強(qiáng)化稅源管理促進(jìn)縣域稅收健康發(fā)展(完整版)
【正文】 高速增長(zhǎng)引起稅源大量增加，稅源管理中存在的問(wèn)題也逐漸顯露。云浮國(guó)稅調(diào)研 2008年第 20 期云浮市國(guó)家稅務(wù)局辦公室 編發(fā) 簽發(fā)人：陳耀光 云浮市稅務(wù)學(xué)會(huì)秘書處強(qiáng)化稅源管理促進(jìn)縣域稅收健康發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的基本單元，是一種以縣城為中心、以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為紐帶、以農(nóng)村為腹地的區(qū)域經(jīng)濟(jì)，處于經(jīng)濟(jì)區(qū)劃的最基層，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的區(qū)域基礎(chǔ)和基本支柱。下面筆者結(jié)合新興縣國(guó)稅系統(tǒng)管轄的稅源狀況以及稅源管理中存在的一些問(wèn)題，對(duì)如何加強(qiáng)稅源管理來(lái)促進(jìn)縣域稅收的健康、持續(xù)發(fā)展進(jìn)行探討。近五年，國(guó)稅稅收占GDP的比例（即宏觀稅負(fù)）%%之間，同其他地區(qū)相比，該比例偏低。近兩年來(lái)，逐步形成了發(fā)展前景較好的陶瓷、生物制藥行業(yè)，以及有一定企業(yè)數(shù)量、規(guī)模的紙品、皮具、食品加工、制衣等行業(yè)。目前，已有16個(gè)項(xiàng)目簽訂了入園投資合同，適合發(fā)展電子通訊、紡織服裝、五金機(jī)械、新型建材、生物醫(yī)藥等二類工業(yè)。實(shí)行的是粗放型控管，橫管不到邊，縱理不到底，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正意義的稅源管理。私營(yíng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作仍相當(dāng)薄弱，隨意性比較大，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬征收的難度，由此造成稅收流失。首先重視程度不夠。不管是增值稅暫行條例，還是企業(yè)所得稅法，對(duì)農(nóng)業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行為給予較多稅收優(yōu)惠政策。在工作中普遍存在著思想不重視、業(yè)務(wù)不精通、技能不先進(jìn)的稅務(wù)人員，從而形成了百分之二十的業(yè)務(wù)骨干承擔(dān)百分之八十的業(yè)務(wù)工作量，也導(dǎo)致責(zé)任心越強(qiáng)、積極性越高的稅務(wù)人員工作量越大，愛(ài)崗不敬業(yè)的人員仍然存在。要定期召集征收、管理、稽查等部門進(jìn)行信息交流，多角度、深層次進(jìn)行稅收分析。優(yōu)化納稅服務(wù)，樹(shù)立執(zhí)法為民的思想，變過(guò)去管理型向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，準(zhǔn)確地把握為納稅人服務(wù)的內(nèi)涵，心懷納稅人，掌握好執(zhí)法權(quán)，用好執(zhí)法權(quán)。加深稅源分析的深度。隨著征收管理中納稅主體、課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)、收入來(lái)源等的變化，都要求稅務(wù)部門必須建立動(dòng)態(tài)的稅源監(jiān)控體系，減少稅收流失。通過(guò)對(duì)企業(yè)的能耗、物耗變化的對(duì)比分析，判斷企業(yè)申報(bào)的準(zhǔn)確性和真實(shí)性等。要著重加強(qiáng)對(duì)不銹鋼、生物制藥、陶瓷、食品加工、制衣等重點(diǎn)行業(yè)管理，深入了解同行業(yè)利潤(rùn)率、稅負(fù)率、銷售毛利率、期間費(fèi)用率等，透徹剖析該行業(yè)稅源存量與增量、征管疑難問(wèn)題，切實(shí)改進(jìn)行業(yè)的征管方法和控管手段，為稅源管理提供理論依據(jù)。稅收只能建立在合理的稅負(fù)基礎(chǔ)之上，如果不談企業(yè)合理稅負(fù)，那么稅收將會(huì)是一紙空文。如發(fā)現(xiàn)有偷、逃、騙稅嫌疑的，依法移交稽查局查處，還要加大處罰力度。三是要提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。四是要提高現(xiàn)代化信息技能。深入分析全縣經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、各行業(yè)的工業(yè)增加值變化、規(guī)模以上工業(yè)增加值及經(jīng)濟(jì)效益等宏觀經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，通過(guò)相關(guān)指標(biāo)的對(duì)比，掌握經(jīng)濟(jì)與稅收的協(xié)調(diào)發(fā)展的規(guī)律。根據(jù)采集到的納稅人的物流、資金流等信息，每季度召開(kāi)一次稅負(fù)分析工作會(huì)議，對(duì)稅負(fù)異常的納稅戶逐戶進(jìn)行分析，集體“會(huì)診”稅負(fù)偏低的原因，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅源控管中的問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，增強(qiáng)稅源控管的針對(duì)性。對(duì)享受減免稅退稅行業(yè)，特別是縣內(nèi)的農(nóng)業(yè)企業(yè)、廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際產(chǎn)出能力、銷售收入進(jìn)行利潤(rùn)水平、稅負(fù)情況的測(cè)算。（四）實(shí)施精細(xì)化措施加強(qiáng)分類管理。要建立各類型納稅戶分稅種、稅源臺(tái)賬，將納稅人的稅務(wù)登記資料、財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)規(guī)章制度、有關(guān)合同章程等資料搜集、整理、分析、歸檔。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)方面發(fā)生變動(dòng)、或受國(guó)家稅收政策變化等因素造成稅收與上月以及與上年同期對(duì)比的增減變化進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)變動(dòng)異常的要及時(shí)報(bào)告，預(yù)測(cè)可能對(duì)稅收產(chǎn)生的影響。稅源分析的過(guò)程中要了解哪些是經(jīng)常性稅源，哪些是一次性稅源，哪些是主要稅源，哪些是輔助稅源，哪些稅源有增長(zhǎng)潛力，哪些稅源潛力不大，等等，從中了解經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。
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