【正文】 ，注冊(cè)稅務(wù)師可將加蓋一般納稅人戳記的稅務(wù)登記證副本、《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》交企業(yè)存檔，并告知增值稅一般納稅人辦稅的要求。《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》例稅務(wù)登記的種類除開業(yè)、變更、注銷登記外，還包括（）A 納稅人稅種登記B 代扣代繳登記C 代收代繳登記D 外出經(jīng)營報(bào)驗(yàn)登記答案：ABCD 例代理代扣代繳稅務(wù)登記操作要點(diǎn)簡答（1）注冊(cè)稅務(wù)師以扣繳義務(wù)人的名義，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送“申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書”，辦理代扣代繳稅務(wù)登記申報(bào)手續(xù)（2 ）注冊(cè)稅務(wù)師代扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取“代扣（收）稅務(wù)登記表”，按規(guī)定要求填寫，填登完畢后交給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)“代扣（收）稅務(wù)登記表”審核后，發(fā)放“代扣代繳稅款證書”，注冊(cè)稅務(wù)師將其領(lǐng)回送交扣繳義務(wù)人。代理填報(bào)停復(fù)業(yè)登記表?！　?（二）變更稅務(wù)登記操作要點(diǎn)　(掌握)：　　 （1）變更稅務(wù)登記表申請(qǐng)書；　　 （2）工商變更登記內(nèi)容的決議及工商執(zhí)照；　　 （3）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；　　 （4）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件；　　 （5）其他有關(guān)資料?！　?第二，《申請(qǐng)稅務(wù)登記報(bào)告書》應(yīng)詳細(xì)寫明申請(qǐng)稅務(wù)登記的原因和要求。⑥50%－5倍的處罰：納稅人未繳稅款；納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅；納稅人不申報(bào)?！　?（2）銀行或金融機(jī)構(gòu)未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的銀行　　 賬號(hào)，責(zé)令限期改正，同時(shí)處2000元以上2萬元以下的罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，處2萬以上5萬元以下的罰款。強(qiáng)調(diào)：暴力或威脅　　 征管法處罰：1倍以上5倍以下罰款?！　?（4）納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款?！　?注意（1）與（2）中未按規(guī)定期限辦理稅務(wù)登記與不辦理稅登記的區(qū)別。(共有6種情況)總結(jié)：未按期登記，未按規(guī)設(shè)賬本保管，未按規(guī)備查資料，未按規(guī)賬號(hào)，稅控的，換證的六種情況，共同點(diǎn)是都是未按規(guī)定的必要條件來辦，問題較輕?；蚩善鹪V。1不可抗力。6不負(fù)代扣代繳義務(wù)的，有權(quán)拒絕?？键c(diǎn)（4）小點(diǎn)：追征稅款權(quán)A因稅務(wù)機(jī)關(guān)原因的，致使稅款小繳或未繳的稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅，但不得加收滯納金。七、稅務(wù)檢查（一）稅務(wù)檢查的概念（二）稅務(wù)檢查的范圍1檢查相關(guān)憑證?！　?（四）稅收優(yōu)先的規(guī)定　　 稅收與無擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：稅收優(yōu)先（破產(chǎn)法規(guī)定的破產(chǎn)企業(yè)欠職工工資例外）?！　?注意扣押查封商品的拍賣變賣順序。　　　 具體保全措施：　　 （1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅擔(dān)保的存款；　　 （2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。最長也就是10年了，因?yàn)閼{證才保留十年。　　 什么是關(guān)聯(lián)企業(yè)：　　 資金上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如母、子公司之間。　　 是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗(yàn)數(shù)量，按市場一般銷售單價(jià)計(jì)算其銷售收入，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款的一種征收方式。、扣繳義務(wù)人確有困難需要延期申報(bào)的，應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)?！　?（三）賬簿、憑證的保管　　 除法律，行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)保存10年?！　?從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！　?注意：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)等的也應(yīng)該在30日內(nèi)審核完畢（從收齊資料之日算起）注意案列中運(yùn)用　　 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人自開立賬戶起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號(hào)。總結(jié)記憶一下吧：受托方的的責(zé)任：《民法通則》的規(guī)定：由工失誤造成損的人負(fù)責(zé)（這個(gè)沒什么考的，呵。2.《征管法》實(shí)施細(xì)則的規(guī)定　　 稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或少繳稅50%以上3倍以下的罰款。主體不存在?！　?（八）開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問。法律責(zé)任是個(gè)考點(diǎn)，我習(xí)慣用簡記法，覺著合適也來這樣記吧：4句八個(gè)詞：1）統(tǒng)一受理2）出具簽章證明3）接受培訓(xùn)4）恪守秘密。第二節(jié)稅務(wù)代理制的產(chǎn)生與發(fā)展（了解）第三節(jié)注冊(cè)稅務(wù)師與稅務(wù)師事務(wù)所?。ㄊ煜ぃㄒ唬?、注冊(cè)稅務(wù)師資格的取得　　 （二）注冊(cè)稅務(wù)師的注冊(cè)登記制度?。ㄊ煜ぃ　?通過考試取得中華人民共和國注冊(cè)稅務(wù)師資格證書者，必須在取得證書后三個(gè)月內(nèi)到所有省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市注冊(cè)稅務(wù)師管理中心申請(qǐng)辦理注冊(cè)登記手續(xù)。稅務(wù)規(guī)劃稅務(wù)代理概述第一章導(dǎo)論第一節(jié)稅務(wù)代理概述（了解）一、代理的內(nèi)涵含義：指代理人以被代理人的名義在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行直接對(duì)被代理人發(fā)生法律效力的的法律行為?！　?有下列情況之一者，不予注冊(cè)：（熟悉）多選A不具有完全民事行為能力者B受刑事處罰，自處罰執(zhí)行完畢之日起未滿3年者區(qū)分：是執(zhí)行完畢起算，不是判刑之日起算C被國家機(jī)關(guān)開除公職，自開除之日起未滿3年者D國家稅務(wù)總局認(rèn)為其他不具備稅務(wù)代理資格的情況　　 注冊(cè)稅務(wù)師有下列情況之一，注銷其注冊(cè)稅務(wù)師資格：（熟悉）（違規(guī)取得的）　　 注冊(cè)稅務(wù)師每次注冊(cè)有效期限為三年，每年驗(yàn)證一次。第四節(jié)　稅務(wù)代理的范圍與形式　?。ㄊ煜ぃ　?（一）、稅務(wù)代理的范圍　（熟悉）　　 （一）辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記?！　?（九）稅務(wù)行政復(fù)議。、解體或被解散。（重罰）3.《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》第五章的規(guī)定　　 （1）注冊(cè)稅務(wù)師未按照委托代理協(xié)議書的規(guī)定進(jìn)行代理或違反稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行代理的，由縣及縣以上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)處以罰款，并追究相應(yīng)的責(zé)任。）《征管法》實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：處未繳或少繳50%以上三倍以下罰款一定要記住，用處多多?！　?（1）變更的適用范圍　　 企業(yè)的名稱、法人代表；企業(yè)改變住所、經(jīng)營地點(diǎn)(不含改變主管稅務(wù)機(jī)關(guān))；改變經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、企業(yè)類型；經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式；產(chǎn)權(quán)關(guān)系；注冊(cè)資金。具體是指，納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起在連續(xù)12個(gè)月內(nèi)累計(jì)超過180天。三、納稅申報(bào)?。ㄕ莆眨　。ㄒ唬┘{稅申報(bào)的概念納稅人必須：A按時(shí)，B如實(shí)，C其它六項(xiàng)資料（報(bào)表，合同，稅控，外出憑證，公證，其它）扣繳義務(wù)人必須：A代扣，B需報(bào)送的其它明代扣明細(xì)項(xiàng)目。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。主要對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式?！　?經(jīng)營上存在直接或間接的擁有或控制關(guān)系，如一個(gè)企業(yè)的高層管理人員有一半是另一企業(yè)委派的，或生產(chǎn)需另一企業(yè)提供特許權(quán)?！　?這種征收方式適用于未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的納稅人及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人?！　?對(duì)象：納稅人　　 前提條件：拒絕或無力提供納稅擔(dān)保。拍賣—代銷—限期處理—變價(jià)處理—規(guī)定價(jià)處理。　稅收與有擔(dān)保債權(quán)的關(guān)系：是平等的。、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)與代扣繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。B因納稅人原因少繳稅款的，在3年內(nèi)追征稅款及滯納金，物殊的延長至5年。7．納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為有申請(qǐng)復(fù)議和向法院起訴及要求聽證的權(quán)利8對(duì)不法行為揭露等。2當(dāng)期貨BI資金不足以支付稅款的注意：期界滿前。　　 當(dāng)事人：納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。辦了但沒辦好的這種情況。前者納稅人來辦登記，只是來晚了。同第一項(xiàng)處罰。與第6條騙稅行為的處罰相同?！　?（3）為納稅人、扣繳義務(wù)人非法提供銀行賬戶、發(fā)票、證明或者其他方便，導(dǎo)致未繳、少繳稅款或者騙取國家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除沒收違法所得外，可以處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。⑦1倍－5倍的處罰：抗稅、騙稅?！　?第三，提供辦理稅務(wù)登記所必備資料的原件和復(fù)印件。　　 納稅人不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，持下列證件到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)變更稅務(wù)登記：　　 （1）變更稅務(wù)登記申請(qǐng)書；　　 （2）納稅人變更稅務(wù)登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明資料；　　 （3）其他有關(guān)資料；　　 增值稅一般納稅人被取消資格需變更登記的，應(yīng)提交下列證件：　　 （1）增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定書原件；　　 （2）稅務(wù)登記證(正，副本)原件；　　 （3）納稅人稅種登記表；　　 （4）其他有關(guān)資料。3。第二節(jié)　納稅事項(xiàng)稅務(wù)登記代理實(shí)務(wù)一、增值稅一般納稅人認(rèn)定登記　　 （一）增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程，應(yīng)在向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記的同時(shí)，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。例下列有關(guān)增值稅一般納稅人認(rèn)定登記管理規(guī)程表述正確的是（）A 某百貨店為小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在次年4月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)B 某符合增值稅一般納稅人條件的工業(yè)企業(yè)，應(yīng)在向稅務(wù)登記機(jī)關(guān)辦理開業(yè)稅務(wù)登記后，10日內(nèi)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)C 某汽車修理部位小規(guī)模納稅人，若當(dāng)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)在次年1月底之前，申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)D某企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，分支機(jī)構(gòu)在河北，分支機(jī)構(gòu)影響總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定登記手續(xù)答案C 分析：增值稅一般納稅人的認(rèn)定規(guī)定，若開業(yè)時(shí)已符合增值稅一般納稅人條件，則要求在辦理開業(yè)稅務(wù)登記證的同時(shí)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，若開業(yè)后銷售額達(dá)到增值稅一般納稅人條件，可以在次年一月底之前申請(qǐng)辦理。如果交營業(yè)稅，則到地方稅務(wù)局去領(lǐng)發(fā)票；如果是交增值稅，則到國家稅務(wù)局去領(lǐng)發(fā)票。3貨物運(yùn)輸發(fā)票（1）納稅人的認(rèn)定自開票納稅人：鐵路運(yùn)輸、管道貨運(yùn)輸、國際海洋運(yùn)輸業(yè)、裝卸搬運(yùn)以及公路、內(nèi)河客運(yùn)業(yè)務(wù)的納稅人不需要進(jìn)行自開票納稅人的資格認(rèn)定代開票納稅人：從事貨物運(yùn)輸?shù)某邪?、承租人、掛靠人和個(gè)體運(yùn)輸戶不得認(rèn)定為自開票納稅人（2）辦理稅務(wù)登記證前發(fā)生的貨物運(yùn)輸勞務(wù)征稅問題①按規(guī)定，在工商登記后三十日內(nèi)進(jìn)行了稅務(wù)登記的，工商登記后稅務(wù)登記前提供的貨物運(yùn)輸勞務(wù)，辦理稅務(wù)登記手續(xù)后由主管地方稅務(wù)局為其代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。若核定營業(yè)額低于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)，不征收營業(yè)稅若核定的營業(yè)額高于當(dāng)?shù)卮_定的營業(yè)稅起征點(diǎn)的，代開票時(shí)按規(guī)定征收稅額②單位和個(gè)人偶爾提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的，可不進(jìn)行定期定額管理，代開票時(shí)對(duì)其按次征稅③代開票納稅人實(shí)行定期定額征收辦法時(shí)，為避免在代開票時(shí)按票征收發(fā)生重復(fù)征稅，對(duì)代開票納稅人采取以下征收方法a ,代開票時(shí)按開票金額征收營業(yè)稅、所得稅及附加b 由省級(jí)地稅確定是按月還是按季結(jié)算c繳納定額稅款時(shí)，代開票時(shí)已繳稅款若高于定額可不再繳稅，若代開票已繳稅款低于，則補(bǔ)繳定額與代開票時(shí)已繳的差額（五）貨運(yùn)發(fā)票的抵扣①增值稅一般納稅人外購固定資產(chǎn)外的貨物和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由自開票納稅人或代開票納稅人為代開票納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　?（二）發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)注意多選　　 申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)A提出購票申請(qǐng)，B提供經(jīng)辦人身份證明、C稅務(wù)登記證件及財(cái)務(wù)印章、發(fā)票專用章的印模資料，D經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購簿》?！　〉诙?，交舊驗(yàn)新。要審查發(fā)票存根聯(lián)的內(nèi)容。實(shí)務(wù)中已經(jīng)取消存存根聯(lián)了。A 購票人　　　B 注冊(cè)稅務(wù)師C 保證人　　　D 稅務(wù)機(jī)關(guān)　　　E 法人代表答案：A C D例：下列有關(guān)發(fā)票開具和使用的說法，正確的是（）A 開具發(fā)票后，如果發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方的有效憑證B 民族自治地方的納稅人開具發(fā)票必須使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諧 專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票，應(yīng)按填寫有誤辦理D 沒有加蓋財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷的憑證答案 ACD分析：民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫恼Z言　　　　 第三節(jié)　發(fā)票審查代理實(shí)務(wù) 一、代理發(fā)票審查的基本內(nèi)容?。私猓　?（一）普通發(fā)票代理審查操作要點(diǎn)　（掌握）A管理人員的配備、B發(fā)票存放的安全性、C發(fā)票取得與開具管理環(huán)節(jié)的嚴(yán)密性等。要求：　根據(jù)上述資料編制該商場代理審查發(fā)票的報(bào)告，向綠苑商場說明如下問題：（１）該商場發(fā)票使用及管理中存在的問題（２）提出解決問題的具體建議和方法。第二，解決問題的具體建議和方法針對(duì)你商場上述使用增值稅專用發(fā)票存在的問題，應(yīng)采取下列措施杜絕此類問題發(fā)生。、承包經(jīng)營企業(yè)。第二節(jié)　代理建賬的基本內(nèi)容與操作規(guī)范一、代理建賬建制的基本內(nèi)容（一）代建個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度　　應(yīng)報(bào)的會(huì)計(jì)報(bào)表有：資產(chǎn)負(fù)債表；應(yīng)稅所得表；留存利潤表。因此，按稅后列支費(fèi)用金額。（8）20日，本月11~20日，銷售商品，受到貨款5200元，其中營業(yè)收入5000元，應(yīng)繳增值稅200元（9）22 日，從xx 批發(fā)部購進(jìn)商品一批，總進(jìn)價(jià)4000元，以現(xiàn)金支付部分貨款2000元，運(yùn)雜費(fèi)100元，其余部分未付。第一節(jié) 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目（1）負(fù)債類科目，余額應(yīng)在貸方，如為借，反映企業(yè)期末多交的稅費(fèi)（2）核算按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)：必須預(yù)計(jì)稅額與稅務(wù)機(jī)關(guān)定期清算，而非一次性交納的（3）不包括：印花稅、耕地占用稅、契稅包括： ①增、消、營、所得、教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。②企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額，借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）　貸：補(bǔ)貼收入d(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）①反映出口企業(yè)銷售出口貨物后，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免抵退稅申報(bào)②按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)免抵稅額借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）e(轉(zhuǎn)