支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策講義(完整版)
【正文】 納稅年度終了，實際減免的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加小于預(yù)核定減免稅總額的，在企業(yè)所得稅匯算清繳時扣減企 企業(yè)自吸納失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。 下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策沒有特別強調(diào)從什么時間開始享受減免稅，一般執(zhí)行中是以審批時間為享受減免稅的起始時間。 Company Logo PART 2 稅收政策規(guī)定 ?（ 3）享受優(yōu)惠政策期間不同。 從 2022年 1月 1日起，人力資源和社會保障部門停止發(fā)放 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 和各地原有各類就業(yè)失業(yè)登記證明。納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于扣減限額的，應(yīng)以扣減限額為限。 Company Logo PART 2 稅收政策規(guī)定 相同點： ?（ 1）經(jīng)營范圍相同。從事個體經(jīng)營的扣減順序在個人所得稅之前，教育費附加之后。 Company Logo PART 2 稅收政策規(guī)定 （一）個體經(jīng)營的稅收政策 對持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 （注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）人員從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，在3年內(nèi)按每戶每年 8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。高校畢業(yè)生是指實施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即 1月 1日至 12月 31日。 包括營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。與以往按照特殊群體確定享受自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的人員范圍相比，新的自主創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠政策適用對象的界定，以在公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上作為基本條件，即由下崗失業(yè)人員和城鎮(zhèn)少數(shù)特困群體擴大到納入就業(yè)失業(yè)登記管理體系的全部人員，擴大了優(yōu)惠政策覆蓋面。除此之外，以下 8種人員可以申請辦理就業(yè)失業(yè)登記證：年滿 16周歲，從各類學(xué)校畢業(yè)、肄業(yè)后未就業(yè)的；從各類用人單位就業(yè)轉(zhuǎn)失業(yè)的；私營企業(yè)主、個體工商戶停止經(jīng)營或 靈活就業(yè)人員 失業(yè)的；農(nóng)民工在本市常住地就業(yè) 6個月以上失業(yè)的；承包土地被征用，符合當(dāng)?shù)匾?guī)定條件的；軍人退出現(xiàn)役且未納入國家統(tǒng)一安置的；刑滿釋放、假釋、監(jiān)外執(zhí)行或解除勞動教養(yǎng)的；其他經(jīng)縣級以上人力資源和社會保障行政部門認定的失業(yè)人員。以納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。 12 4800 ?企業(yè)年度減免稅總額 =∑每名失業(yè)人員本年度在本企業(yè)實際工作月份 247。 Company Logo PART 2 稅收政策規(guī)定 （ 3）在認定或年度檢查合格后，納稅年度終了前，企業(yè)招用失業(yè)人員發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)于次年1月 10日前向主管稅務(wù)機關(guān)報告。 商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體。按上述標(biāo)準計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 （ 2）享受優(yōu)惠政策期間不同。 下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策沒有特別強調(diào)從什么時間開始享受減免稅，一般執(zhí)行中是以審批時間為享受減免稅的起始時間。 ? 采取定期定額征收方式的個體工商戶（從事貨物運輸業(yè)的除外）應(yīng)當(dāng)在年度終了后 1個月內(nèi)或減免稅期限屆滿后 10日內(nèi)，持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 到主管地稅機關(guān)辦理年審手續(xù)，由主管地稅機關(guān)在 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 上加蓋年審戳記。 （二）關(guān)于個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)的政策適用 ? 個人獨資企業(yè)和個人合伙企業(yè)當(dāng)年新招用持 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，并符合 《 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知 》 （財稅 〔 2022〕 84號）文件規(guī)定的條件，執(zhí)行該文件第二條企業(yè)吸納失業(yè)人員的優(yōu)惠政策，但不包括個人所得稅。 Company Logo PART 4 其他規(guī)定 （七）關(guān)于 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 的政策適用 ? 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 不再發(fā)放，持有 《 再就業(yè)優(yōu)惠證 》 的人員應(yīng)當(dāng)?shù)焦簿蜆I(yè)服務(wù)機構(gòu)換發(fā) 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 。 Company Logo PART 5 下一步工作要求 ? ，統(tǒng)籌安排。有關(guān)政策規(guī)定由市局負責(zé)解釋。稅政部門要做好支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的宣傳、培訓(xùn)、輔導(dǎo)工作。 （八）關(guān)于 《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 的管理 ? 1.《 就業(yè)失業(yè)登記證 》 采用實名制，限持證者本人使用，任何單位或個人不得偽造、涂改、轉(zhuǎn)讓、出租相關(guān)憑證。同時兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目以外的其他應(yīng)稅行
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