【正文】 12月31日，對下列新華書店實行增值稅免稅或先征后退政策：對全國縣（含縣級市、區(qū)、旗，下同）及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。（相關(guān)企業(yè)所得稅政策：根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及有關(guān)收入確定規(guī)定，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租人出售資產(chǎn)的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產(chǎn)，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎(chǔ)計提折舊。　　納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 ，納稅人按期收取的維護費收入應(yīng)征收營業(yè)稅 ，其收入應(yīng)征收增值稅【參考答案】BCD 【解析】對經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件征收營業(yè)稅。 （13）各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼，不征收增值稅。銷售貨物：月20005000；應(yīng)稅勞務(wù)：月15003000，按次的：次或日150200元兼營免稅、減稅項目的處理增值稅納稅人放棄免稅權(quán)有關(guān)問題思考：為什么納稅人會放棄免稅權(quán)？涉及能否開具專用發(fā)票從而擴大業(yè)務(wù)范圍，進項稅額能否抵扣等問題。 ，報主管稅務(wù)機關(guān)審批 ，應(yīng)當認定為一般納稅人 【參考答案】D 2010年綜合題（12分/17分）：某有機化肥生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，其生產(chǎn)的化肥一直享受增值稅免稅優(yōu)惠。（涉及計算的，請列明計算步驟。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。（二）扣繳義務(wù)人境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。年應(yīng)稅銷售額未超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定。　?。ǘ┻m用13%低稅率的列舉貨物是（排他法記憶，為什么給予低稅率）：　　、食用植物油、鮮奶　?。蛇x）、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣，居民用煤炭制品； 、報紙、雜志；　　、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；包括：農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、音像制品、電子出版物、二甲醚。注意：零稅率不等于免稅。應(yīng)納稅額=【含稅銷售額/（1+3%）】*2%小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)當按照3%的征收率征收增值稅。例如：甲銷售給乙商品，不含稅價款100萬，增值稅17萬，合計交易金額為117萬，這17萬的稅金對賣方甲是銷項稅額，對買方乙是進項稅額。思考：為什么包括價外費用？　?。?）應(yīng)稅消費品的消費稅稅金（價內(nèi)稅）　　：?。?）受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； （2）同時符合以下條件的代墊運輸費用： A承運部門的運輸費用發(fā)票開具給購買方的； B納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方的。（1+17%）=（萬元）　　增值稅額=17%=（萬元）補交消費稅補交城市維護建設(shè)稅和教育費附加　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=+2　　第二，向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。乙公司于10日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額=2080%1000017%=27200元。①雙方未相互開具増值稅專用發(fā)票，雙方均應(yīng)計算銷項稅額，而沒有進項稅額?！纠}】增值稅納稅人銷售非酒類貨物時另外收取的包裝物押金，應(yīng)計入貨物銷售額的具體時限有（?。??！　′N項稅額=450380（1+l0%）17%=31977（元） (三)含稅銷售額的換算不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+稅率或征收率）需要進行換算的幾種情形:向消費者零售；價外費用；包裝物押金；普通發(fā)票上的金額；銷售舊貨；混合銷售行為按照規(guī)定應(yīng)該繳納增值稅時涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)的金額；小規(guī)模納稅人的銷售收入（沒有代開專用發(fā)票時）。①購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的計算扣稅： 項　目內(nèi)　容稅法規(guī)定一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額?？傻挚圻M項稅額=50(1+10%)(1+20%)13%=(萬元)②運輸費用的計算扣稅項　目內(nèi)　容稅法規(guī)定一般納稅人外購貨物或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所支付的運輸費用，準予按運費結(jié)算單據(jù)所列運費和7%的扣除率計算進項稅額抵扣。，對1000元的運輸，它是銷貨方先支付了，事先他們兩家有協(xié)議，這個運輸是共同負擔的，比如說，銷貨方負擔的多一些是700，購貨方少一點是300元。個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費。其進口貨物向境外實際支付的貨款低于進口報關(guān)價格的差額部分以及從境外供應(yīng)商取得的退還或返還的資金，不作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。該批貨物進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額為（?。　　　　　　　　　　敬鸢浮緾　　【解析】進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=（500004650）17%+4650247?！　〉谌杭殑t第二十六條 一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額： 不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計247。（3）增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。　?。ㄎ澹┫蚬┴浄饺〉梅颠€收入的稅務(wù)處理生產(chǎn)企業(yè)商業(yè)生產(chǎn)消費者 117（含稅） 117 10（含稅）假設(shè)和數(shù)量掛鉤：應(yīng)納稅額=17（1710/*17%）17(11710) /*17%返還收入和數(shù)量沒有關(guān)系：應(yīng)納增值稅=0應(yīng)納營業(yè)稅=10*5%自2004年7月1日起，對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數(shù)量計算）的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。A、商場應(yīng)按120萬元計算銷項稅額　　B、　　C、　　D、答案：AD（六）一般納稅人注銷時進項稅額的處理：進項稅額不轉(zhuǎn)出，留抵稅額不退稅。發(fā)生實物黃金交易行為的分理處、儲蓄所等應(yīng)按月計算實物黃金的銷售數(shù)量、金額，上報其上級支行各支行、分理處、儲蓄所應(yīng)依法向機構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)局申請辦理稅務(wù)登記。采取分期收款方式銷售原煤9000噸，每噸不含稅單價500元，購銷合同約定，本月應(yīng)收取1/3的價款，但實際只收取不含稅價款120萬元?！　。?）計算該企業(yè)當月的增值稅銷項稅額。10000＋（200＋500）5247。（1+4%）4%50%＝（萬元） 　　按照09年政策則為：83%+247。　　06年單選題：下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是（ ）。（2）未分別核算，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。本公司自用20臺，為全國運動會捐贈2臺。 單選題：企業(yè)進口機器一臺，關(guān)稅完稅價格為200萬元，假設(shè)進口關(guān)稅稅率為20%，（有貨票）；本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月國內(nèi)應(yīng)納增值稅額（ ）。 進口卷煙應(yīng)納消費稅=4002504830%+400150=150(萬元)（4）進口卷煙應(yīng)納增值稅=（275+55+150）17%=（萬元） （5）銷項稅額=[(300+10)+720] 17%=(萬元) （6）稅控機可抵扣稅額=+=（萬元） （7）損失煙絲轉(zhuǎn)出的進項稅額=（）17%+247?！　。ㄒ唬┏隹诿舛惒⑼硕悾ㄓ置庥滞耍┻m用的企業(yè)：　?。?）生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）：自產(chǎn)貨物?！　　緟⒖即鸢浮緼BD【解析】自1999年9月1日起國家計劃內(nèi)出口的原油恢復按13%的退稅率退稅。外貿(mào)企業(yè)出口適用先征后退的方式。如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金等?！　。?）特定貨物　?。ǘ┏隹诿舛惖煌硕悾ㄖ幻獠煌耍　∵m用的企業(yè)：　?。?）屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物。250=54（元） 所以A牌卷煙適用消費稅稅率為45%。（其他相關(guān)資料：①煙絲消費稅比例稅率為30%；②卷煙消費稅比例稅率：每標準條調(diào)撥價格在50元以上的（含50元，不含增值稅）為45%，每標準條對外調(diào)撥價格在50元以下的為30%；卷煙消費稅定額稅率；每標準箱（250標準條）150元；③卷煙的進口關(guān)稅稅率為20%；④相關(guān)票據(jù)已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證?！　∫螅河嬎阍撈髽I(yè)當月進口環(huán)節(jié)和國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。（2002年）　　　　　　　　　　【答案】CD 　　第八節(jié)　進口貨物征稅（海關(guān)代征）　　一、進口貨物征稅范圍及納稅人　　凡是申報進入我國海關(guān)境內(nèi)的貨物，不分產(chǎn)地、用途、購買還是捐贈?！　。杭{稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額?！　∫?、兼營不同稅率的應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)　　，分別計算應(yīng)納稅額；　　，從高適用稅率征收。應(yīng)為不含增值稅額、含價外費用的銷售額?！　。?）計算該企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅。　?。?）為職工宿舍供暖，使用本月開采的原煤200噸；另將本月開采的原煤500噸無償贈送給某有長期業(yè)務(wù)往來的客戶。單選題：金融機構(gòu)銷售黃金業(yè)務(wù)，下列關(guān)于發(fā)票開具的陳述正確的是（ ）。其原來的進項稅額要么已經(jīng)得到抵扣則不需要轉(zhuǎn)出，要么沒有抵扣完形成留抵稅額。（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率如與商品銷量、售價無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定勞務(wù)的收入，例如進場費、上架費、展示費等，則征收營業(yè)稅。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。進口貨物，為報關(guān)進口的當天。（17%）7%　　=+=（萬元）　　第二：無法準確確定該項進項稅額的，按當期實際成本（即買價+運費+保險費+其他有關(guān)費用）計算應(yīng)扣減的進項稅額。復習：貨物來源貨物去向職工福利、個人消費、非應(yīng)稅項目投資、分配、贈送購入進項稅額不得抵扣，不計銷項稅額計銷項稅額，進項稅額可以抵扣自產(chǎn)、委托加工計銷項稅額，進項稅額可以抵扣計銷項稅額，進項稅額可以抵扣應(yīng)用舉例：某企業(yè)購進商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬元，支付運輸單位運輸費用20萬元，待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5%），經(jīng)查實應(yīng)由運輸單位賠償；則可以抵扣的進項稅額為多少？　　進項稅額=（34+207%）（15%）　　2007年單選題：下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是( )。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。這種情況下購貨方在支付稅款的同時還要把銷貨方墊的還給他。　　應(yīng)用舉例：　　某食品加工廠從農(nóng)民手中收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付運輸企業(yè)運輸費用400元（有貨票）　　進項稅額=5000013%+4007%　　采購成本=50000（113%）+400（17%）　　下面把運費的不同情況進行歸納和總結(jié)： 銷貨方甲——運輸企業(yè)丙（營業(yè)稅）——購貨方乙　　A .假如購買方直接給運輸企業(yè)運費，運費就屬于購買方支付，購買方可以按照運輸企業(yè)的發(fā)票乘以7%來計算扣稅。特別注意：煙葉稅的有關(guān)計算公式?！　≡鲋刀惖暮诵木褪怯眉{稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額。B、D選所述押金均為未逾期的，不需征稅。 ③以物易物簽訂的經(jīng)濟合同，購銷雙方均應(yīng)繳納印花稅?！。喊葱仑浲阡N售價格確定銷售額，不得扣減舊貨收購價格（金銀首飾除外，金銀首飾按實際收到的）。 、維護費、培訓費等收入【正確答案】 D【答案解析】 納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。 （4）銷售貨物的同時代辦保險等而向購買方收取的保險費，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費?！　。ㄒ唬┮话沅N售方式下的銷售額　　銷售額是納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費用（如手續(xù)費、包裝物租金、運輸裝卸費等）。實際僅僅指一般納稅人！應(yīng)納稅額=【含稅銷售額/（1+4%）】*4%/2如果是小規(guī)模納稅人則類同銷售自己使用過的固定資產(chǎn)：應(yīng)納稅額=【含稅銷售額/（1+3%）】*2%一般納稅人銷售自產(chǎn)的7種貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。對出口產(chǎn)品實行零稅率，目的在于獎勵出口，使我國產(chǎn)品在國際市場上以完全不含稅的價格參與競爭。麥芽、復合膠、人發(fā)為17%。 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。（8）不得選擇某一免稅項目放棄免稅權(quán)，也不得根據(jù)不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務(wù)放棄免稅權(quán)?！。?）假設(shè)對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售量為W：建立等式關(guān)系：享受免稅的毛利＝放棄免稅的毛利?。?5001755）100＝〔2500/（1+13%）1500〕W+（25001500）（100W）　展開算式為：74500＝W+1000（100W）　W=　，享受免稅和放棄免稅，企業(yè)獲得毛利相同。假定銷售給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者和其他化工企業(yè)的比例為3：7，每噸化肥的不含稅售價為2500元、成本為1755元（含從“進項稅額轉(zhuǎn)出”轉(zhuǎn)入的255元）。納稅人自提交備案資料的次