【正文】 業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。新舊稅法銜接：新稅法實施前已投入使用的固定資產(chǎn)，企業(yè)已按原稅法規(guī)定預(yù)計凈殘值并計提的折舊，不做調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實際使用的職工福利費余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十二條其他支出除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。，一張為納稅人的門面照片，另一張為生產(chǎn)經(jīng)營場所照片?！秾ν赓Q(mào)易經(jīng)營者備案登記表》（內(nèi)資企業(yè)提供）；《中華人民共和國臺港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》或《中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》（外商投資企業(yè)提供）。八、達標(biāo)納稅人申請一般納稅人認(rèn)定應(yīng)提交的資料和注意事項41 / 41根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則，以及國家稅務(wù)總局《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定辦法》的有關(guān)規(guī)定，2009年度應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（工業(yè)50萬元，商業(yè)80萬元）的納稅人，最遲須在2010年1月底前向主管稅務(wù)機關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定申請，逾期不提出申請的，由稅務(wù)機關(guān)對其進行強制認(rèn)定，并從2010年2月起按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。平時企業(yè)比較關(guān)心如果在輔導(dǎo)期或暫認(rèn)定期內(nèi)銷售額未達到標(biāo)準(zhǔn)，是否會取消一般納稅人資格。五、使用稅控專用設(shè)備的規(guī)定在取得一般納稅人資格后，納稅人必須先到已獲合法授權(quán)的市級防偽稅控技術(shù)服務(wù)單位（順德區(qū)為廣東祥和稅務(wù)師事務(wù)所有限公司）辦理購買稅控專用設(shè)備手續(xù)，然后再向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批、專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量（月用量、購票量）的審批以及新購買稅控專用設(shè)備的初始發(fā)行申請手續(xù)。進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付或者負擔(dān)的增值稅額，常見的是按照取得符合抵扣范圍的扣稅憑證上注明的增值稅稅額。 稅率為13%的貨物常見有糧食、圖書、報紙、飼料、農(nóng)產(chǎn)品等貨物。對于納入輔導(dǎo)期的商貿(mào)一般納稅人，取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)（包括稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票）、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、貨物運輸發(fā)票等抵扣憑證，要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣。（三）輔導(dǎo)期商業(yè)一般納稅人因需要增購增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)依據(jù)上一次已領(lǐng)購并開具的正數(shù)專用發(fā)票上注明的銷售額按3%計算，向主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳稅款。凡不符合上述條件之一的商貿(mào)企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)會延長輔導(dǎo)期或者取消一般納稅人資格。、主要設(shè)備、經(jīng)營場所照片。經(jīng)營場地產(chǎn)權(quán)證明的要求：已取得房產(chǎn)證的報送房產(chǎn)證復(fù)印件；已報送資料到辦證部門辦理房產(chǎn)證的應(yīng)報送辦證部門出具的取件憑證復(fù)印件；屬于租用集體用地自建商鋪的，因不是國有土地?zé)o法取得房產(chǎn)證的，須提供土地租賃協(xié)議復(fù)印件、居委會或管理區(qū)出具的書面證明（必須明確說明屬于集體用地?zé)o法取得房產(chǎn)證）；；如果因其他原因無法取得房產(chǎn)證的，須書面說明清楚原因及提供其他能有效證實產(chǎn)權(quán)的證明材料（如公安、消防驗收證明等）。稅前扣除原則：《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第三十一條損失企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。新舊稅法銜接：原執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，在2008年1月1日以前已按規(guī)定提取，但因未實際發(fā)放而未在稅前扣除的工資儲備基金余額，2008年及以后年度實際發(fā)放時，可在實際發(fā)放年度企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。新舊稅法銜接：對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費應(yīng)先從余額中沖減。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下：（1）林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；（2）畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。大修理支出是指同時符合下列條件的支出：一是修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；二是修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費單獨核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出的證明材料專案保存以備檢查。企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年。企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。企業(yè)為全體雇員按國務(wù)院或省級人民政府規(guī)定的比例或標(biāo)準(zhǔn)補繳的基本或補充養(yǎng)老、醫(yī)療和失業(yè)保險，可在補繳當(dāng)期直接扣除；金額較大的，主管稅務(wù)機關(guān)可要求企業(yè)在不低于三年的期間內(nèi)分期均勻扣除。 企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。允許扣除：保險公司、證券行業(yè)、金融企業(yè)在規(guī)定范圍內(nèi)計提的準(zhǔn)備金可稅前扣除。（第二十四條）國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第十條未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出?！镀髽I(yè)所得稅法》第十一條租入的固定資產(chǎn)折舊以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不得計算折舊。《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十八條改變用途的專項資金企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金改變用途的，不得扣除。關(guān)于企業(yè)享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠相關(guān)事項的提示企業(yè)申請享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠，應(yīng)注意以下事項，不具備條件的，不能享受研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠：一是企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算；高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上。3可供出售金融資產(chǎn)會計上按公允價值計量，稅法按歷史成本作為計稅基礎(chǔ)。但考慮到影響歷史成本的準(zhǔn)確性，實際操作中不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。租賃準(zhǔn)則中規(guī)定承租人應(yīng)當(dāng)租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值，稅法規(guī)定融資租入資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照租賃合同或協(xié)議約定的付款額以及在取得租賃資產(chǎn)過程中支付的有關(guān)費用作為其計稅基礎(chǔ)。自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)按照規(guī)定可加計扣除項目的會計基礎(chǔ)的150%確認(rèn)稅法規(guī)定企業(yè)事業(yè)單位購買的軟件最短可按2年期限扣除。稅法規(guī)定應(yīng)扣除變價收入、可收回金額以及責(zé)任和保險賠款后，再確認(rèn)發(fā)生的財產(chǎn)損失。20應(yīng)付職工薪酬工資獎金、補貼、津貼、非貨幣福利、現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，會計上按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則計提，計算所得稅時按照實際發(fā)放數(shù)據(jù)實扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)先沖減以前年度累計計提未實際使用的職工福利費余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得列入當(dāng)期損益。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。7不征稅收入用于支出企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。上述專項資金改變用途的，不得扣除。21非法支出賄賂、回扣等非法支出不得扣除22未經(jīng)審批的財產(chǎn)損失企業(yè)發(fā)生非常損失，由于證據(jù)不足或者超過審批期限，未獲得審批的，不得在稅前扣除。上述已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。對于大良地區(qū)增值稅業(yè)戶、全區(qū)非增值稅業(yè)戶和個人，統(tǒng)一到大良行政服務(wù)中心東座一樓國稅窗口辦理二手車減免稅備案手續(xù)；大良地區(qū)以外的增值稅業(yè)戶到所在鎮(zhèn)街國稅分局辦理二手車減免稅備案手續(xù)?！　∪?、稅收監(jiān)督權(quán)　　您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進行檢舉和控告?！　∥?、申請延期申報權(quán)　　您如不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機關(guān)審批?！　∈弧ξ闯鍪径悇?wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)　　我們派出的人員進行稅務(wù)檢查時，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等?！　∷摹凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)　　國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置?！　∥窗凑找?guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。　　您有欠稅情形而以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。12366信箱增值稅類：問：我是一家定期定額納稅的個體工商戶，請問是否要在年后進行匯總申報嗎？ 答：根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法〉的通知》（粵國稅發(fā)〔2006〕276號）的規(guī)定，實行簡易申報的定期定額戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后2個月內(nèi)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報告，并依法繳清稅款。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。同時，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件?！　?yīng)當(dāng)進行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立?！　∧?、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)?！　×⑸暾堁悠诶U納稅款權(quán)　　如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月?！　∷摹⒓{稅申報方式選擇權(quán)　　您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。附表二：納稅人銷售二手車的減免稅規(guī)定車主性質(zhì)車種購進時間條件稅率一般納稅人應(yīng)征消費稅的二手摩托車、汽車無自己使用過的應(yīng)征消費稅的二手車4%減半非應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車以外的其他二手車2008年12月31日以前自己使用過的購進或者自制的固定資產(chǎn)4%減半2009年1月1日以后自己使用過的購進或者自制的固定資產(chǎn)，按規(guī)定不得抵扣且未抵扣4%減半2009年1月1日以后自己使用過的購進或自制的固定資產(chǎn)17%小規(guī)模納稅人應(yīng)征消費稅的二手摩托車、汽車及其他非應(yīng)征消費稅的二手車無自己使用過的二手車2%征收率個人二手車無自己使用過的二手車免稅注：已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。（見附表一）（三）辦理減免稅手續(xù)：一般納稅人銷售舊機構(gòu)設(shè)備符合減免稅條件的 ，應(yīng)在發(fā)生銷售的當(dāng)月月底前，提供以下資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理減免稅手續(xù)：《納稅人減免稅申請審批表》；固定資產(chǎn)目錄原件及復(fù)印件；購進及銷售當(dāng)年固定資產(chǎn)明細帳原件及復(fù)印件。24個人消費個人消費性支出不得在稅前扣除。17捐贈支出企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除。超過部分不得扣除。超過標(biāo)準(zhǔn)繳納的部分，不得扣除。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。符合條件的非營利性組織的收入。29彌補虧損企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。稅法上規(guī)定從2008年起，企業(yè)每一年度計提并使用的職工教育經(jīng)費，%,超過部分無限期結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度扣除。22廣告與宣傳費2007年底前新辦的內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得第一筆收入之前發(fā)生的廣告與宣傳費，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后3年在稅法的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)扣除。17遞延收益會計上規(guī)定政府補助可一次或分次確認(rèn)損益。2008年1月1日以后開始試生產(chǎn)、試營業(yè)的新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費，在實際發(fā)生時借記“管理費用（開辦費）”貸記“銀行存款”等科目。應(yīng)當(dāng)資本化的借款，如果是向非金融部門取得，并且超過了同期同類銀行貸款利率，則固定資產(chǎn)的原價大