【正文】 時發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途中定額內(nèi)自然損耗。A公司是一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％?！　．一般納稅企業(yè)未取得增值稅專用發(fā)票　　B．加工物資用于免征增值稅項目　　C．加工物資用于非應(yīng)納增值稅項目　　D．小規(guī)模納稅企業(yè)委托加工物資所支付的增值稅　　　　8.“材料成本差異”科目貸方核算的內(nèi)容有（　?。?。期末該原材料的應(yīng)計提的減值準備為（　　）元。2008年12月初，甲、乙、丙三種存貨已計提的跌價準備分別為2萬元、3萬元，12月份甲、丙存貨存在對外銷售業(yè)務(wù)。上季度該類商品毛利率為20％?！　．管理費用　　B．其他應(yīng)收款　　C．營業(yè)外支出　　D．銷售費用　　，單價5元，8月6日發(fā)出甲材料20件，8月12日購進甲材料320件，單價3元；8月23日發(fā)出甲材料100件。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。甲、乙企業(yè)均是增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率是17％，適用的消費稅稅率為10％，乙企業(yè)無同類消費品價格。該材料甲企業(yè)已收回，并取得增值稅專用發(fā)票，則該委托加工物資收回后的入賬價值是（　　）元。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價10萬元。該企業(yè)對甲材料采用移動加權(quán)平均法計價，8月末甲材料的實際成本為（　?。┰?。則月末該類商品存貨成本為（　　）元。假定該企業(yè)只有這三種存貨，2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準備總額為（　　）萬元?！　　　　　　　《⒍囗椷x擇題　　“存貨”項目的金額發(fā)生變化的有（　?。??！　．入庫材料成本超支差異　　B．入庫材料成本節(jié)約差異　　C．結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)負擔的節(jié)約差異　　D．結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負擔的超支差異　　三、計算題　　。假定207年初，存貨跌價準備余額為零。按實收數(shù)量驗收入庫。按照一般市場價格預(yù)計售價為400萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為10萬元。丁材料未計提存貨跌價準備。（1－10％）＝90000（元）　　受托方代收代交的消費稅＝9000010％＝9000（元）　　應(yīng)交增值稅稅額＝100017％＝170（元）　　所以該委托加工材料收回后的入賬價值＝80000＋1000＋9000＋200＝90200（元）。2008年因出售一半存貨，結(jié)轉(zhuǎn)以前計提的存貨跌價準備25萬元，借記“存貨跌價準備”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”。對于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營業(yè)外支出處理?！　?1.　　【正確答案】D　　【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本?！　⊥瑫r，專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的計量基礎(chǔ)。選項B，一般納稅人委托加工物資收回時所支付的增值稅進項稅額可以抵扣，不應(yīng)計入存貨成本。E選項一般納稅人購貨時的增值稅進項稅額可以抵扣，不計入存貨的成本?！　?.　　【正確答案】勵志股份有限公司（委托方）會計賬務(wù)處理為：　　(1)發(fā)出原材料時　　借：委托加工物資35950　　貸：原材料35950　?。?）應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：　　借：委托加工物資5000　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅4550　　貸：應(yīng)付賬款10400　?。?）支付往返運雜費　　借：委托加工物資100　　貸：銀行存款100　　（4）收回加工物資驗收入庫　　借：原材料41050　　貸：委托加工物資41050　　4.　　【正確答案】（1）庫存商品甲　　可變現(xiàn)凈值＝400－10＝390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計提的存貨跌價準備30萬元轉(zhuǎn)回?！　∮泻贤腁產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝4500（1－10％）8－20008＝16400（元）　　有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本＝201600（8/10）＝25600（元）　　有合同部分的丁材料須計提跌價準備25600－16400＝9200（元）無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值＝5000（1－10％）2－20002＝5000（元）　　無合同部分的丁材料成本＝201600（2/10）＝6400（元）　　無合同部分的丁材料須計提跌價準備6400－5000＝1400（元）　　故丁材料須計提跌價準備共計10600元。因此，銷售合同約定數(shù)量20000臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為計量基礎(chǔ)，超過的部分8000臺可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)?！　∵x項E，由于管理不善造成的庫存商品凈損失計入“管理費用”，調(diào)減營業(yè)利潤。選項D，商品流通企業(yè)外購商品所發(fā)生的合理損耗，根據(jù)《企業(yè)會計準則》應(yīng)計入存貨的成本。原材料成本5000大于其可變現(xiàn)凈值4980，所以應(yīng)計提減值準備5000－4980＝20（元）?！　?2.　　【正確答案】A　　【答案解析】本月銷售毛利為15000020％＝30000(元)，　　本月的銷售成本為15000030000＝120000(元)，　　則月末該類商品存貨成本為50000＋2