【正文】 管理規(guī)定相聯(lián)系 ? 直接相關(guān)性 –企業(yè)實(shí)際發(fā)生的能直接為企業(yè)帶來或者預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入 → 購買的生產(chǎn)所需原材料（直接）、在媒體投放廣告（預(yù)期） –要去探究導(dǎo)致支出發(fā)生的淵源 → 個(gè)人購買商品的費(fèi)用 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 如何把握 ? 合理性 –符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī) → 稅務(wù)機(jī)關(guān)裁量權(quán) –企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)必須的支出 → 為獲取經(jīng)濟(jì)利益流入必須付出的代價(jià) –金額的合理性 → 工資 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 如何把握 ? 區(qū)別實(shí)際發(fā)生與實(shí)際支付 –在遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的基礎(chǔ)上，注意實(shí)際支付后方能扣除的特例情形 –實(shí)際征管中，要遵循國稅發(fā) [2022]114號第六條的規(guī)定，未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除 –補(bǔ)繳可扣除的以前年度的稅金應(yīng)調(diào)整稅金屬期應(yīng)納稅所得額 ? 區(qū)分收益性支出和資本性支出 –考慮支出的受益期 稅前扣除的幾個(gè)問題 ?稅前扣除的幾個(gè)問題 ? 支付的非居民企業(yè)的稅金（營業(yè)稅、預(yù)提所得稅） ? 稅收負(fù)擔(dān)的主體 –替非居民企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金 稅收優(yōu)惠的幾個(gè)問題 ?關(guān)于疊加享受稅收優(yōu)惠的問題 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知（財(cái)稅 [2022]69號） ? 《 國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知 》（國發(fā) [2022]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形， 限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠 ? “定期減免稅”指對企業(yè)的定期減免 （目前僅指與鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)的定期減免稅） ? 企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時(shí)享受 稅收優(yōu)惠的幾個(gè)問題 ?享受定期減免稅優(yōu)惠的外商投資企業(yè)在 2022年后條件發(fā)生變化的處理 ? 2022年后，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)或經(jīng)營期發(fā)生變化，導(dǎo)致其不符合 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定條件的，仍應(yīng)依據(jù) 《 中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法 》 規(guī)定補(bǔ)繳其此前 (包括在優(yōu)惠過渡期內(nèi) )已經(jīng)享受的定期減免稅稅款 ? 如：生產(chǎn)性外商投資企業(yè)享受“兩免三減”稅收優(yōu)惠 ? 已減免的地方所得稅是否應(yīng)該追回？ 稅收優(yōu)惠的幾個(gè)問題 ?固定資產(chǎn)加速折舊 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問題的通知 （國稅發(fā) [2022]81號） ? 前提： 企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的 主要或關(guān)鍵的 固定資產(chǎn) ? 區(qū)分以下兩種情況 – 企業(yè)過去沒有使用過與該項(xiàng)固定資產(chǎn)功能相同或類似的固定資產(chǎn)，可對該固定資產(chǎn)采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法 – 企業(yè)在原有的固定資產(chǎn)未達(dá)到 《 實(shí)施條例 》 規(guī)定的最低折舊年限前，使用功能相同或類似的新固定資產(chǎn)替代舊固定資產(chǎn)的，企業(yè)可根據(jù)舊固定資產(chǎn)的實(shí)際使用年限和本通知的規(guī)定，對 新替代的固定資產(chǎn) 采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法 稅收優(yōu)惠的幾個(gè)問題 ?固定資產(chǎn)加速折舊 ? 有關(guān)管理要求 ? 在 取得該固定資產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi) ，向其企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 備案 ? 稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)采取加速折舊的固定資產(chǎn)的使用環(huán)境及狀況進(jìn)行 實(shí)地核查 ，即：擁有 一票否決權(quán) ? 對于采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額計(jì)提折舊后繼續(xù)使用而 未進(jìn)行處置（包括報(bào)廢等情形）超過 12個(gè)月的 ，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產(chǎn)，不得再采取加速折舊 ? 適用總、分機(jī)構(gòu)匯總納稅的企業(yè)，對其所屬分支機(jī)構(gòu)使用的固定資產(chǎn)加速折舊的，由其 總機(jī)構(gòu) 向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案 彌補(bǔ)虧損的兩個(gè)問題 ?減免項(xiàng)目所得彌補(bǔ)虧損的問題 ? 虧損范圍 ? 非減、免項(xiàng)目虧損 ? 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的可彌補(bǔ)虧損 ? 舊法的規(guī)定 ? 免稅項(xiàng)目所得可以沖抵應(yīng)稅項(xiàng)目發(fā)生的虧損 ? 免稅項(xiàng)目的所得也可用于彌補(bǔ)以前年度虧損 ? 《 企業(yè)所得稅法 》 的規(guī)定 ? 第十八條規(guī)定， 企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，用 以后年度的所得 彌補(bǔ) 彌補(bǔ)虧損的兩個(gè)問題 ?減免項(xiàng)目所得彌補(bǔ)虧損的問題 ? 目前減、免項(xiàng)目所得的有關(guān)規(guī)定 ? 減、免項(xiàng)目所得稅應(yīng)分開核算，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用 ? 結(jié)論 ? 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于做好 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知 》 （國稅函 [2022]148號 ）第三條第（六）項(xiàng)規(guī)定， 對企業(yè)取得的免稅收入、減計(jì)收入以及減征、免征所得額項(xiàng)目，不得彌補(bǔ)當(dāng)期及以前年度應(yīng)稅項(xiàng)目虧損；當(dāng)期形成虧損的減征、免征所得額項(xiàng)目，也不得用當(dāng)期和以后納稅年度應(yīng)稅項(xiàng)目所得抵補(bǔ) 彌補(bǔ)虧損的兩個(gè)問題 ?查增的所得彌補(bǔ)虧損的問題 ? 舊法的有關(guān)規(guī)定 ? 外資的規(guī)定 ? 內(nèi)資的規(guī)定 –屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)查增（不包括納稅人自查或納稅評估調(diào)增）的所得額部分 不得 用于彌補(bǔ)以前年度的虧損 ? 新法下如何執(zhí)行 ? 新法實(shí)施后，未規(guī)定企業(yè)查增 （包括企業(yè)自查和稽查） 的所得不得彌補(bǔ)以前年度虧損，因此，企業(yè) 2022年度及以后年度查增的所得 可以 彌補(bǔ)以前年度虧損 企業(yè)重組專題 ?企業(yè)重組 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 （財(cái)稅 [2022]59號） ? 企業(yè)重組的概念 –廣義說和狹義說 –廣義的企業(yè)重組，包括企業(yè)的所有權(quán)、資產(chǎn)、負(fù)債、人員、業(yè)務(wù)等要素的重新組合和配置 –狹義的企業(yè)重組是指企業(yè)以資本保值增值為目標(biāo)，運(yùn)用資產(chǎn)重組、債務(wù)重組和產(chǎn)權(quán)重組方式，優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債結(jié)構(gòu)和產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，以充分利用現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置 企業(yè)重組專題 ?企業(yè)重組 ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知 （財(cái)稅 [2022]59號） ? 企業(yè)重組的概念 –企業(yè)重組的模式 187。資金周轉(zhuǎn)困難、經(jīng)營陷入困境等原因，導(dǎo)致無法或無能力按原定條件償還債務(wù) – 無“讓步”的實(shí)質(zhì) 187。同樣，企業(yè)在將來處置這些資產(chǎn)，計(jì)算處置收益時(shí)，上述計(jì)稅基礎(chǔ)可以從處置收入中減除 – 除與非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失外，受讓方取得的資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)按重組前該資產(chǎn)由轉(zhuǎn)讓方持有時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)（即歷史計(jì)稅基礎(chǔ)）計(jì)算?！熬惩?— 境內(nèi)”模式 → 非居民企業(yè)向與其具有100%直接控股關(guān)系 的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的另一居民企業(yè)股權(quán) → 此規(guī)定的理解 企業(yè)重組專題 ?企業(yè)重組 ? 跨境重組中的幾個(gè)問題 ? 適用特殊性稅務(wù)處理的條件 –先決條件（前提條件） → 符合 59號文件第五條規(guī)定的條件 –上述情況下，還應(yīng)同時(shí)符合特殊的規(guī)定條件 187。其資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益如選擇特殊性稅務(wù)處理，可以在 10個(gè)納稅年度內(nèi)均勻計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額 企業(yè)重組專題 ?企業(yè)重組 ? 重組稅務(wù)處理中應(yīng)把握的幾個(gè)要點(diǎn) ? 股權(quán)收購中的一個(gè)問題 –收購企業(yè) 購買的股權(quán) 不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的 75%，且收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的 85% –如下面兩種情形： 187。 被合并企業(yè)的可彌補(bǔ)虧損可由合并企業(yè)繼承，但是受到金額限制。包括減免債務(wù)人債務(wù)本金或利息、降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等 企業(yè)重組專題 ?企業(yè)重組 ? 特殊性稅務(wù)處理 ? 需要滿足一定的條件 – 具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的 。從一般性稅收原則出發(fā)，企業(yè)在資產(chǎn)交換過程中取得的處置所得都應(yīng)繳納企業(yè)所得稅 –大量非貨幣性交易的企業(yè)重組可能要繳納巨額的所得稅，重組成本過高會(huì)導(dǎo)致重組無法完成 187。 個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С? 187。已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)不能夠得到補(bǔ)償?shù)?，已發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入 收入確定的相關(guān)事項(xiàng) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函 [2022]875號） ? 特許權(quán)費(fèi) → 屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入 ? 特許權(quán)費(fèi)與特許權(quán)使用費(fèi)的區(qū)別 –兩者并不等同 → 收取費(fèi)用的淵源有本質(zhì)的不同 收入確定的相關(guān)事項(xiàng) ?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知 (國稅函 [2022]875號） ? 企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售 本企業(yè) 商品 ? 不屬于捐贈(zèng) ? 所有權(quán)屬發(fā)生改變，要進(jìn)行視同銷售稅務(wù)處理 ? 應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入 ? 贈(zèng)送行為的界定 收入確定的相關(guān)事項(xiàng) ?資產(chǎn)處置中的問題 ? 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知（國稅函 [2022]828號） ? 除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處