【正文】 187 2006 .【答案】.（1）購入原材料： 借：原材料 1 009 300 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 700（170 000+10 0007%） 貸：銀行存款 1 180 000（1 000 000+170 000+10 000） （2）銷售商品： 借：應(yīng)收票據(jù) 234 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 000 （3）在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)用庫存原材料： 借：在建工程 11 700 貸：原材料 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 1 700 （4）對外提供勞務(wù)： 借：銀行存款 100 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 100 000 計(jì)算應(yīng)交營業(yè)稅： 借：營業(yè)稅金及附加 5 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（100 0005%） （5）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)通過營業(yè)外收入核算： 借：銀行存款 100 000 貸：無形資產(chǎn) 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 5 000（100 0005%） 營業(yè)外收入 35 000 （6）銷售產(chǎn)品： 借：銀行存款 。債務(wù)重組是指債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁定作出讓步的事項(xiàng)。（4）利潤分配形成的流動(dòng)負(fù)債。760000100%=%＜25%（非） 且不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入資產(chǎn)成本按換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加相關(guān)稅費(fèi)入賬，不產(chǎn)生損益，但如果是存貨還應(yīng)扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！　。?）　　借：資產(chǎn)減值損失 403（1003600）　　貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403　?。?）　　借：銀行存款 620　　長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403　　貸：長期股權(quán)投資A公司 1003　　投資收益 20第5題（1）借：長期股權(quán)投資 100貸：盈余公積 10利潤分配——未分配利潤 90借：長期股權(quán)投資 150貸：資本公積——其他資本公積 70 盈余公積 7 利潤分配——未分配利潤 63投資收益 10（2）借：長期股權(quán)投資 1 510 貸：銀行存款 1 510 借：盈余公積 1利潤分配——未分配利潤 9貸：長期股權(quán)投資 10第6題①確認(rèn)部分股權(quán)投資處置收益借：銀行存款 4 800 000貸：長期股權(quán)投資 3 600 000(6 000 00060%)投資收益 1 200 000②對剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算借：長期股權(quán)投資 300 000貸：盈余公積 20 000(500 00040%10%)利潤分配 180 000(500 00040%90%)資本公積 100 000(250 00040%)第7題（1）A企業(yè)確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 7 050 000 貸：長期股權(quán)投資 6 450 000 投資收益 600 000借：資本公積—其他資本公積 750 000 貸：投資收益 750 000第8題（1）2010年1月1日投資時(shí)借：固定資產(chǎn)清理 675　　累計(jì)折舊 75　　貸：固定資產(chǎn) 750借：長期股權(quán)投資——東大公司——成本 1 　　貸：固定資產(chǎn)清理 　　　　　 　　 675　　　　主營業(yè)務(wù)收入 900　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 75借：主營業(yè)務(wù)成本 900　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 75　　貸：庫存商品 975因?yàn)橥顿Y后正保公司可以派人參與東大公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策的制定，所以正保公司可以對東大公司實(shí)施重大影響，所以是要采用權(quán)益法對長期股權(quán)投資進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。126=6000　　借：交易性金融資產(chǎn)成本 202000　　應(yīng)收利息 6000　　投資收益 4000　　貸：銀行存款 212000　　(2)9月10日收到利息　　借：銀行存款 6000　　貸：應(yīng)收利息 6000　　(3)9月20日轉(zhuǎn)讓60%時(shí)　　借：銀行存款 130200　　貸：交易性金融資產(chǎn)成本121200　　投資收益 9000第5題當(dāng)年3月10日借：可供出售金融資產(chǎn)——成本 45000000貸：銀行存款 450000004月20日借：應(yīng)收股利 12000000貸：投資收益 120000005月20日借：銀行存款 12000000貸：應(yīng)收股利 1200000012月31日借：資本公積 6000000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 600000009年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 21000000貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 21000000借：資產(chǎn)減值損失 6000000貸：資本公積 6000000借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 12000000貸：資產(chǎn)減值損失 12000000第5題（1）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（495000+136000）－（500000+130000）=1000（元）。（5）其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已發(fā)生減值的情形。 （2）全月一次加權(quán)平均法優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡單缺點(diǎn)：不利于存貨管理，不符合及時(shí)性要求（3） 移動(dòng)平均法優(yōu)點(diǎn)：有利于存貨管理，會(huì)計(jì)計(jì)量可隨時(shí)進(jìn)行。答：（1）事先制定各種存貨的計(jì)劃單價(jià)。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。 　 (3) 臨時(shí)存款帳戶。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對帳方法查明原因，加以更正。 （8）.經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 （3）.政府及其機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長短相同的期間。會(huì)計(jì)主體。2．答案會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)為前提。對債權(quán)人而言，通過對會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和分析，可重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力，了解其債權(quán)的保障和利息的獲取，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。 　　（7）.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 編制方法　?。?）企業(yè)賬面存款余額＝銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＋銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)－銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng) 　　（2）銀行對賬單存款余額＝企業(yè)賬面存款余額＋企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)－企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng) （3）銀行對賬單存款余額＋企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)＝企業(yè)賬面存款余額＋銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)賬　通過核對調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯(cuò)。存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。銀行匯票存款是企業(yè)、單位為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向證券公司劃出的資金,應(yīng)按照實(shí)際劃出的金額,借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目,貸記“銀行存款”科目五. 練習(xí)題581．答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額184 620 銀行對賬單余額214 560加：銀行記增加企業(yè)未記增加 35000 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 1800+12000減：銀行記減少企業(yè)未記減少 2 000+60 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 800+10000調(diào)整后余額 217560 調(diào)整后余額 2175602. 答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額50 800 銀行對賬單余額72 800加：銀行記增加企業(yè)未記增加 55000 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 32000減：銀行記減少企業(yè)未記減少 3000 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 2000調(diào)整后余額 102800 調(diào)整后余額 102800 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益4. 答案借：庫存現(xiàn)金 95 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 95借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 95 貸：營業(yè)外收入 955. 答案（1）借：材料采購 500 000 貸：其他貨幣資金 500 000（２） 借：材料采購 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：其他貨幣資金 468 000 （3） 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 32 000 第三章 存貨一、單項(xiàng)選擇題 C B C B C C E D B C E B C 1．簡述計(jì)劃成本法核算存貨的基本核算程序。缺點(diǎn)：計(jì)算比較繁瑣，物價(jià)上漲時(shí)，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存材料不適應(yīng)新產(chǎn)品需要，而該材料的市場價(jià)格又低于（4）市場需求變化導(dǎo)致存貨市場價(jià)格逐漸下跌。（80+320）=% 300%=借：主營業(yè)務(wù)成本 （紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) （紅字）：（1） 借：周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000 貸：生產(chǎn)成本 50000（2）借：周轉(zhuǎn)材料（在用） 50000 貸：周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000（3） 借：制造費(fèi)用 25000 貸：周轉(zhuǎn)材料（攤銷） 25000（4）借：制造費(fèi)用 24900 原材料殘料 100 貸：周轉(zhuǎn)材料 （攤銷） 25000（5） 借：周轉(zhuǎn)材料 （攤銷）50000 貸：周轉(zhuǎn)材料 （在用） 50000 第四章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題A A D B A A A C D B1C 1B 1C 1B 1C二、多項(xiàng)選擇題ABCD BDE AB ACD ABDE ABD ACE ABC CDE AC三、判斷并改錯(cuò)（對的打“T”，錯(cuò)的打“F”并改錯(cuò)）F F F F T F T F F F 五、綜合業(yè)務(wù)題第1題當(dāng)年11月25