【正文】 組織酒店中價值的形成、實現(xiàn)和分配，并處理這種價值運動中的經(jīng)濟關(guān)系。 7酒店與債權(quán)人、債務(wù)人、購銷客戶的關(guān)系，在性質(zhì)上屬于債權(quán)關(guān)系、合同義 務(wù)關(guān)系。 1．酒店與投資者和受資者之間的財務(wù)關(guān)系 酒店從不同的投資者那里籌集資金，進行生產(chǎn)經(jīng)營活動，并將所實現(xiàn)的利潤按各投資者的出資額進行分配。 第一章 財務(wù)管理導論 籌資方式的選擇是籌資決策的一個重要問題。資本結(jié)構(gòu)是指長期負債與權(quán)益資本二者之間的比例關(guān)系。收益與風險的相均衡，是進行投資決策所必須遵循的一項原則。 酒店 財務(wù) 管理 實際應(yīng)用的實物資產(chǎn)進行的投資，如購置與更新設(shè)備，兼并企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的擴充，對新的投資項目進行的投資，由于酒店經(jīng)營規(guī)模的擴充對營運資本進行的投資等；金融投資是對金融性資產(chǎn)所進行的投資，如購買股票、債券等。在這個過程中，勞動者將生產(chǎn)中消耗掉的生產(chǎn)資料的價值轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品上去，并且創(chuàng)造出新的價值，通過銷售來實現(xiàn)酒店商品的價值。創(chuàng)造服務(wù)使用價值的具體勞動，具有多變的操作方式，因而，服務(wù)的使用價值也表現(xiàn)為使人在精神上和物質(zhì)上得到不同形式和不同程度的滿足。 3無論是資金的籌集、財務(wù)報表的分析還是資本投資等決策，都是在進行財務(wù)的管理。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程表現(xiàn)為商品的 生產(chǎn)和交換過程，由于商品具有使用價值和價值的雙重屬性，企業(yè)的再生產(chǎn)過程一方面表現(xiàn)為使用價值的生產(chǎn)和交換過程，同時也表現(xiàn)為價值的形成和實現(xiàn)過程。為此，有必要研究服務(wù)的使用價值和價值。但應(yīng)該明白，商品之所以成為商品，并不是因為它們都有一個可見可及的形態(tài)，而在于它是用來交換的并對人們有用的勞動產(chǎn)品。依據(jù)投資的形式可將投資劃分為實物投資與金融投資。酒店經(jīng)營的獲利能力及由此相伴的風險程度是由酒店的投資結(jié)構(gòu)所構(gòu)成的?；I資是為了滿足酒店對于資金的需要而籌措和集中資金的經(jīng)濟行為。確定酒店的股權(quán)結(jié)構(gòu)也是資本結(jié)構(gòu)決策的一個重要問題。由于留存收益是酒店的籌資渠道，因此，股利分配決策實質(zhì)上是籌資決策的延伸。當酒店資金不足或資金閑置時，則要向銀行借款、發(fā)行債券或購買其他單位債券。 酒店 財務(wù) 管理 國家以社會管理者的身份向一切企業(yè)征收有關(guān)稅金，這些稅金是國家財政收入的主要來源。處理這種財務(wù)關(guān)系，要正確地執(zhí)行有關(guān)分配政策。在這個前提下 ，財務(wù)管理還具有組織、監(jiān)督和調(diào)節(jié)的具體職能，即組織酒店資金運動，監(jiān)督酒店資金運動按照酒店目標和國家法令運行，及時調(diào)節(jié)資金運動及資金運動中各方面的關(guān)系。 酒店 財務(wù) 管理 下幾個方面。 （二）涉外業(yè)務(wù)的風險性 與規(guī)模相當?shù)钠渌袠I(yè)內(nèi)的公司（如制造企業(yè)）相比，大部分涉外酒店的經(jīng)營活動更容易受外匯匯率變化的影響。要保證營業(yè)收入的安全、完整，保證營業(yè)支出的合理、正確，酒店也需要實行完善的內(nèi)部控制。正由于酒店的資產(chǎn)設(shè)備具有商品的特性，酒店設(shè)施、設(shè)備新穎與否，對營業(yè)有很大的影響。財務(wù)預(yù)測環(huán)節(jié)的作用在于，測算各項經(jīng)營方案的經(jīng)濟效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計財務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營目標；測定各項定額和標準，為編制計劃、分解計劃指標服務(wù)。 酒店 財務(wù) 管理 （二）搜集和整理資料 根據(jù)預(yù)測的對象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料，包括酒店內(nèi)部和外部的資料、財務(wù)會計資料、計劃與統(tǒng)計資料、本年和以前年度資料等。每項計劃均由許多財務(wù)指標構(gòu)成，財務(wù)計劃指標是計劃期各項財務(wù)活動的奮斗目標，為了實現(xiàn)這些目標，財務(wù)計劃還必須列出保證計劃完成的主要經(jīng)營管理措施。 三、財務(wù)控制 為了保證財務(wù) 計劃的實現(xiàn)，必須對日常進行的各項財務(wù)活動進行有效的控制。二是由各部門分級管理其經(jīng)營范圍內(nèi)的指標，落實到班組、個人。凡是符合標準的，就予以支持，并給以機動權(quán)限；凡是不符合標準的，則加以限制，并研究如何處理。 （一）進行對比，作出評價 對比分析是 揭露矛盾、發(fā)現(xiàn)問題的基本方法。提出的措施，應(yīng)當明確具體、切實可行。在社會主義建設(shè)初期，人們不自覺地把 總產(chǎn)值最大化當作財務(wù)管理的基本目標。李嘉圖等經(jīng)濟學家都認為企業(yè)的目標是利潤最大化。在股份經(jīng)濟條件下，股東財富由其所擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定，在股票數(shù)量一定時，當股票價格達到最高時，則股東財富也達到最大。根據(jù)這三個標準，影響酒店財務(wù)管理目標的利益相關(guān)者有以下四個方面。因此，在確立財務(wù)管理目標時，必須考慮員工的利益。 17從理論上來講，各個利益相關(guān)者的目標都可以折 衷 為酒店長期穩(wěn)定發(fā)展和酒店總價值的不斷增長，各個利益相關(guān)者都可以借此來實現(xiàn)他們的最終目的。 18進行企業(yè)財務(wù)管理，就是要正確權(quán)衡 報酬增加與風險增加的得與失，努力實現(xiàn)二者之間的最佳平衡，使企業(yè)價值達到最大。企業(yè)價值最大化是在發(fā)展 中考慮問題，在企業(yè)價值的增長中來滿足各方利益關(guān)系。所以，在選擇財務(wù)管理目標時，僅僅局限于股東這一個利益集團是不符合我國國情的，而只有追求企業(yè)價值最大化才符合社會主義初級階段的特點。 為促使酒店履行社會責任，政府應(yīng)以法律形式保護社會公眾的利益，調(diào)節(jié)股東與社會公眾利益的矛盾；對 于法律不能約束的行為，應(yīng)促使酒店遵守商業(yè)道德規(guī)范或接受政府的行政監(jiān)督；酒店還應(yīng)受到社會輿論的監(jiān)督。它是按照社會主義市場經(jīng)濟和完善酒店經(jīng)營機制的要求建立的?！镀髽I(yè)財務(wù)通則》以及有關(guān)的法律、法規(guī)，通常要對以下主要問題作出規(guī)定： （ 1）建立企業(yè)資本金制度。 財務(wù)通則的各項內(nèi)容體現(xiàn)了以企業(yè)為市場主體，真正做到自主經(jīng)營、自負盈虧、自我發(fā)展、自我約束的管理要求，全面反映我國企業(yè)自負盈虧的財務(wù)管理體制的精神，并與國際財務(wù)慣例相銜接，是市場經(jīng)濟體制下進行企業(yè)財務(wù)管理的基本依據(jù)。行業(yè)財務(wù)制度是以行業(yè)的劃分為標準的。 酒店內(nèi)部財務(wù)制度的制定要體現(xiàn)以下要求： （ 1）明確財務(wù)主體的具體范圍，即明確酒店內(nèi)部財務(wù)管理的級次，明確酒店內(nèi)部各經(jīng)營部門之間及其與酒店財務(wù)部門的關(guān)系，明確酒店與聯(lián)營單位、投資與被投資單位、內(nèi)部承包單位的財務(wù)管理關(guān)系。 22因此，小型酒店可以不單 獨設(shè)置財務(wù)管理組織，只需附屬于會計部門。財務(wù)管理任務(wù)的實現(xiàn)，需要會計部門的緊密配合，而且許多日常的具體管理工作，是同會計工作結(jié)合起來進行的，所以，大多數(shù)酒店都把二者合并在一起，設(shè)置一個財務(wù)會計機構(gòu)來統(tǒng)一進行財務(wù)會計工作。 （ 3） 負責分析和統(tǒng)計各種營業(yè)收入并及時向高級管理人員和有關(guān)部門提供準確的經(jīng)營信息 。 （ 6）負責處理客戶預(yù)付款 。 （ 2）根據(jù)人事部門的通知，負責隨時計發(fā)離店人員的薪金 。 （ 3）負責分析、研究每期的財務(wù)狀況并作出經(jīng)營預(yù)測報告 。 （ 5）起草、制定有關(guān)計算機操作規(guī)程及清除計算機中的病毒。其組織關(guān)系如圖 l1 所示。研究財務(wù)管理環(huán)境，有助于增強酒店財務(wù)管理對環(huán)境的適應(yīng)能力，實現(xiàn)財務(wù)管理的目標，提高財務(wù)管理的效率。一方面，財務(wù)管理環(huán)境決定酒店 的財務(wù)管理，不同的財務(wù)管理環(huán)境有不同的財務(wù)管理目標、手段和效率，從而要求有不同的財務(wù)管理活動；另一方面，酒店財務(wù)管理對環(huán)境又具有反作用，甚至在一定條件下，財務(wù)管理有能力改變其環(huán)境，特別是改變微觀環(huán)境。 （一）經(jīng)濟體制 在計劃經(jīng)濟體制下，酒店作為一個獨立的核算單位而無獨立的理財權(quán)利。在繁榮階段，市場需求旺盛，銷售大幅度上升，酒店為擴大生產(chǎn)，就要增加投資，以 增添機器設(shè)備、存貨和勞動力，這就要求財務(wù)人員迅速地籌集所需資本。 第一章 財務(wù)管理導論 （ 四）通貨膨脹 通貨膨脹猶如一個影子，始終伴隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的發(fā)展。不了解酒店所處的市場環(huán)境，就不可能深入地了解酒店業(yè)的運行狀態(tài)，也就很難作出科學的財 務(wù)決策。 這些法律既是企業(yè)的組織法，也是企業(yè)的行為法。此外，稅 負是酒店的一種費用，要增加酒店的現(xiàn)金流出，酒店無不希望減少稅務(wù)負擔，酒店進 廣義金融市場的交易對象包括貨幣借貸、票據(jù)承兌和貼現(xiàn)、有價證券的買賣、黃金和外匯買賣、辦理國內(nèi)外保險、生產(chǎn)資料的產(chǎn)權(quán)交換等。 （一）金融市場的分類 金融市場從不同的角度進行分類，可分為以下幾種。發(fā)行市場是指從事新證券和股票等金融工具買賣的轉(zhuǎn)讓市場，也叫初級市場或一級市場；流通市場是指從事已上市的舊證券或票據(jù)等金融工具買賣的轉(zhuǎn)讓市場，也叫次 級市場或二級市場。收益性是指金融性資產(chǎn)獲取收益的能力的屬性。 1．為酒店籌資和投資提供場所 金融市場能夠為資本所有者提供多種投資渠道，為資本籌集者提供多種可供選擇的籌資方式。例如，股票、債券的發(fā)行能夠?qū)π钯Y本轉(zhuǎn)換為生產(chǎn)資本，將流動的短期資本轉(zhuǎn)換為相對固定的長期資本，將不同地區(qū)的資本轉(zhuǎn)換為某一地區(qū)的資本；遠期票據(jù)的貼現(xiàn)能夠使將來收入轉(zhuǎn)化為現(xiàn)期收入。 本 章 小 結(jié) 以貨幣表現(xiàn)的商品的價值和價值運動過程稱為資金或資金運動，企業(yè)的資金及其運動過程稱為企 業(yè)的財務(wù)。 籌資是為了滿足酒店對于資金的需要而籌措和集中 資金的經(jīng)濟行為。 財務(wù)決策這一基本職能統(tǒng)帥各項具體職能，各項具體職能歸根到底是為財務(wù)決策服務(wù)的。 財務(wù)計劃是財務(wù)預(yù)測所確定的經(jīng)。 作為酒店價值管理的財務(wù)管理，其基本原理和方法與其他行業(yè)的財務(wù)管理沒有本質(zhì)上的差別。 股利分配決策是確定酒店當年實現(xiàn)的稅后凈利在股東股利和酒店留存收益之間的分配比例，即制定酒店的股利政策。 酒店的財務(wù)活動表現(xiàn)為酒店再生產(chǎn)過程中周而復(fù)始、循環(huán)往復(fù)的資金運動。 3．引導資本流向和流量，提高資本利用效率 金融市場通過利率的上下波動和人們投資收益的變化，能夠引導資本流向最需要的地方，從利潤率低的部門流向利潤率高的部門，從而實現(xiàn)資本在各地區(qū)、各部門、各單位的合理流動，實現(xiàn)社會資源的優(yōu)化配置。要實現(xiàn)資本所有者和籌集者的滿意結(jié)合，需要創(chuàng)造一個理想的場 風險性是指金融性資產(chǎn)不能恢復(fù)其原投資價格的可能性。 （二）金融機構(gòu) 我國金融機構(gòu)按其地位和功能大致可分為：代表政府管理全國的金融機構(gòu)和金融活動的中國人民銀行；由政府設(shè)立，以貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策、區(qū)域發(fā)展政策為目的，不以營利為目的的政策性銀行，包括國家開發(fā)銀行、中國發(fā)展銀行及中國進出口銀行；以經(jīng)營存款、放款，辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算為主要業(yè)務(wù)，以營利為主要經(jīng)營目標的商業(yè)銀行；非銀行金融機構(gòu)，包括保險公司、城市和農(nóng)村信用合作社、信托投資公司、證券交易所、證券公司、投資 基金管理公司、財務(wù)公司、金融租賃公司等。短期資金市場是指期限不超過一年的資金交易市場，因為短期有價證券易于變成貨幣或作為貨幣使用，所以也叫貨幣市場； 長期資金市場是指期限在一年以上的股票和債券交易市場，因為發(fā)行股票和債券主要用于固定資產(chǎn)等資本貨物的購置，所以也叫資本市場。 金融市場對酒店企業(yè)的理財具有重要的意義。 第一章 財務(wù)管理導論 行合法的稅收籌劃，也是理財工作的重要職責。 （二）企業(yè)經(jīng)營法規(guī) 企業(yè)經(jīng)營法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)營行為所制定的法律規(guī)范，包括反壟斷法、環(huán)境保護法、產(chǎn)品安全法等，這些法規(guī)不僅影響酒店的各項經(jīng)營政策，而且也會影響酒店的財務(wù)決策及實施效果，對酒店投資、經(jīng)營成本、預(yù)期收益均會產(chǎn)生重要的影響。 酒店 財務(wù) 管理 三、法律環(huán)境 財務(wù)管理的法律環(huán)境是酒店組織財務(wù)活動、處理酒店與有關(guān)各方的經(jīng)濟關(guān)系所必須遵循的法律規(guī)范的總和。不同的市場環(huán)境對財務(wù)管理有不同影響。通貨膨脹不僅對消費者不利，對酒店財務(wù)活動的影響更為嚴重。 （三）經(jīng)濟政策 經(jīng)濟政策是國家進行宏觀經(jīng)濟調(diào)控的重要手段。在市場經(jīng)濟體制下，酒店成為“自主經(jīng)營、自負盈虧”的經(jīng)濟實體，有獨立的經(jīng)營權(quán)，同時也有獨立的理財權(quán)。適者生存、優(yōu)勝劣汰是商品經(jīng)濟競 財務(wù)管理的宏觀環(huán)境是指影響酒店財務(wù)活動的各種宏觀因素，如政治因素、經(jīng)濟因素、法律因素、金融市場因素等。 27從內(nèi)部控制的角度看，下述兩點需要特別注意： 第一，收銀員歸屬財務(wù)會計部門管轄，即在財務(wù)會計部門里設(shè)置收銀部負責各營業(yè)部門的收銀工作，而不由營業(yè)部門管轄支配。 （九）計算機部 計算機部的職責是： （ 1）負責酒店計算機系統(tǒng)及收銀設(shè)備的日常維修和保養(yǎng)工作，保證計算機主機、各終端機以及收銀機的正常工作 。 （ 4）根據(jù)上級和政府部門的要求，負責編制并上報有關(guān)工資方面的報表或報告，為酒店管理當局和政府部門提供有關(guān)資料數(shù)據(jù)。 （五）成本部 成本部的職責是： （ 1）負責核算和控制酒店各項營業(yè)成本開支，在保證酒店營業(yè)質(zhì)量的前提下，努力 稽核部一般分為夜間稽核和日間稽核。 酒店 財務(wù) 管理 （二）總出納 總出納的職責是： （ 1）負責酒店所有收銀點的現(xiàn)金收入和轉(zhuǎn)賬票據(jù)的收集、整理、點核以及送存銀行或到銀行辦理托收等事宜 。 （一）收銀部 收銀部的職責是： （ 1）負責入住客人的消費結(jié)算 。所以，大中型酒店一般應(yīng)獨立設(shè)置財務(wù)管理機構(gòu)，負責酒店的財務(wù)管理 工作。包括酒店進行財務(wù)規(guī)劃和財務(wù)評價的程序、方法、時間，各經(jīng)營部門在規(guī)劃和評價中的職責。具體包括財務(wù)管理體制的確立、財務(wù)機構(gòu)的設(shè)置、財務(wù)管理崗位的設(shè)立、內(nèi)部分工、各崗位責權(quán)利及其相互銜接關(guān)系 。由于財務(wù)通則的制定權(quán)在財政部，行業(yè)財務(wù)制度也由財政部制定，以便于保持財務(wù)通則與行業(yè)財務(wù)制度的一致性。 21 （ 2）建立固定資產(chǎn)折舊制度。因此，酒店財務(wù)法規(guī)制度對酒店財務(wù)管理的規(guī)范化和科學化有著重要的作用。從這點上來說，酒店承擔社會責任就是為酒店未來的長遠發(fā)展承擔責任，酒店履行社會責任與企業(yè)價值最大化的理財目標是一