【正文】 會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序。提出風(fēng)險(xiǎn)管理四目標(biāo)：戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、報(bào)告目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)構(gòu)成八要素：內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可接受程度，是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的在目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中對(duì)差異的可接受程度和可容忍限度。4．簡(jiǎn)要概括我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系答：我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范的框架體系由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》；《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》組成的。（2）實(shí)施內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)管理水平。如果一個(gè)企業(yè)擁有健全的防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，任何的差錯(cuò)都會(huì)得到很好的監(jiān)控，更不會(huì)造成如此大的影響和損失?？蓮娜矫孢M(jìn)行理解：（1）內(nèi)部控制是一種全員控制，即內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)全員參與，人人有責(zé)。保護(hù)資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)前提。其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實(shí)，是戰(zhàn)略目標(biāo)的短期化與具體化，是內(nèi)部控制最直接最根本的核心目標(biāo)；資產(chǎn)安全目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的物質(zhì)前提；報(bào)告目標(biāo)是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的有效保證。建立內(nèi)部控制制度不可能一勞永逸，而應(yīng)當(dāng)與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全議事規(guī)則，明確“三重一大”事項(xiàng)的決策規(guī)則和程序，完善群眾參與、專家咨詢和集體決策相結(jié)合的決策機(jī)制。（4）信息與溝通。由于企業(yè)在實(shí)施戰(zhàn)略的過程中會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境的影響，所以企業(yè)需要通過一定的技術(shù)手段找出那些會(huì)影響戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有利和不利因素，并對(duì)其存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行定量和定性分析，從而確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，這就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，它是采取控制活動(dòng)的根據(jù)。一旦發(fā)生越權(quán)操作，內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用，內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。答：（1）打亂正常的工作秩序和工作流程。（3）教訓(xùn)：母公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)投資管控制度，重點(diǎn)關(guān)注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。而缺點(diǎn)是上下級(jí)部門的主動(dòng)積極性發(fā)揮限制，部門分割，互通情報(bào)少，不能集思廣益地做出決策。4．人力資源管理的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些？答：人力資源管理一般包括引進(jìn)、開發(fā)、使用和退出四個(gè)方面。企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，并不必然導(dǎo)致企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的削弱，反而會(huì)有助于改善企業(yè)形象、吸引更多的客戶，同時(shí)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)系見簡(jiǎn)答題27．社會(huì)責(zé)任作為企業(yè)需要履行的義務(wù)，有很多人認(rèn)為既然企業(yè)的目標(biāo)是獲得更大的利潤(rùn)，而履行社會(huì)義務(wù)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出，企業(yè)不應(yīng)該負(fù)擔(dān)這項(xiàng)義務(wù)。（1）為企業(yè)提供精神支柱（2）提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力（3）為內(nèi)部控制有效性提供有力保障第四章1．與其他目標(biāo)相比，戰(zhàn)略目標(biāo)的特點(diǎn)有哪些?答：（1）宏觀性。戰(zhàn)略目標(biāo)是一種整體性要求，雖著眼于全局，但并不排斥局部；雖著眼于未來，但卻沒有拋棄現(xiàn)在。（4）R（Relevant） 代表相關(guān)性，實(shí)實(shí)在在，可以證明和觀察。企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識(shí)別與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)和外部風(fēng)險(xiǎn)，確定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)承受度。定性分析雖然可以將一些非計(jì)量因素考慮進(jìn)去，但估計(jì)的精確性在很大程度上受分析人員的經(jīng)驗(yàn)和能力的影響，這不可避免使風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果因人而異，帶有一定的主觀隨意性，且定性分析的結(jié)果也很難有統(tǒng)一的解釋。制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，必須以風(fēng)險(xiǎn)的特性為依據(jù)，對(duì)不同特性的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。同時(shí)，還要預(yù)測(cè)營(yíng)運(yùn)環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位、供應(yīng)商和分銷商的變化等；②減少風(fēng)險(xiǎn)因素增加的條件。道歉不見成效，③沒有承擔(dān)積極責(zé)任。聯(lián)系：①有共同目標(biāo)，即作為控制措施，它們的目標(biāo)都是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度內(nèi)。審批控制的基本原則包括不得越權(quán)審批，不得隨意審批。（3）有利于企業(yè)優(yōu)化資源配置、提高經(jīng)濟(jì)效益。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險(xiǎn)是：預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。④因素分析法，即通過分析影響財(cái)務(wù)指標(biāo)的各項(xiàng)因素，計(jì)算其對(duì)指標(biāo)的影響程度，來說明財(cái)務(wù)指標(biāo)前后期發(fā)生變動(dòng)或產(chǎn)生差異的主要原因的一種分析方法。（3）戰(zhàn)略管理績(jī)效考評(píng)模式。評(píng)價(jià)報(bào)告是整個(gè)績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)的輸出信息，是對(duì)績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)其他要素的最終反映和綜合體現(xiàn)。（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不到位。這是企業(yè)最為重要的、最普遍的信息傳遞形式。有二重含義：一是提供給使用者的信息不一定是真實(shí)的未來信息；二是預(yù)測(cè)信息與未來的信息必須具有相關(guān)性。（3）建立獨(dú)立于報(bào)告編制崗位的報(bào)告審核崗位，嚴(yán)格審核報(bào)告，確保報(bào)告的高質(zhì)量。這個(gè)階段的任務(wù)包括計(jì)算機(jī)等設(shè)備的購置、安裝和調(diào)試、程序的編寫與調(diào)試、人員培訓(xùn)、數(shù)據(jù)文件轉(zhuǎn)換、系統(tǒng)調(diào)試與轉(zhuǎn)換等。（3）系統(tǒng)運(yùn)行維護(hù)和安全措施不到位，導(dǎo)致信息泄漏或毀損，系統(tǒng)無法正常運(yùn)行。（2）沒有執(zhí)行例行檢查，導(dǎo)致人為惡意攻擊會(huì)長(zhǎng)期隱藏在系統(tǒng)中，可能造成嚴(yán)重?fù)p失。答：（1）電子溝通包括互聯(lián)網(wǎng)、電子郵件、電話傳真等方式。案例分析優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)可以充分利用專業(yè)公司的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，構(gòu)建全面、高效滿足企業(yè)需求的個(gè)性化系統(tǒng)。其缺點(diǎn)是溝通成本高，系統(tǒng)開發(fā)方難以深刻理解企業(yè)需求，可能導(dǎo)致開發(fā)的信息系統(tǒng)與企業(yè)的期望產(chǎn)生較大偏差。（2）書面溝通包括例行或?qū)ｎ}報(bào)告、調(diào)查研究報(bào)告、員工手冊(cè)、內(nèi)部刊物、教育培訓(xùn)資料等方式。相應(yīng)的控制措施有：（1）企業(yè)應(yīng)制定具體操作規(guī)范，及時(shí)跟蹤、發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保系統(tǒng)穩(wěn)定運(yùn)行。制定信息系統(tǒng)戰(zhàn)略規(guī)劃的主要風(fēng)險(xiǎn)是：（1）信息系統(tǒng)規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)，即缺乏戰(zhàn)略規(guī)劃或規(guī)劃不合理，可能造成信息孤島或重復(fù)建設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率低下。5．評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)的外購調(diào)試開發(fā)方式，這種方式適合于哪種類型的企業(yè)?答：信息系統(tǒng)外購調(diào)試方式的基本做法是企業(yè)購買成熟的商品化軟件，通過參數(shù)配置和二次開發(fā)滿足企業(yè)需求。（1）信息系統(tǒng)規(guī)劃時(shí)期，主要考慮實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略向信息化流程的轉(zhuǎn)變。3．內(nèi)部信息傳遞時(shí)，編制及審核內(nèi)部報(bào)告環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些?有什么相應(yīng)的控制措施?答：主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)具體可細(xì)分為以下方面：（1）內(nèi)部報(bào)告內(nèi)容不完整或難以理解。2．內(nèi)部信息傳遞中及時(shí)有效性原則、反饋性原則和預(yù)測(cè)性原則的要求是什么?答：及時(shí)有效性原則是指在信息傳遞過程中，必須做到在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)及時(shí)進(jìn)行數(shù)據(jù)搜集，盡快進(jìn)行信息加工，形成有效形式并盡快傳輸?shù)街付ǖ攸c(diǎn)和信息使用者。 …考慮不相容職務(wù)分離控制要求（，預(yù)算編制和審批、合同的簽訂和審批、存貨的保管和記賬），預(yù)算在執(zhí)行過程中缺乏剛性、執(zhí)行不力，合同實(shí)施過程中未實(shí)行統(tǒng)一歸口管理，存貨入庫環(huán)節(jié)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不健全2. 平衡計(jì)分卡績(jī)效考評(píng)方法在實(shí)際應(yīng)用中的局限性主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： ①在評(píng)價(jià)目標(biāo)的確定方面，盡管該方法從不同方面關(guān)注了客戶、員工等利益相關(guān)者的利益，但忽略了通過利益相關(guān)者分析來認(rèn)識(shí)企業(yè)經(jīng)營(yíng)。11．何為合同控制?它的主要控制措施包括哪些?答：合同控制是指企業(yè)通過梳理合同管理的整個(gè)流程，分析關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取有效措施，將合同風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可接受范圍內(nèi)的整個(gè)過程。10．績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)包括哪些基本要素?各要素之間具有什么關(guān)系?答：一個(gè)典型的績(jī)效考評(píng)系統(tǒng)應(yīng)包括評(píng)價(jià)主體、評(píng)價(jià)客體、評(píng)價(jià)目標(biāo)、評(píng)價(jià)指標(biāo)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)方法、評(píng)價(jià)報(bào)告等基本要素構(gòu)成。發(fā)展能力等的指標(biāo)納入一個(gè)有機(jī)的整體之中，以系統(tǒng)、全面、綜合地對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)。預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)內(nèi)部各級(jí)責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，將預(yù)算的評(píng)價(jià)結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的薪酬相掛鉤，實(shí)行獎(jiǎng)懲制度，即預(yù)算激勵(lì)。7．全面預(yù)算的流程包括哪幾個(gè)階段?各階段應(yīng)注意的風(fēng)險(xiǎn)有哪些?答：全面預(yù)算流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。內(nèi)容包括會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的選擇、會(huì)計(jì)政策選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)確定、文件和憑證控制、會(huì)計(jì)檔案保管控制、組織和人員控制以及建立會(huì)計(jì)崗位制度。首先，不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制貫穿于其他六項(xiàng)控制活動(dòng)，是其他六項(xiàng)控制活動(dòng)有效實(shí)施的基礎(chǔ)，而其他六