【正文】 可供出售權(quán)益工具的減值損失D、應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失二、多項(xiàng)選擇題下列各項(xiàng)中，需要納稅調(diào)增的項(xiàng)目有（ ）。 A、生產(chǎn)工人的待業(yè)保險費(fèi)B、車間管理人員的工資C、生產(chǎn)工人的勞動保護(hù)費(fèi)D、生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租入設(shè)備的租金不可修復(fù)廢品損失的生產(chǎn)成本，可以按（　?。┯?jì)算。（ ） 對錯企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)均應(yīng)該作為企業(yè)的會計(jì)差錯，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（　?。?對錯實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到 “授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，一方面增加“零余額賬戶用款額度”，另一方面確認(rèn)“非財(cái)政補(bǔ)助收入”。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息。A、由于上月已預(yù)收貨款，收入已在上月確認(rèn)B、若存在商業(yè)折扣，則按照折扣后金額確認(rèn)收入，按照原價確認(rèn)銷項(xiàng)稅額C、若存在現(xiàn)金折扣，則要區(qū)分現(xiàn)金折扣是否包含增值稅額D、若存在現(xiàn)金折扣，則現(xiàn)金折扣不影響收入的確認(rèn)2 、關(guān)于業(yè)務(wù)（2），下列表述錯誤的是（ ）。（3）2013年3月5日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400萬元，2013年3月25日實(shí)際收到該股利。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第（1）～（6）題： 1 、下列關(guān)于甲公司對乙公司股權(quán)投資的賬務(wù)處理，下列說法正確的有（）。甲公司發(fā)出的材料成本為200萬元，加工費(fèi)為40萬元。甲公司按照不含稅售價的5%向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。A、274B、290C、240D、2562 、對于甲公司向職工提供的非貨幣性職工薪酬，下列說法中正確的有（ ）。企業(yè)期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤－本期提取的盈余公積－本期給投資者分配的利潤＝100＋1 000－1 00010%－1 0005%－80＝870（萬元）。【正確答案】 B【答案解析】 發(fā)行股票的實(shí)際收到的款項(xiàng)為5 0005－5 00053%＝24 250（萬元），股本金額為5 0001＝5 000（萬元），記入“資本公積”科目的數(shù)額＝24 250－5 000＝19 250（萬元）。1【正確答案】 B【答案解析】 甲公司處置該投資性房地產(chǎn)對其2011年度營業(yè)利潤的影響額=計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入的金額4 400－賬面價值（2 000+1 200）=1 200（萬元）。2【正確答案】 A【答案解析】 支付短期借款利息時，借記“其他支出”科目，貸記“銀行存款”科目?！菊_答案】 AD【答案解析】 支付退休人員工資產(chǎn)生的現(xiàn)金流出、用銀行存款償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生的現(xiàn)金流出，均屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1【正確答案】 ABCD【答案解析】 持有至到期投資的攤余成本與其賬面價值相同，上述四項(xiàng)都會影響持有至到期投資的賬面價值，所以都是正確選項(xiàng)?！菊_答案】 錯【答案解析】 本題考核銀行存款的清查。【正確答案】 對【答案解析】 企業(yè)對于已記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時，自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。分錄為：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 4 680　　貸：原材料 4 000　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）680 【正確答案】 BCD【答案解析】 選項(xiàng)A，應(yīng)按照購買價款的現(xiàn)值入賬。 【正確答案】 A【答案解析】 甲公司2012年的應(yīng)納稅所得額=1200+20（資產(chǎn)減值損失）30（國債利息收入）+40（稅收滯納金）=1230（萬元） 【正確答案】 C【答案解析】 甲公司2012年的應(yīng)交所得稅=1 230*25%=（萬元）甲公司2012年的凈利潤=1 =（萬元）關(guān)于所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理為：借：所得稅費(fèi)用 　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 借：遞延所得稅資產(chǎn)5（20*25%）　　貸：所得稅費(fèi)用 5文章來源：　　　　　　 第20頁。 【正確答案】 CD【答案解析】 12月10日借：銀行存款　20　　貸：預(yù)收賬款　2012月31日借：勞務(wù)成本　40　　貸：應(yīng)付職工薪酬　40借：預(yù)收賬款　60　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　60(20030％)借：其他業(yè)務(wù)成本　39[(40＋90)30％]　　貸：勞務(wù)成本　　39借：營業(yè)稅金及附加　3貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅　3（605％）營業(yè)利潤=60393=18（萬元） 【正確答案】 ACD【答案解析】 相關(guān)分錄為：2012年1月1日：借：長期股權(quán)投資——成本 1000　　貸：銀行存款 1000借：長期股權(quán)投資——成本 200（6000*20%1000）　　貸：營業(yè)外收入 2002012年12月31日：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200　　貸：投資收益 200借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 20　　貸：資本公積 202013年3月5日：借：應(yīng)收股利 80　　貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 80此時長期股權(quán)投資的賬面價值=1 000+200+200+2080=1 340（萬元）2013年3月25日：借：銀行存款 80　　貸：應(yīng)收股利 80 【正確答案】 C【答案解析】 2013年5月10日：借：銀行存款 2000　　貸：長期股權(quán)投資 1340（1000+200+200+2080）　　　　投資收益 660借：資本公積 20貸：投資收益 20 【正確答案】 AD【答案解析】 對丙公司應(yīng)采用成本法核算，丙公司宣告分配上年股利甲公司應(yīng)確認(rèn)投資收益，丙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤甲公司無需做處理。四、不定項(xiàng)選擇題 【正確答案】 CD【答案解析】 選項(xiàng)A，預(yù)收貨款，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，應(yīng)在本期確認(rèn)收入?！菊_答案】 錯【答案解析】 銷售折讓發(fā)生時直接沖減發(fā)生銷售折讓當(dāng)月的銷售收入（不考慮日后事項(xiàng)），而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。選項(xiàng)D，應(yīng)記在其他支出中。【正確答案】 ABD【答案解析】 “應(yīng)收賬款”項(xiàng)目是根據(jù)應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款所屬的明細(xì)賬期末借方余額合計(jì)減去壞賬準(zhǔn)備期末貸方余額填列的，所以本題答案為ABD。而可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，而是通過資本公積轉(zhuǎn)回的。1【正確答案】 D【答案解析】 選項(xiàng)ABC屬于投資活動；選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。1【正確答案】 B【答案解析】 2010年度完工進(jìn)度＝150247?！菊_答案】 C【答案解析】 工程物資應(yīng)該單獨(dú)列示，不計(jì)入存貨項(xiàng)目。A、對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012應(yīng)確認(rèn)收入180萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本150萬元B、對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012年不應(yīng)確認(rèn)收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本C、對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司在2012年應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用6萬元D、對于該項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲公司應(yīng)在收到代銷清單時確認(rèn)銷售商品收入4 、對于業(yè)務(wù)（4），下列說法中正確的有（）。甲公司在2012年12月31日收到代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。材料已加工完成，并由甲企業(yè)收回驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)已支付。A、660B、800C、680D、6003 、關(guān)于持有的丙公司的股權(quán)