資源稅類ppt課件(完整版)
【正文】 ，分別計(jì)稅；否則從高適用稅額； 4. 納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比（綜合回收率、選礦比）換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量； 5. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。 納稅人和扣繳義務(wù)人 資源稅納稅人 資源稅扣繳義務(wù)人 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人 包括獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位 注意幾點(diǎn) ： 一是資源稅只就境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源征稅，進(jìn)口不征稅 二是中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不繳納資源稅 三是收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位要代扣代繳資源稅 。 四是進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不納資源稅，出口產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。 注意： 選礦比 =精礦數(shù)量 247。則應(yīng)納資源稅額為多少？ [分析 ]: 按稅法規(guī)定，對(duì)金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量計(jì)算納稅。由于對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅產(chǎn)品不征收資源稅，相應(yīng)地對(duì)出口應(yīng)稅產(chǎn)品也不免征或退還已納資源稅。 以 1個(gè)月為一期納稅的， 自期滿之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅 以 1日 、 3日 、 5日 、 10日或 15日為一期納稅的， 自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款 ， 于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款 五） 納稅地點(diǎn) 一般應(yīng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或生產(chǎn)所在地繳納 扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。 10000=（萬元） （ 2）應(yīng)納資源稅 =6000 2247。 轉(zhuǎn)讓新開發(fā)房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 轉(zhuǎn)讓舊房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額 加計(jì) 扣除 取得土地使用權(quán) 所支付的金 額 房 地 產(chǎn) 開 發(fā) 成 本 房 地 產(chǎn) 發(fā) 費(fèi) 用 與 轉(zhuǎn)讓 房地產(chǎn) 有 關(guān) 的 稅 金 房屋及建筑物 的 評(píng) 估 價(jià) 格 取得土地使用權(quán) 所支付的地價(jià)款 和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī) 定交納的有關(guān)費(fèi) 用 轉(zhuǎn)讓 環(huán) 節(jié) 繳納 的 稅 金 （二）稅率 土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表 級(jí)數(shù) 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 稅率（ % ） 速算扣除率 1 不超過 50 % 的部分 30 0 2 超過 50 % ～ 10 0 % 的部分 40 5 3 超過 10 0 % ～ 20 0 % 的部分 50 15 4 超過 20 0 % 的部分 60 35 土地增值額占扣除項(xiàng)目金額的比率 =土地增值額 / 扣 除 項(xiàng) 目 金 額 100% 四、 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）土地增值額的確定 土地增值額 =應(yīng)納稅收入－扣除項(xiàng)目金額 （二）土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納土地增值稅 =土地增值額 適用稅率 扣除項(xiàng)目金額 速算扣除率 【 例 】 2022年 10月，某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓一幢寫字樓，共取得收入 5100萬元，公司按規(guī)定交納了有關(guān)稅金。增值額超過扣除項(xiàng)目之和 20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)稅。該公司取得土地價(jià)格 500萬元，相關(guān)稅費(fèi) 20萬元；支付前期工程費(fèi)200萬元，建筑工程承包價(jià)款 600萬元；向銀行貸款的利息支出無法按房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)?，?dāng)?shù)匾?guī)定房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用比例 10% 要求：計(jì)算該公司應(yīng)納土地增值稅 解： 1）收入 2022萬元； 2）扣除項(xiàng)目： 土地使用權(quán) =500＋ 20=520（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)成本 =200＋ 600=800（萬元） 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用 =（ 520＋ 800） 10%=132（萬元） 繳納的稅金 =2022 5% （ 1＋ 7%＋ 3%） =110（萬元） 印花稅不得計(jì)入 加計(jì)扣除費(fèi)用 =（ 520＋ 800） 20%=264（萬元） 扣除項(xiàng)目合計(jì) =520＋ 800＋ 132＋ 110＋ 264=1826（萬元 3）增值額 =2022－ 1826=174（萬元） 4）增值額占扣除項(xiàng)目比率 =174247。 尚未核發(fā)出
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