3生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算(完整版)
【正文】 從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及其他職工薪酬 ? 制造費(fèi)用 —指企業(yè)各生產(chǎn)單位為 組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 ，包括各生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、機(jī)物料消耗、辦公費(fèi)等 案例導(dǎo)入 ? 某企業(yè)有一生產(chǎn)間、生產(chǎn) A/B兩種產(chǎn)品，其中 A產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi) 50萬(wàn)，人工費(fèi) 5萬(wàn)， B產(chǎn)品發(fā)生材料費(fèi) 100萬(wàn)，人工費(fèi) 10萬(wàn)，另該車(chē)間有一名管理人員，該管理人員工資 5000元，兩種產(chǎn)品使用一條生產(chǎn)線，該生產(chǎn)線應(yīng)承擔(dān)折舊費(fèi)用 10萬(wàn) ,同時(shí)財(cái)務(wù)部人員工資發(fā)生為 5萬(wàn)。 ? 產(chǎn)品成本的計(jì)算 ? 各個(gè)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接材料費(fèi) +生產(chǎn)該產(chǎn)品的直接人工費(fèi) +月末轉(zhuǎn)來(lái)的該產(chǎn)品承擔(dān)的制造費(fèi)用 ? 制造費(fèi)用的分配標(biāo)準(zhǔn)：產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)、生產(chǎn)工人工資等。 貸方登記應(yīng)發(fā)給職工的薪酬總額 ， 借方登記實(shí)際支付的職工薪酬 ， 月末貸方余額表示應(yīng)付而未付的職工薪酬數(shù) 。 ，記入 “ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ” 賬戶(hù) “ 其他業(yè)務(wù)成本 ” 。 借方 庫(kù)存商品 貸方 完工入庫(kù)產(chǎn)品的成本 已發(fā)出產(chǎn)品的成本 期末余額：庫(kù)存商品的成本 二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置 二、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置 ? “其他應(yīng)收款”賬戶(hù) “其他應(yīng)收款”賬戶(hù)屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，核算企業(yè)發(fā)生的除銷(xiāo)貨款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。 （ 5） 13日，生產(chǎn)車(chē)間從材料庫(kù)領(lǐng)用潤(rùn)滑油 3200 元。 ? （ A產(chǎn)品工時(shí) 3000小時(shí)， B產(chǎn)品工時(shí) 2023小時(shí)） （ 14） 31日，生產(chǎn)的 A、 B產(chǎn)品，全部完工入庫(kù)，無(wú)在產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本， （ 1） 5日，生產(chǎn) A產(chǎn)品領(lǐng)甲材料 86000元，生產(chǎn) B產(chǎn)品領(lǐng)乙材料 32023元。 借：管理費(fèi)用 800 制造費(fèi)用 400 貸：銀行存款 1200 （ 9） 22日，從銀行存款支付本月水電費(fèi) 2023元，其中，企業(yè)行政管理部門(mén) 1020元，基本生產(chǎn)車(chē)間照明用 980元。 30日，本月各種材料耗用匯總?cè)缦拢褐圃旒桩a(chǎn)品領(lǐng)用 A材料5000千克，每千克 80元；制造乙產(chǎn)品領(lǐng)用 B材料 3000千克，每千克 120元；車(chē)間一般消耗 B材料 200千克；行政管理部門(mén)消耗A材料 100千克。 答案 借：庫(kù)存現(xiàn)金 25 0000 貸：銀行存款 25 0000 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 25 0000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25 0000 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 40 0000 ——乙產(chǎn)品 36 0000 制造費(fèi)用 2 4000 管理費(fèi)用 8 000 貸：原材料 ——A材料 40 8000 ——B材料 38 4000 答案 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 8 0000 ——乙產(chǎn)品 10 0000 制造費(fèi)用 3 0000 管理費(fèi)用 5 0000 貸：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 26 0000 借：制造費(fèi)用 2 2023 管理費(fèi)用 1 8000 貸：累計(jì)折舊 4 0000 借：制造費(fèi)用 2300 管理費(fèi)用 1500 貸：銀行存款 3800 借：制造費(fèi)用 300 管理費(fèi)用 100 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1450 貸：應(yīng)付利息 1450 制造費(fèi)用總額 =24000+30000+22023+2300+300=78600（元） 分配率 =78600/（ 80000+100000） = 甲產(chǎn)品制造費(fèi)用 =80000*=34936（元） 乙產(chǎn)品制造費(fèi)用 =7860034936=43664（元） 借：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 34936 ——乙產(chǎn)品 43664 貸：制造費(fèi)用 78600 甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =40 0000+8 0000+34936=514936（元） 乙產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =36 0000+10 0000+43664=503664（元） 借：庫(kù)存商品 ——甲產(chǎn)品 51 4936 ——乙產(chǎn)品 50 3664 貸：生產(chǎn)成本 ——甲產(chǎn)品 51 4936 ——乙產(chǎn)品 50 3664 。 30日，計(jì)提本月生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊 22023元，行政部門(mén)固定資產(chǎn)折舊 18000元。 借：生產(chǎn)成本 —— A產(chǎn)品 30 000 —— B產(chǎn)品 20 000
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