【正文】 會計(jì)法規(guī)定，對認(rèn)真執(zhí)行會計(jì)法律制度、忠于職守、堅(jiān)持原則、成績顯著的會計(jì)人員，給予精神或物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì))。　　考點(diǎn)2：財(cái)政部門履行的會計(jì)行政管理職能四方面內(nèi)容　　會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定和組織實(shí)施、會計(jì)市場管理、會計(jì)專業(yè)人才評價(jià)、會計(jì)監(jiān)督檢查?；緶?zhǔn)則》（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實(shí)施）《財(cái)政部門實(shí)施會計(jì)監(jiān)督管理辦法》《會計(jì)師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊會計(jì)師注冊辦法》《會計(jì)從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》（一準(zhǔn)則、五辦法）法律地位低于《會計(jì)法》和會計(jì)行政法規(guī)會計(jì)規(guī)范性文件國務(wù)院財(cái)政部門（即財(cái)政部）《會計(jì)準(zhǔn)則——編號：時(shí)間：2021年x月x日書山有路勤為徑，學(xué)海無涯苦作舟頁碼：第42頁 共42頁2013年會計(jì)從業(yè)資格《財(cái)經(jīng)法規(guī)》必背知識點(diǎn)第一章　會計(jì)法律制度　　第一節(jié)　會計(jì)法律制度的構(gòu)成　　考點(diǎn)1：會計(jì)法與會計(jì)行政法規(guī)概念的區(qū)別　　會計(jì)法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。38項(xiàng)具體準(zhǔn)則》《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)制度》《金融企業(yè)會計(jì)制度》《小企業(yè)會計(jì)制度》《民間非營利組織會計(jì)制度》《村集體經(jīng)濟(jì)組織會計(jì)制度》《行政單位會計(jì)制度》《事業(yè)單位會計(jì)制度》《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范》《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計(jì)電算化管理辦法》《會計(jì)檔案管理辦法》（兩準(zhǔn)則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法）　　考點(diǎn)3：會計(jì)準(zhǔn)則制度及相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的制定部門(多選)　　國家統(tǒng)一的會計(jì)制度由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會計(jì)法》制定并公布?！　】键c(diǎn)6：會計(jì)監(jiān)督檢查主體和內(nèi)容　　(1)主體：財(cái)政部門(包括國務(wù)院財(cái)政部門、國務(wù)院財(cái)政部門的派出機(jī)構(gòu)、縣級以上人民政府財(cái)政部門)是會計(jì)工作的政府監(jiān)督實(shí)施主體?！　】键c(diǎn)2：對會計(jì)資料的基本要求會計(jì)資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定?！　√峁┨摷儇?cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，是指通過編造虛假的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿及其他會計(jì)資料或篡改財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告上的真實(shí)數(shù)據(jù)，使財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告不真實(shí)、不完整地反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導(dǎo)、欺騙會計(jì)資料使用者的行為?！　】键c(diǎn)9：各單位應(yīng)當(dāng)依法設(shè)置的賬簿種類總賬、明細(xì)賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。對外提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)簽名并蓋章?！　】键c(diǎn)18：記賬本位幣的基本規(guī)定 我國會計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。　　會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員在單位內(nèi)部會計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對違法會計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！　】键c(diǎn)6：注冊會計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系區(qū)別內(nèi)部審計(jì)：主要針對內(nèi)部控制注冊會計(jì)師審計(jì)：主要針對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部審計(jì)：獨(dú)立性較弱注冊會計(jì)師審計(jì)：獨(dú)立性較強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督注冊會計(jì)師審計(jì)：委托人可自由選擇會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)：遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則注冊會計(jì)師審計(jì)：遵循注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)：定期或不定期審計(jì)，時(shí)間安排比較靈活注冊會計(jì)師審計(jì)：定期審計(jì)聯(lián)系注冊會計(jì)師審計(jì)（外部審計(jì)）在工作時(shí)要對內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)，了解內(nèi)部審計(jì)的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果?！　】键c(diǎn)2：單位是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)取決于以下幾個(gè)因素 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員)的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。　　(4)委托人委托的其他會計(jì)業(yè)務(wù)。　　(3)對委托人示意要求做出的會計(jì)處理，提供不實(shí)會計(jì)資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當(dāng)拒絕。②出納。⑩會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會計(jì)檔案管理。　　考點(diǎn)15：會計(jì)從業(yè)資格證書管理　　(1)會計(jì)從業(yè)資格證書管理部門為財(cái)政部門。其他相關(guān)的知識與法規(guī)。副高級會計(jì)師資格實(shí)行考試與評審相結(jié)合制度。③雙學(xué)士或研究生班畢業(yè)2年?！　】键c(diǎn)21：會計(jì)工作崗位　　總會計(jì)師崗位，會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會計(jì)主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財(cái)務(wù)成果核算崗位，財(cái)產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制崗位，會計(jì)電算化崗位，會計(jì)檔案管理崗位(會計(jì)檔案移交之前屬于會計(jì)崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計(jì)檔案不屬于會計(jì)崗位)?！　∫平缓蟮呢?zé)任界定：誰做的賬誰負(fù)責(zé)?！　】键c(diǎn)25：交接后的有關(guān)事項(xiàng)　　(1)會計(jì)工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關(guān)事項(xiàng)。(3)對當(dāng)事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰(一事不再罰原則)?！　】键c(diǎn)3：刑事責(zé)任　　刑事責(zé)任與行政責(zé)任兩者的主要區(qū)別：　　(1)追究的違法行為不同?！　⌒塘P分為主刑和附加刑(主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑。　　(5)向不同的會計(jì)資料使用者提供的財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告編制依據(jù)不一致。另外四項(xiàng)分別涉及會計(jì)處理方法、會計(jì)記錄文字和記賬本位幣、會計(jì)監(jiān)督、任用會計(jì)人員。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計(jì)從業(yè)資格證書(針對會計(jì)人員)?！　?，應(yīng)恢復(fù)其名譽(yù)和原有職務(wù)、級別?！　?4)支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制。　　、完整?！　　?”時(shí)的大寫金額寫法要掌握。但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　】键c(diǎn)2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個(gè)人)　　、津貼?！　≡谏鲜隽谐龅?項(xiàng)中，除6項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)超過結(jié)算起點(diǎn)1 000元的部分，應(yīng)當(dāng)以轉(zhuǎn)賬方式支付?！　。鸸P記載現(xiàn)金支付。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財(cái)會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?！　。瑧?yīng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度?！　　⑹褂觅~戶?！　】键c(diǎn)8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理：。臨時(shí)存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時(shí)存款賬戶實(shí)行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。此處要求掌握采用核準(zhǔn)制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?！　?3)因遷址需要變更開戶銀行的。：企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍隊(duì)、武警部隊(duì)、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機(jī)構(gòu)、單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)等。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的資金收付?！　】键c(diǎn)9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　　(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。(3)對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。為處　　，應(yīng)當(dāng)有可靠的資金，并存入一定的資金?！　】键c(diǎn)4：商業(yè)匯票　　：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的票據(jù)?！　。崾靖犊钇跒樽缘狡谌掌?0日?！　　　挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算。(2)無條件支付的委托?！　　！　。?1)工商稅類(2)關(guān)稅類?！　】键c(diǎn)4：稅法的分類　　1. 按稅法內(nèi)容的不同：　　(1)稅收實(shí)體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，是稅法的核心部分。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等。　?。簯?yīng)納稅額與計(jì)稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計(jì)算稅額的尺度?！。河?jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?！　。荷陥?bào)繳納稅款的具體地點(diǎn)。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！　〔话ǎ骸?、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！　【唧w規(guī)定：(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價(jià)款憑據(jù)的當(dāng)天。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　】键c(diǎn)4：消費(fèi)稅稅率　　：除適用單一定額稅率和復(fù)合稅率之外的各種應(yīng)稅消費(fèi)品　?。狐S酒、啤酒、成品油 ：卷煙、白酒　　考點(diǎn)5：消費(fèi)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認(rèn)：銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價(jià)委托加工數(shù)量比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　考點(diǎn)8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算　　，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不納稅?！　。骸　。骸　〗M成計(jì)稅價(jià)格=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)247。　　考點(diǎn)3：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法計(jì)稅依據(jù)應(yīng)納稅額計(jì)算公式全額計(jì)稅營業(yè)額全額（包括價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率差額計(jì)稅營業(yè)額減去準(zhǔn)予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準(zhǔn)予扣除金額）適用稅率組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。四、企業(yè)所得稅　　考點(diǎn)1：新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。人稅率備　　(3)不得扣除項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)?！　?4)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。　　，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實(shí)際數(shù)預(yù)繳。把納稅人劃分為居民和非居民?！　?3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！　、趯€(gè)人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”　　，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。　　(2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個(gè)人?！　?、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　】键c(diǎn)4：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(11)經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得?！　?5)稿酬所得。　　考點(diǎn)2：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目　　(1)工資、薪金所得。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。②在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)?！　?6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。稅收滯納金。民25%　非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系取得的所得與該機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所　　考點(diǎn)4：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算公式應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項(xiàng)目允許彌補(bǔ)的以前年度虧損　　考點(diǎn)5：應(yīng)納稅額的計(jì)算　　計(jì)算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　?。褐钙髽I(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天)。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格比例稅率+進(jìn)口數(shù)量定額稅率　　考點(diǎn)10：消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　?。轰N售時(shí)(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅?！　?、消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高售價(jià)計(jì)算納稅?！　。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認(rèn)：①銷售應(yīng)稅消費(fèi)品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：收回?cái)?shù)量④進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品：進(jìn)口征稅數(shù)量　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　考點(diǎn)6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算——三個(gè)基本計(jì)算公式　　納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報(bào)繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　?3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！　】键c(diǎn)5：小規(guī)模納稅人　　　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下。納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。(2009年1月1日起實(shí)施)(《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》最新修訂的是2011年11月1日開始實(shí)施?！　?1)稅基式減免：直接通過縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅?！　?1)從價(jià)計(jì)征：以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)。　　我國現(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進(jìn)稅率。　　稅收部門規(guī)章：①制定部門：財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門、機(jī)構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》等　　地方稅收規(guī)章：①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等　　(4)稅收規(guī)范性文件：①制定部門：縣以上(含縣級)稅務(wù)機(jī)關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級次分類的學(xué)習(xí)可以與會計(jì)法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處　　考點(diǎn)5：稅法構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、減免稅、法律責(zé)任　?。捍韲倚惺苟愂照鞴苈殭?quán)的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)和其他征收機(jī)關(guān)?！　?2)稅收