投資理財ppt課件(完整版)
【正文】 證日期、投資賬戶的記錄日期是否在同一恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g —— 測試投資交易的分類恰當(dāng) ①檢查有關(guān)原始憑證、合同協(xié)議以確定投資的性質(zhì)，并追查有關(guān)會計記錄。 ? 借款應(yīng)得到適當(dāng)?shù)氖跈?quán)或批準(zhǔn)。與投資的“完整性”認(rèn)定有關(guān)。與投資的“完整性”、“存在”認(rèn)定有關(guān)。 ④ 月末會計部匯總登記證券投資記錄。 ③追查投資收益賬戶至現(xiàn)金收據(jù)、匯款通知、送款登記簿、銀行對賬單、股利分配公告等，測試投資收益的真實性。 ? 復(fù)核其期末公允價值，檢查公允價值變動損益的處理。 ? 問題： ？ AB注冊會計師應(yīng)該如何進一步進行審計 ？ 2022年初以 3000萬元現(xiàn)金購入的 B公司 30%權(quán)益性資本 ， 當(dāng)時 B公司凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為 8000萬元 。 ③復(fù)核債券溢價或折價攤銷和利息費用計算的準(zhǔn)確性。 （四）審查年度內(nèi)減少的短期借款 :核實還款數(shù)額。當(dāng)審查 A公司向某工商銀行舉借長期借款 130萬元的合同時，發(fā)現(xiàn)合同規(guī)定：長期借款以公司的商品為擔(dān)保；該公司債務(wù)與所有者權(quán)益之比應(yīng)經(jīng)常保持低于 5： 3；分發(fā)股利須經(jīng)銀行同意；自 2022年 10月 15日起分期歸還借款。 、溢（折）價攤銷及其會計處理是否正確 ? 【 例 】 A和 B注冊會計師在對 XYZ股份有限公司 2022年年度報表審計時 ， 發(fā)現(xiàn) XYZ公司應(yīng)付債券的年末數(shù)為 1500萬元 。 （三）索取或編制股本明細(xì)表。 （四）審查盈余公積的披露 五、未分配利潤的余額測試 ? 特點：在實施了其他會計報表項目的審計后，未分配利潤的審計主要是復(fù)核和計算 、合同、協(xié)議以及相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，利潤分配數(shù)額與未分配利潤數(shù)額是否正確。 （五）函證發(fā)行在外的股票。 發(fā)行債券所籌集資金中的 6 000萬元用于建造生產(chǎn)廠房 （ 2022年 12月 31日尚未完工 ） ， 9000萬元用于補充流動資金 。 ，如有是否辦理了延期手續(xù)，分析計算逾期貸款的金額、比率和期限，判斷被審計單位的資信程度和償債能力； ，確定是否有一年內(nèi)到期的長期借款，如有審查在資產(chǎn)負(fù)債表上是否已轉(zhuǎn)列為流動負(fù)債； 9. 驗算長期借款的應(yīng)計利息、利息費用的計算。 用等級，了解被審計單位獲取借款的抵押和擔(dān)保情況，評估被審計單位的信譽和融資能力。 二、所有者權(quán)益的交易類別測試 ?P339表 143 第五節(jié) 借款的余額測試 一、借款審計的特點與目標(biāo) （一）借款審計的特點 ? 負(fù)債項目審計，主要是防止企業(yè)低估負(fù)債。 那么你判斷 XYZ的會計處理存在什么問題 ？ 應(yīng)該如何調(diào)整 ？ 第四節(jié) 籌資循環(huán)的交易類別測試 一、借款的交易類別測試 （一）借款交易的內(nèi)部控制 （二）借款交易的控制測試 ? 了解 ? 評價記錄 ? 測試： P337表 142
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