價值尺度2 記賬本位幣：人民幣；3 人民幣以外的貨幣可以作為記賬本位幣 ；4 報表要折合為人民幣.（三）；可以變更：必須在附注中說明。2 建立內(nèi)部控制法律制度的必要性：①有的企業(yè)負責(zé)人私自對外投資，收入不入賬，中飽私囊；②單位內(nèi)部職能部門私設(shè)“小金庫”，資金管理嚴重失控； ③有的企業(yè)甚至發(fā)生負責(zé)人卷巨額公款外逃的現(xiàn)象。5 對企業(yè)建立與實施有效內(nèi)部控制的其他規(guī)定：（1）本企業(yè)內(nèi)控制的制定與實施：企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法制定本企業(yè)的內(nèi)部控制制度并組織實施；（2）建立信息系統(tǒng)：對業(yè)務(wù)和事項實施自動控制，減少人為操縱因素；（3）實施激勵約束機制；納入績效考核；（4）政府監(jiān)督檢查:國務(wù)院有關(guān)部門（財政部）明確具體要求，并監(jiān)督檢查；（5）有效性審計：對內(nèi)控制有效性審計的會計師事務(wù)所應(yīng)出具審計報告并簽字負責(zé)；（6）回避：一家會計事務(wù)所不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)控制咨詢與內(nèi)控制審計。4 注師及事務(wù)所的業(yè)務(wù)范圍（法定：出具三報告一其他；）：1）法定：審計報告；驗資報告；有關(guān)報告（合并分立）；其他。2 地位：總會計師是單位行政領(lǐng)導(dǎo)成員。 五 會計從業(yè)資格《會計從業(yè)資格管理辦法》，于2005年1月22日財政部第26號部長令，并自2005年3月1日起施行。３離崗備案登記：離崗超過6個月的，向原注冊登記機構(gòu)備案。⑤收費員、內(nèi)外審計人員也不屬于會計崗位。（2）違憲責(zé)任與其他責(zé)任的關(guān)系：①聯(lián)系：廣而言之，所有違法行為都是違憲行為；②區(qū)別：憲法不僅為普通法律提供了立法依據(jù)，而且有自己特定的調(diào)整對象，即國家機關(guān)之間的相互關(guān)系以及它們與廣大公民之間的相互關(guān)系，對違反這類憲法規(guī)范的行為，是不能通過追究刑事責(zé)任、民事責(zé)任或行政責(zé)任來預(yù)防和制止的。月：壹、貳和壹拾月前加“零”；日：為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，其前加“零”，為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹” ；票據(jù)出票日期小寫銀行不受理；大寫日期書寫不規(guī)范的銀行可受理，造成損失，由出票人自行承擔(dān)： ②關(guān)于金額：a中文大寫金額寫整或正字：到元應(yīng)寫；到角可寫可不寫；到分不寫；大寫金額：前標(biāo)明“人民幣”三個字，不留空白；b 阿拉伯小寫：金額數(shù)字前寫“￥”，不得連寫分辨不清。確有困難的，由開戶銀行確定送存時間； （2）坐支：支付現(xiàn)金，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。2）票據(jù)當(dāng)事人： ①基本當(dāng)事人（票據(jù)作成和交付時已存在）：出票人、付款人、收款人 ②非基本當(dāng)事人（票據(jù)作成交付后加入）：承兌人、背書人、被背書人、保證人3）票據(jù)權(quán)利：①付款請求權(quán)： 第一順序權(quán)利、主票權(quán)利； ②追索權(quán)（向前手）： 第二順序權(quán)利、又稱償還請求權(quán)4）票據(jù)行為：出票、背書、承兌、保證。第五節(jié) 銀行卡結(jié)算1銀行卡分類：信用卡（貸記卡和準貸記卡）與借記卡（不可透支）；2 交易規(guī)定：1） 單位卡不得支取現(xiàn)金；2） 貸記卡每日累計取現(xiàn)不超過2000元。 注意：收單業(yè)務(wù)收費是向特約商戶收手續(xù)費。2) 我國信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證；3) 適用：國內(nèi)企業(yè)之間商品交易產(chǎn)生的貨款結(jié)算，只能轉(zhuǎn)賬不能取現(xiàn)。3）征稅對象:也稱征稅客體，區(qū)別稅種的主要標(biāo)志。10）減免稅:鼓勵或照顧。適用稅率（17%或13%）銷售額：全部價款和價外費用價外費用不包括以下三項費用：①銷項稅額、②由受托方向委托方代收代繳的消費稅③發(fā)票開具給并交給購貨方的運費 進項稅額 （1）增值稅小規(guī)模納稅人在計算應(yīng)納增值稅時不得抵扣進項稅額。（五）增值稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時間: （1）直銷：收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天； （2）托銷：為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （3）賒銷：為合同約定的收款日期的當(dāng)天； （4）預(yù)銷：為貨物發(fā)出的當(dāng)天。:（1）固定業(yè)戶：向機構(gòu)地。2. 從量計征:應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費品的銷售數(shù)量單位稅額1）銷售銷售數(shù)量；2）自產(chǎn)自用移送使用數(shù)量；3）委托加工收回數(shù)量；4）進口海關(guān)核定進口數(shù)量。（5）總分機構(gòu)不同縣市向各自機構(gòu)地納稅；經(jīng)國稅總局或其批準，可以匯總向總機構(gòu)地的稅局務(wù)申報納稅。 ④以1個月為1期的，10日內(nèi)申報；⑤以15日為1期的，5日內(nèi)預(yù)繳，次月1日起10日內(nèi)申報結(jié)清。 （三）應(yīng)納稅所得額：公式：應(yīng)稅所得=收入總額不征稅收入免稅收入扣除額補虧額 6虧損彌補：可以用下一納稅年度的所得彌補，期限最長不能超過5年。（4）未設(shè)機構(gòu)的非居民企業(yè)在境內(nèi)所得以及設(shè)機構(gòu)非居民企業(yè)取得的與機構(gòu)無聯(lián)系的境內(nèi)所得扣繳義務(wù)人所在地。（2）報送資料：所得稅納稅申報表和財務(wù)會計報告及其他有關(guān)資料。（五）征收管理：：納稅義務(wù)人包括：（1）年所得12萬元以上的；（2）從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資薪所得；?。?）從中國境外取得所得的；?。?）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；?。?）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。（4）擴大和縮小生產(chǎn)經(jīng)營范圍。二 發(fā)票開具與管理（概念、種類、開具）（一）發(fā)票的概念 主管機關(guān)：稅務(wù)機關(guān)，負責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。5 使用電腦開具發(fā)票：必須報主管稅務(wù)機關(guān)批準。五、稅務(wù)代理（一）概念：屬于社會中介服務(wù)性行業(yè)。（二）法律責(zé)任；稅務(wù)行政處罰：1）責(zé)令限期改正；2）罰款；3）沒收財產(chǎn)；4）收繳未用的發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票；5）停止出口退稅權(quán)。（二）作用：； ； 。2）地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：本級預(yù)算收支、上一年度結(jié)余、上級返還或者補助的收入、返還或者補助下級的支出、上解上級的支出、下級上解的收入（二）預(yù)算的審批：各級人大初審預(yù)算草案比較表提交部門提交時間提交內(nèi)容初審部門財政部每年全國人大會前一個月中央預(yù)算草案全國人大財經(jīng)委省市財政廳局每年本級人大會前一個月本級預(yù)算草案本級人大有關(guān)專門委員會縣級財政局每年本級人大會前一個月本級預(yù)算草案本級人大常委會小結(jié)：各級財政部門在本級人大會前一個月將本級預(yù)算草案提交本級人大進行初步審查。（三）政府集中采購目錄和政府集中采購限額標(biāo)準：1政府集中采購目錄：由省以上政府采購主管部門確定。六 政府采購當(dāng)事人（一）采購人：國家機關(guān)、事業(yè)單位、團體組織；具有法人資格；（二）供應(yīng)商：企業(yè)、公司、其他的自然人、法人；參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有重大違法記錄（三）采購代理機構(gòu) 1政府采購的執(zhí)行機構(gòu)： A采購代理機構(gòu)a集中采購代理機構(gòu)b一般采購代理機構(gòu)B采購人自身2集中采購代理機構(gòu) （1）設(shè)立：設(shè)區(qū)的市州以上政府；（2）性質(zhì)：第一：代理人身份；第二：非營利性的事業(yè)法人。二是自行采購：集中采購之外的自行采購或委托代理機構(gòu)采購。第五章 會計職業(yè)道德1 會計職業(yè)道德范疇（P243244）：范疇是對事物本質(zhì)的反映，道德范疇反映道德現(xiàn)象的一些基本概念 1）義務(wù)：是會計人員在職業(yè)活動中自覺履行對社會對他人的責(zé)任 2）良心：就是在職業(yè)活動中履行對他人、社會義務(wù)過程中形成的職業(yè)道德責(zé)任感和自我評價的能力 3）榮譽：是評價人們行為的社會價值尺度。 葉圣陶：教育的目的就是為了不教育 外在的轉(zhuǎn)化為內(nèi)在的，外在的教育要通過內(nèi)在的教育才能實現(xiàn)。2）會計崗位職業(yè)道德教育通過會計繼續(xù)教育：其內(nèi)容有： A 形勢教育（重要內(nèi)容）； B 品德教育（是最基礎(chǔ)的）； C 法制教育。 2）職業(yè)品質(zhì)：從事會計工作的人員應(yīng)具備的品質(zhì)、作風(fēng)、態(tài)度等 （職業(yè)之“德”） 兩者之間的聯(lián)系：職業(yè)技能技術(shù)是基礎(chǔ)，職業(yè)品質(zhì)是根本3會計職業(yè)道德的功能：指導(dǎo)功能、評價功能和教化功能。第三節(jié) 國庫集中收付制度一 國庫集中收付制度1含義：也稱為國庫單一賬戶體系，包括國庫集中支付和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支和管理的制度。（4）集中采購的范圍：A納入政府集中采購目錄：a通用的項目：必須委托；b本部門有特殊要求的項目：實行部門集中采購；c本單位有特殊要求的項目：經(jīng)省府（以上）批可自行采購B未納入目錄的可自行可委托。日常低值易耗品的采購不納入政府采購范圍，按原有關(guān)辦法執(zhí)行。（2）縣以上財政廳局：審核時不符合要求的予以糾正，匯編預(yù)算時，發(fā)現(xiàn)下級不符合要求的糾正、單位預(yù)算的批復(fù) 預(yù)算批準（復(fù)）期限比較表級別部門期限批準（復(fù)）內(nèi)容中央全國人大中央預(yù)算財政部全國人大批準30日內(nèi)中央各部門預(yù)算中央各部門財政部批復(fù)本部門預(yù)算15日內(nèi)所屬各單位預(yù)算地方本級人大本級政府預(yù)算縣以上財政廳局本級人大批準本級政府預(yù)算30日內(nèi)本級各部門預(yù)算地方各部門本級財政部門批復(fù)本部門預(yù)算15日內(nèi)所屬各單位預(yù)算（三）預(yù)算的執(zhí)行 是整個預(yù)算管理工作的中心環(huán)節(jié)。（四）國家預(yù)算的構(gòu)成：占主導(dǎo)地位；：包括省、市、縣、鄉(xiāng)各級地方的總預(yù)算，占重要地位；：是政府財政收支的綜合計劃；三 預(yù)算管理的職權(quán)含義：是指確定和支配國家預(yù)算的權(quán)力和對于國家預(yù)算的編制、審查、批準、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督權(quán)力的總稱。稅務(wù)行政復(fù)議：（1）申請期限：60日以內(nèi)； （2）管轄：上一級稅務(wù)機關(guān)；（3）答復(fù)期限：60日內(nèi)； （4）起訴期限：15日以內(nèi)向人民法院起訴。（三）法定業(yè)務(wù)范圍：稅務(wù)的開業(yè)、變更和注銷登記；發(fā)票的準購；辦理納稅申報；申請減、免、退、補、延期納稅；制作涉稅文件；進行稅務(wù)檢查；建賬建制；辦理賬務(wù)；辦理稅務(wù)咨詢培訓(xùn)；受聘稅務(wù)顧問；1申請稅務(wù)行政復(fù)議或進行稅務(wù)行政訴訟。6 制度：建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿。1增值稅專用發(fā)票：在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一樣式，由國家稅務(wù)總局定 （1） 含義：用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用一種發(fā)票 （2） 使用：只限于增值稅一般納稅人使用，小規(guī)模納稅人不得使用； （3） 不得使用：第一 會計核算不健全；第二 不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅的納稅資料的； 第三 有下列行為（私印、借用、代開等）責(zé)令改正又沒有改正的； 第四 銷售的貨物全部是免稅項目； 第五 一般納稅人經(jīng)營煙酒等消費品、機器電子設(shè)備直接銷售給使用單位不開專用發(fā)票2普通發(fā)票： （1）使用人： a營業(yè)稅納稅人 b增值稅小規(guī)模納稅人c增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票時（2）組成：行業(yè)發(fā)票：適用于某個行業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)； 專用發(fā)票：僅適用于某一經(jīng)營項目，是行業(yè)發(fā)票的細分 如：出售地下水專用、商品房銷售、廣告用結(jié)算發(fā)票。2 期限：30日內(nèi)（辦工商變更之日起等）；3 機關(guān)：原稅務(wù)登記機關(guān)。第三節(jié) 稅收征管（稅務(wù)登記、發(fā)票開具與管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)代理、稅務(wù)檢查及法律責(zé)任）法規(guī)：《中華人民共和國稅收征收管理法》簡稱《稅收征管法》是程序法 2001年4月修訂、2001年5月執(zhí)行一 稅務(wù)登記 包括：開業(yè)、變更、注銷、停業(yè)復(fù)業(yè)、外出、稅種、扣繳等七種稅務(wù)登記。（4）以人民幣計算；外幣計算的應(yīng)當(dāng)折合成人民幣。：（1）計征方式：按年計征，分月或分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。（四）應(yīng)納稅額（補充）：1應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額 180。 應(yīng)用原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制； 收入總額 企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。（3）金融業(yè)（不含典當(dāng)業(yè)）為1個季度，自期滿之日起10日申報納稅；（4）保險業(yè)的納稅期限為1個月。三 營業(yè)稅（一）概念 ：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)的行為為課稅對象所征收的一種稅。2）委托加工收回的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)的：其由受托方代扣代繳的稅款準扣。（2）固定業(yè)戶到外出：到機構(gòu)地的稅局開外管證，并向其機構(gòu)地；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地納稅；未向銷售地納稅的，向機構(gòu)地稅局補征。 （6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)：收款或取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天； （7）視同銷售：為貨物移送的當(dāng)天。②、用于非應(yīng)稅項目。11）法律責(zé)任 ：一是經(jīng)濟責(zé)任；二是行政責(zé)任；三是刑事責(zé)任第二節(jié) 主要稅種一 增值稅（一）概念與分類：是就在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進口貨物的單位和個人的增值額所征收的一種流轉(zhuǎn)稅。4）稅目：是課稅對象的具體化 5）稅率：是應(yīng)納稅額與課稅對象之間的比例，核心要素，有三種。為受益人向銀行提交單據(jù)的最遲期限。2）適用：單位和個人的各種款項結(jié)算；異地。儲值卡面值不超過1000元3 ）透支限額：單筆 個人卡不超過2萬元、單位卡不超過5萬元； 月透支余額：個人卡不超過5萬元、單位卡有授信額度的不超3%，無