【正文】 獎懲(會計法規(guī)定，對認真執(zhí)行會計法律制度、忠于職守、堅持原則、成績顯著的會計人員，給予精神或物質(zhì)獎勵)?！　】键c2：財政部門履行的會計行政管理職能四方面內(nèi)容　　會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定和組織實施、會計市場管理、會計專業(yè)人才評價、會計監(jiān)督檢查?；緶蕜t》（2006年2月15日發(fā)布，2007年1月1日起實施）《財政部門實施會計監(jiān)督管理辦法》《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》《注冊會計師注冊辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》（一準則、五辦法）法律地位低于《會計法》和會計行政法規(guī)會計規(guī)范性文件國務(wù)院財政部門（即財政部）《會計準則——2013年會計從業(yè)資格《財經(jīng)法規(guī)》必背知識點第一章　會計法律制度　　第一節(jié)　會計法律制度的構(gòu)成　　考點1：會計法與會計行政法規(guī)概念的區(qū)別　　會計法是調(diào)整經(jīng)濟關(guān)系中各種會計關(guān)系的法律規(guī)范。38項具體準則》《事業(yè)單位會計準則》《企業(yè)會計制度》《金融企業(yè)會計制度》《小企業(yè)會計制度》《民間非營利組織會計制度》《村集體經(jīng)濟組織會計制度》《行政單位會計制度》《事業(yè)單位會計制度》《內(nèi)部會計控制規(guī)范》《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《會計電算化管理辦法》《會計檔案管理辦法》（兩準則、七制度、兩規(guī)范、兩管理辦法）　　考點3：會計準則制度及相關(guān)標準規(guī)范的制定部門(多選)　　國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定并公布?！　】键c6：會計監(jiān)督檢查主體和內(nèi)容　　(1)主體：財政部門(包括國務(wù)院財政部門、國務(wù)院財政部門的派出機構(gòu)、縣級以上人民政府財政部門)是會計工作的政府監(jiān)督實施主體。　　考點2：對會計資料的基本要求會計資料的生成和提供必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。　　提供虛假財務(wù)會計報告，是指通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，使財務(wù)會計報告不真實、不完整地反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，借以誤導、欺騙會計資料使用者的行為?！　】键c9：各單位應(yīng)當依法設(shè)置的賬簿種類總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿(或備查賬)。對外提供的財務(wù)會計報告應(yīng)由單位負責人、主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)簽名并蓋章?！　】键c18：記賬本位幣的基本規(guī)定 我國會計核算以人民幣為記賬本位幣?！　嫏C構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中的職權(quán)：(1)對違法會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正?！　】键c6：注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系區(qū)別內(nèi)部審計：主要針對內(nèi)部控制注冊會計師審計：主要針對被審計單位財務(wù)報表內(nèi)部審計：獨立性較弱注冊會計師審計：獨立性較強內(nèi)部審計：單位內(nèi)部的組織必須接受內(nèi)部審計人員的監(jiān)督注冊會計師審計：委托人可自由選擇會計師事務(wù)所內(nèi)部審計：遵循內(nèi)部審計準則注冊會計師審計：遵循注冊會計師審計準則內(nèi)部審計：定期或不定期審計，時間安排比較靈活注冊會計師審計：定期審計聯(lián)系注冊會計師審計（外部審計）在工作時要對內(nèi)部控制進行評價，了解內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況，并要利用內(nèi)部審計的工作成果?！　】键c2：單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)取決于以下幾個因素 單位規(guī)模大小、經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支繁簡、經(jīng)營管理的要求。會計機構(gòu)負責人(會計主管人員)的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)內(nèi)擔任出納工作。　　(4)委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)?！　?3)對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當拒絕。②出納。⑩會計機構(gòu)內(nèi)會計檔案管理?！　】键c15：會計從業(yè)資格證書管理　　(1)會計從業(yè)資格證書管理部門為財政部門。其他相關(guān)的知識與法規(guī)。副高級會計師資格實行考試與評審相結(jié)合制度。③雙學士或研究生班畢業(yè)2年。　　考點21：會計工作崗位　　總會計師崗位，會計機構(gòu)負責人(會計主管人員崗位)，出納崗位，稽核崗位，資本、基金核算崗位，收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位，工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算崗位，財產(chǎn)物資的核算崗位，總賬崗位，對外財務(wù)會計報告編制崗位，會計電算化崗位，會計檔案管理崗位(會計檔案移交之前屬于會計崗位，正式移交檔案管理部門后，檔案管理部門保管會計檔案不屬于會計崗位)?！　∫平缓蟮呢熑谓缍ǎ赫l做的賬誰負責?！　】键c25：交接后的有關(guān)事項　　(1)會計工作交接后，交接雙方和監(jiān)交人在移交清冊上簽名或蓋章并在移交清冊上注明相關(guān)事項。(3)對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰(一事不再罰原則)?！　】键c3：刑事責任　　刑事責任與行政責任兩者的主要區(qū)別：　　(1)追究的違法行為不同?！　⌒塘P分為主刑和附加刑(主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑?！　?5)向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致。另外四項分別涉及會計處理方法、會計記錄文字和記賬本位幣、會計監(jiān)督、任用會計人員。(3)給予行政處分(針對國家工作人員)。(4)吊銷會計從業(yè)資格證書(針對會計人員)?！　。瑧?yīng)恢復其名譽和原有職務(wù)、級別?！　?4)支付結(jié)算實行統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制?！　?、完整。　　“0”時的大寫金額寫法要掌握。但由此造成損失的，由出票人自行承擔?！　】键c2：開戶銀行使用現(xiàn)金的范圍(支付給個人)　　、津貼?！　≡谏鲜隽谐龅?項中，除6項外，開戶單位支付給個人的款項超過結(jié)算起點1 000元的部分，應(yīng)當以轉(zhuǎn)賬方式支付?！　?，逐筆記載現(xiàn)金支付。提取現(xiàn)金或使用現(xiàn)金的，應(yīng)由本單位財會部門負責人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。　　，應(yīng)實行集體決策和審批，并建立責任追究制度?！　?、使用賬戶?！　】键c8：票據(jù)及有關(guān)印章的管理：。臨時存款賬戶與基本存款賬戶在功能上有相似之處，兩者區(qū)別在于：對臨時存款賬戶實行有效期管理，有效期最長不得超過兩年。除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。此處要求掌握采用核準制的銀行結(jié)算賬戶有哪幾類?！　?3)因遷址需要變更開戶銀行的。：企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍隊、武警部隊、居民社區(qū)委員會、民辦非企業(yè)組織、外國駐華機構(gòu)、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)等。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付?！　】键c9：異地銀行結(jié)算賬戶　　使用范圍　　(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。(3)對違反銀行結(jié)算賬戶管理規(guī)定的行為依法予以處罰。為處　　，應(yīng)當有可靠的資金，并存入一定的資金?！　】键c4：商業(yè)匯票　　：商業(yè)匯票是收款人或付款人(或承兌申請人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。　　，提示付款期為自到期日起10日?！　　　挝豢ú坏糜糜?0萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算。(2)無條件支付的委托?！　?。　?。?1)工商稅類(2)關(guān)稅類?！　】键c4：稅法的分類　　1. 按稅法內(nèi)容的不同：　　(1)稅收實體法：是規(guī)定稅收法律關(guān)系的實體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范的總稱，是稅法的核心部分。②法律地位：低于憲法和稅收法律③代表性文件：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法暫行條例》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等。　?。簯?yīng)納稅額與計稅金額(或數(shù)量單位)之間的比例，是計算稅額的尺度?！。河嬎銘?yīng)納稅額的依據(jù)或標準?！　。荷陥罄U納稅款的具體地點。增值稅應(yīng)稅貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)?！　〔话ǎ骸?、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或應(yīng)稅勞務(wù)?！　【唧w規(guī)定：(1)直接收款方式：不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取價款憑據(jù)的當天。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅?！　】键c4：消費稅稅率　　：除適用單一定額稅率和復合稅率之外的各種應(yīng)稅消費品　?。狐S酒、啤酒、成品油 ：卷煙、白酒　　考點5：消費稅應(yīng)納稅額計算公式　?。簯?yīng)納稅額=銷售額稅率　　銷售額的確認：銷售應(yīng)稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=同類產(chǎn)品售價委托加工數(shù)量比例稅率+委托加工數(shù)量定額稅率　　考點8：自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算　　，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的不納稅?！　。骸　。骸　〗M成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)247。　　考點3：營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計算方法計稅依據(jù)應(yīng)納稅額計算公式全額計稅營業(yè)額全額（包括價款和價外費用）應(yīng)納稅額=營業(yè)額適用稅率差額計稅營業(yè)額減去準予扣除金額后的余額應(yīng)納稅額=（營業(yè)額－準予扣除金額）適用稅率組成計稅價格計稅組成計稅價格組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本（1+成本利潤率）247。四、企業(yè)所得稅　　考點1：新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》自2008年1月1日起施行。人稅率備　　(3)不得扣除項目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項?！　?4)企業(yè)按規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。　　，應(yīng)當按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。把納稅人劃分為居民和非居民?！　?3)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得?！　、趯€人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個人所得稅。要注意“每次收入”與“應(yīng)納稅所得額”的區(qū)別，此處為“應(yīng)納稅所得額”，非“每次收入”　　，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。　　(2)在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工資薪金的個人。　　、承租經(jīng)營所得　　對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減去必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額?！　】键c4：個人所得稅應(yīng)納稅所得額　　、薪金所得 工資、薪金所得，以每月收入額減除費用3500元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。(11)經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。　　(5)稿酬所得?！　】键c2：個人所得稅的應(yīng)稅項目　　(1)工資、薪金所得。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，不得隨意改變。②在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，或雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，由扣繳義務(wù)人代扣代繳企業(yè)所得稅，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點?！　?6)企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。稅收滯納金。民25%　非居民在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所取得的所得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系取得的所得與該機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系20%預(yù)提所得稅，以支付人為扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所　　考點4：應(yīng)納稅所得額的計算公式應(yīng)納稅所得額=納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入扣除項目允許彌補的以前年度虧損　　考點5：應(yīng)納稅額的計算　　計算公式：應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率稅法規(guī)定減免和抵免的稅額　?。褐钙髽I(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅納稅人。未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當天)。(1比例稅率)　　應(yīng)納稅額=組成計稅價格比例稅率+進口數(shù)量定額稅率　　考點10：消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間　　：銷售時(不同結(jié)算方式下納稅義務(wù)發(fā)生時間同增值稅)注意：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅?！　　⑾M資料、投資入股和抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算納稅?！　。簯?yīng)納稅額=銷售數(shù)量單位稅額　　銷售量的確認：①銷售應(yīng)稅消費品：銷售數(shù)量②自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品：移送使用數(shù)量③委托加工應(yīng)稅消費品：收回數(shù)量④進口應(yīng)稅消費品：進口征稅數(shù)量　　：應(yīng)納稅額=銷售額稅率+銷售數(shù)量單位稅額　　考點6：生產(chǎn)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算——三個基本計算公式　　納稅人外購應(yīng)稅消費品生產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售的，可按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購應(yīng)稅消費品已納的消費稅稅款。以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月1至15日內(nèi)申報繳納，并結(jié)清上月應(yīng)納稅款?！　?3)賒銷和分期收款方式：有書面合同的為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天?！　】键c5：小規(guī)模納稅人　　　　(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以其為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年銷售額在50萬元以下。納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方。(2009年1月1日起實施)(《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》最新修訂的是2011年11月1日開始實施。　　(1)稅基式減免：直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)減免稅?！　?1)從價計征：以計稅金額為計稅依據(jù)?！　∥覈F(xiàn)行稅法規(guī)定的稅率主要有比例稅率、定額稅率、累進稅率?！　《愂詹块T規(guī)章：①制定部門：財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署、國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會等部門、機構(gòu)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《增值稅暫行條例實施細則》、《稅務(wù)代理試行辦法》、《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物征稅管理辦法》等　　地方稅收規(guī)章：①制定部門：省、自治區(qū)、直轄市和較大的市的人民政府經(jīng)稅收法律、行政法規(guī)明確授權(quán)②法律地位：低于稅收法律、行政法規(guī)③代表性文件：《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》等　　(4)稅收規(guī)范性文件：①制定部門：縣以上(含縣級)稅務(wù)機關(guān)②法律地位：在本轄區(qū)內(nèi)使用，稅法按法律級次分類的學習可以與會計法律制度的分類聯(lián)系在一起，兩者有很多相同之處　　考點5：稅法構(gòu)成要素包括：征稅人、納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減免稅、法律責任　?。捍韲倚惺苟愂照鞴苈殭?quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)?！　?2)稅收程序法：以國家稅收活動中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行