【正文】 累計(jì)憑證：是指在一定時(shí)間內(nèi)，連續(xù)地在一張憑證中登記若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把期末累計(jì)作為記賬依據(jù)的一種原始憑證。第二節(jié)　　原始憑證的編制與審核一、原始憑證的意義原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制或取得的、用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、并作為記賬依據(jù)的書面證明。n書寫清楚：填寫原始憑證要字跡清晰，易于辨認(rèn)，大小寫金額填寫要符合規(guī)定，發(fā)生差錯(cuò)要按規(guī)定方法更正。大寫金額數(shù)字滿拾元而不足貳拾元的，應(yīng)在“拾”字前加寫“壹”字；大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”字之后應(yīng)寫“整”字。涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的原始憑證，如發(fā)票、收據(jù)、支票等，都有連續(xù)編號(hào)，應(yīng)按編號(hào)連續(xù)使用，這類憑證如有填寫錯(cuò)誤，應(yīng)予作廢重填，并在填錯(cuò)的憑證上加蓋“作廢”戳記，與存根一起保存，不得任意銷毀。n手續(xù)齊全。審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容是否符合法規(guī)、制度、政策、計(jì)劃和合同的規(guī)定，支出是否符合財(cái)務(wù)制度等。n金額的填寫：記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符。但對(duì)差旅費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)等報(bào)銷單據(jù)，可貼在一張紙上，作為一張?jiān)紤{證(報(bào)銷清單)附件。例如，第8號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)有三張記賬憑證，編號(hào)分別為8 1/3號(hào)、8 2/3號(hào)、8 3/3號(hào)。u填寫要求：填制記賬憑證可用藍(lán)黑墨水或碳素墨水。按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；amp。 n登記完畢，應(yīng)在記賬憑證“記賬”欄注明賬簿頁碼或做出“√”符號(hào)，并在記賬憑證上簽名或蓋章。月末需結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的：計(jì)算本月初至本頁止借貸方發(fā)生額合計(jì)amp。　　　　　第三節(jié)　　日記賬的登記一、現(xiàn)金日記賬的登記方法１．日期：“日期”欄中填入的應(yīng)為據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證上的日期。三欄式賬頁中一般設(shè)有“日期”、“憑證字號(hào)”、“摘要”、“借方”、“貸方”和“余額”欄，登記時(shí)根據(jù)記賬憑證依次填入各欄目內(nèi)容，并結(jié)記余額。３．普通多欄賬的登記（１）設(shè)置借方或貸方專欄①　登記方向與欄目設(shè)置方向相反時(shí)，用紅字記入。２．總賬的登記二、科目匯總表賬務(wù)處理程序的總賬登記１．科目匯總表賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序是指定期根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表,再根據(jù)科目匯總表登記總賬的賬務(wù)處理程序。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是企業(yè)會(huì)計(jì)信息的主要載體，包括會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。１．按反映的內(nèi)容不同，會(huì)計(jì)報(bào)表可分為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和報(bào)表附注。三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求為了保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量，企業(yè)必須按照以下基本要求來編制會(huì)計(jì)報(bào)表：1．?dāng)?shù)字真實(shí)，計(jì)算準(zhǔn)確。3．及時(shí)編制，及時(shí)報(bào)送。流動(dòng)性大、變現(xiàn)能力強(qiáng)的項(xiàng)目排前面，流動(dòng)性小、變現(xiàn)能力弱的項(xiàng)目排后面，依此，先是流動(dòng)資產(chǎn)，后是非流動(dòng)資產(chǎn)。例如，交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目。應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資”科目的借方余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額后填列。３．根據(jù)有關(guān)科目所屬明細(xì)科目余額分析填列。應(yīng)根據(jù)“持有至到期投資”科目的期末借方余額，減去“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額，再減去將于一年內(nèi)到期的投資項(xiàng)目金額的金額填列。（６）應(yīng)付債券：反映企業(yè)發(fā)行的尚未償還的各種長期債券的本息。圖83資產(chǎn)行期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益行期末余額流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金16050800短期借款681770000交易性金融資產(chǎn)2應(yīng)付票據(jù)69681200應(yīng)收票據(jù)380000應(yīng)付賬款705476000應(yīng)收股利44000預(yù)收賬款7185000應(yīng)收利息56400應(yīng)付職工薪酬72434587應(yīng)收賬款61491472應(yīng)付股利74540700其他應(yīng)收款714356應(yīng)交稅費(fèi)751007500　　預(yù)付賬款8其他應(yīng)付款81453450存貨1012999300預(yù)計(jì)負(fù)債83一年內(nèi)到期非流到資產(chǎn)21404000一年內(nèi)到期非流到負(fù)債86400000其他流動(dòng)資產(chǎn)24其他流動(dòng)負(fù)債90流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)3121050328流動(dòng)負(fù)債合計(jì)10010848437非流到資產(chǎn)：非流動(dòng)負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)長期借款1015200000持有至到期投資1611000應(yīng)付債券102投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款103長期股權(quán)投資32570200專項(xiàng)應(yīng)付款106固定資產(chǎn)394924300其他非流動(dòng)負(fù)債108工程物資44非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)1105200000在建工程45負(fù)債合計(jì)11416048437固定資產(chǎn)清理46股東權(quán)益無形資產(chǎn)51585000實(shí)收資本（或 股本）11511500000長期待攤費(fèi)用521218000資本公積118900000其他長期資產(chǎn)53盈余公積119600000非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)608908500未分配利潤121910391所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計(jì)12213910391資產(chǎn)總計(jì)6729958828負(fù)債和股東權(quán)益總計(jì)13529958828第三節(jié)利潤表及其編制一、利潤表的概念利潤表又稱損益表、收益表，是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的報(bào)表。在利潤表中，收入按照重要性程度列示，主要包括營業(yè)收入、公允價(jià)值變動(dòng)凈收益、投資收益和營業(yè)外收入；費(fèi)用則按照性質(zhì)列示，并與相關(guān)收入相配比，主要包括營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出和所得稅費(fèi)用等；利潤則按照形成過程列示，依次是營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤和每股收益。利潤表“本期金額”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法說明如下：1．營業(yè)收入：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)所確認(rèn)的收入總額。應(yīng)根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。這兩個(gè)項(xiàng)目分別根據(jù)“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列。圖84華南公司損益賬戶發(fā)生額單位：元賬戶名稱借或貸本年數(shù)上年數(shù)主營業(yè)務(wù)收入貸550 500330 350其他業(yè)務(wù)收入貸8 90013 850主營業(yè)務(wù)成本借385 000223 830其他業(yè)務(wù)成本借6 90010 870營業(yè)稅金及附加借27 50016 500銷售費(fèi)用借18 2008 950管理費(fèi)用借37 50022 500財(cái)務(wù)費(fèi)用借8 2006 520投資收益貸1 2001 200營業(yè)外收入貸400250營業(yè)外支出借600500所得稅費(fèi)用借25 70017 500根據(jù)以上資料，編制華南公司年月12月份的利潤表如圖85所示。利潤表提供的凈利潤是在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上確定的，不能提供經(jīng)營活動(dòng)引起的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出信息，不是企業(yè)具體已收到的現(xiàn)金利潤和收益；而現(xiàn)金流量表反映經(jīng)營活動(dòng)所實(shí)際產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量，并在補(bǔ)充資料部分將企業(yè)的凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較和調(diào)整，可以看出差異及差異發(fā)生的原因。使報(bào)表使用者能夠恰當(dāng)?shù)卦u(píng)估當(dāng)期的現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資和理財(cái)事項(xiàng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的影響。現(xiàn)金，是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款等，具體包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。（三）提供一個(gè)企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，能更好地幫助投資者、債權(quán)人和其他人士評(píng)價(jià)企業(yè)未來獲取現(xiàn)金流量的能力?，F(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：（一）提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者評(píng)估企業(yè)的償還債務(wù)能力和對(duì)所有者分配股利及利潤的能力。如為虧損則以“”列示。應(yīng)根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的發(fā)生額填列。2．營業(yè)成本：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)發(fā)生的實(shí)際成本，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”科目的發(fā)生額之和填列。第二步，從營業(yè)利潤開始，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，確定利潤總額。通過利潤表，可以了解企業(yè)的經(jīng)營成果以及盈虧形成情況、了解資本的保值增值情況，借以評(píng)價(jià)企業(yè)管理者的經(jīng)營業(yè)績；通過對(duì)不同時(shí)期報(bào)表數(shù)據(jù)的對(duì)比，進(jìn)行企業(yè)獲利能力分析，借以預(yù)測(cè)企業(yè)的未來收益能力及發(fā)展趨勢(shì)。將于一年以內(nèi)到期的應(yīng)付債券本息，合并在“一個(gè)內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)填列。（４）長期待攤費(fèi)用：反映企業(yè)尚未攤銷的攤銷期限在一年以上的各項(xiàng)費(fèi)用。４．根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列。應(yīng)根據(jù) “固定資產(chǎn)”科目的期末借方余額，減去“累計(jì)折舊”科目和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的期末貸方余額填列。如果“應(yīng)付職工薪酬”科目或“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，則以“—”號(hào)填列。由于負(fù)債是必須清償?shù)膫鶆?wù)，屬于第一順序的權(quán)益，具有優(yōu)先清償?shù)奶卣?，而所有者?quán)益則是剩余權(quán)益，在正常經(jīng)營條件下不需要償還，所以負(fù)債在先、所有者權(quán)益在后。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表及其編制一、資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表，是指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。不能以估計(jì)數(shù)代替實(shí)際數(shù)，更不能弄虛作假、隱瞞謊報(bào)。年度會(huì)計(jì)報(bào)表，是指年度終了對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表。但是，這些記錄在憑證、賬簿中的會(huì)計(jì)信息還很分散，它所反映的只是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的某一方面的情況，無法滿足企業(yè)內(nèi)外部有關(guān)人士了解他們所需要了解的有關(guān)信息的要求。（２）填制科目匯總表（3）根據(jù)科目