【正文】 付款方式，即接收方在收到提供方的內(nèi)部發(fā)票之后，開出付款委托書，主動(dòng)支付提供方。 其他產(chǎn)品互供11 / 66在油田企業(yè)內(nèi)，產(chǎn)品除了按照供應(yīng)鏈的順序從上游單位/部門輸送給下游單位/部門，還存在一些特殊的產(chǎn)品互供業(yè)務(wù)，如天然氣公司為其他作業(yè)單元（后勤部門）提供燃燒使用的天然氣。生產(chǎn)出的天然氣產(chǎn)品連續(xù)輸送給天然氣公司的天然氣及管道板塊，天然氣公司的天然氣及管道板塊將天然氣銷售給最終用戶。集中核算后，各單位不必再核算內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，因此產(chǎn)品提供方的財(cái)務(wù)部門也不再需要記錄此類業(yè)務(wù)。因此生產(chǎn)單位無法確定其所生產(chǎn)的產(chǎn)成品和半成品的實(shí)際成本。但是核算中體現(xiàn)的銷售客戶并非是實(shí)際的產(chǎn)品接收者，而是油田公司總部（或財(cái)務(wù)處） ，各生產(chǎn)單位根據(jù)核定的單位操作費(fèi)和產(chǎn)量核減內(nèi)部撥入款（上級(jí)撥入資金流動(dòng)資金撥款） 。因此，每個(gè)單位需要保留其他單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的預(yù)留印和預(yù)留簽字。目前，這些內(nèi)部交易不僅要通過開內(nèi)部發(fā)票(工程產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算單)、掛賬等內(nèi)部利潤(rùn)和內(nèi)部往來的確認(rèn)過程，而且要通過各種復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算過程。這也滿足了分板塊核算的要求，準(zhǔn)確記錄了板塊利潤(rùn)。目前，核算油田分公司內(nèi)部往來的科目有三組，即應(yīng)收內(nèi)部單位款和應(yīng)付內(nèi)部單位款、各單位的內(nèi)部結(jié)算存款和結(jié)算中心的內(nèi)部結(jié)算存款、財(cái)務(wù)處的撥付所屬資金和各單位的上級(jí)撥入款（部分油田分公司財(cái)務(wù)處沒有使用內(nèi)部撥出款，各二級(jí)單位沒有使用內(nèi)部撥入款） 。責(zé)任中心編碼將包括 12 位代碼：專業(yè)公司(板塊)1 位；類型(合作/非合作，煉油/銷售)1 位；業(yè)務(wù)單元4 位；作業(yè)單元 2 位；子作業(yè)單元 2 位；孫作業(yè)單元 2 位。會(huì)計(jì)核算流程重組的目的就是在保持現(xiàn)有組織結(jié)構(gòu)框架和管理模式的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算集中，合并所有作業(yè)單元和子作業(yè)單元的賬套，整個(gè)業(yè)務(wù)單元只維護(hù)和使用一套賬，成為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體；并為真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)實(shí)體轉(zhuǎn)變，對(duì)內(nèi)部交易、收付款等業(yè)務(wù)的核算流程進(jìn)行改進(jìn)。通過對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的合理設(shè)計(jì)，可以將業(yè)務(wù)單元賬套中不同作業(yè)單元和子作業(yè)單元的資產(chǎn)、負(fù)債、收入和成本區(qū)分開來，從而無需為每個(gè)作業(yè)單元和子作業(yè)單元設(shè)置一個(gè)賬套。為了使整個(gè)中國(guó)石油內(nèi)部責(zé)任中心的定義全面統(tǒng)一，責(zé)任中心編碼中還應(yīng)當(dāng)反映專業(yè)公司(板塊)、業(yè)務(wù)單元的信息。鑒于以上優(yōu)點(diǎn)，建議在整個(gè)油田分公司只建立一個(gè)賬套。油田分公司作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，將不核算內(nèi)部各單位之間的往來和內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入，所有內(nèi)部交易只表現(xiàn)為企業(yè)內(nèi)部資源的流動(dòng)或再分配，表現(xiàn)為成本的分配或資產(chǎn)在責(zé)任中心之間的轉(zhuǎn)移。再者，作為一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)體，內(nèi)部虛擬資金的下?lián)芎蜕侠U也不再是會(huì)計(jì)事項(xiàng)，不應(yīng)被記錄在總賬上。由于每個(gè)責(zé)任中心需要為該責(zé)任中心的成本負(fù)責(zé)，成本/費(fèi)用管理將成為責(zé)任中心管理的核心內(nèi)容。由于石油產(chǎn)品輸送的連續(xù)性，產(chǎn)品的輸送并不隨時(shí)計(jì)量，每個(gè)月相關(guān)業(yè)務(wù)部門定期計(jì)量各單位之間的產(chǎn)品輸送量。下圖說明了原有的核算方法。當(dāng)財(cái)務(wù)處在月末計(jì)算各種產(chǎn)品9 / 66成本時(shí)，將半成品的成本計(jì)入相關(guān)的產(chǎn)成品成本；在結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時(shí)，核算產(chǎn)成品的流轉(zhuǎn)。 跨板塊的產(chǎn)品輸送油田企業(yè)的跨板塊產(chǎn)品輸送主要表現(xiàn)為勘探開發(fā)板塊的天然氣產(chǎn)品被輸送給天然氣及管道板塊。借：財(cái)務(wù)處天然氣與管道板塊主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：財(cái)務(wù)處勘探開發(fā)板塊主營(yíng)業(yè)務(wù)收入新流程的注意事項(xiàng)業(yè)務(wù)部門的實(shí)物管理和計(jì)量流程保持不變。在原來的核算體制下，內(nèi)部產(chǎn)品/工程/勞務(wù)的收款/付款方式有多種，包括：簽認(rèn)委托收款方式，即提供方開具內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，要求接收方簽認(rèn)。提供方取得該支付憑證后，在一定時(shí)間內(nèi)填制內(nèi)部結(jié)算款項(xiàng)送存單，送交結(jié)算中心。為了促使接收方及時(shí)正確地記錄該類交易，除了雙方業(yè)務(wù)人員對(duì)交易事項(xiàng)的確認(rèn)外，雙方財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)簽認(rèn)該交易的數(shù)量和金額。單位任務(wù)單據(jù)分錄 簽 字 的計(jì) 量 單提 供 /接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元業(yè) 務(wù) 部 門內(nèi) 部 結(jié) 算簽 認(rèn) 單其 他 內(nèi) 部 產(chǎn) 品 互 供 新 流 程產(chǎn) 品 計(jì) 量和 簽 認(rèn) 開 出簽 認(rèn) 單提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí) 收 入 科 目X提 供 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門根 據(jù) 返 回 的簽 認(rèn) 單 審 核系 統(tǒng) 記 錄借 ： 接 收 單 位 成 本 /費(fèi) 用 貸 ： 提 供 單 位 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入簽 認(rèn) 并記 帳接 收 產(chǎn) 品作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門會(huì)計(jì)分錄接收方收到內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單并在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后：借：接收單位成本/費(fèi)用貸：提供單位主營(yíng)業(yè)務(wù)收入提供方不作會(huì)計(jì)處理。此類交易必須在接收方財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章之后兩天內(nèi)入賬，并被計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。原有的核算流程在原有的核算體制下，雙方業(yè)務(wù)部門完成此類交易后，材料提供方財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的材料供應(yīng)單據(jù)或其他單據(jù)開具內(nèi)部發(fā)票，并同時(shí)核減相應(yīng)的成本、費(fèi)用或存貨。材料提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)材料單據(jù)或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用、存貨或固定資產(chǎn)清理科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算收入科目；提供方供給接收方的材料收入沖減提供方的成本，而不是記錄內(nèi)部收入。材料互供應(yīng)當(dāng)采用歷史成本計(jì)價(jià)。對(duì)于有些類型的內(nèi)部服務(wù)，以上某些步驟可能不需要；對(duì)于另外一些內(nèi)部服務(wù)，其步驟可能更復(fù)雜一些。服務(wù)提供方財(cái)務(wù)人員在收到業(yè)務(wù)部門的服務(wù)驗(yàn)收結(jié)算單或其他通知后，開出內(nèi)部結(jié)算簽認(rèn)單，并在簽認(rèn)單中標(biāo)注要核減的成本、費(fèi)用科目及相關(guān)專項(xiàng)核算等財(cái)務(wù)計(jì)賬所需信息。不再使用內(nèi)部產(chǎn)品勞務(wù)結(jié)算科目；提供方的服務(wù)收入沖減提供方的成本，而不是確認(rèn)內(nèi)部收入。內(nèi)部服務(wù)的計(jì)價(jià)方式不變。根據(jù)新的會(huì)計(jì)制度，固定資產(chǎn)應(yīng)視情況計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此在資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)隨固定資產(chǎn)調(diào)至資產(chǎn)調(diào)入方。資產(chǎn)調(diào)入方和調(diào)出方都需要按照原來的處理方法在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中記錄該交易。取消內(nèi)部結(jié)算存款核算，所有通過結(jié)算中心的收付款都應(yīng)直接核算“銀行存款” 。作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，通過填制內(nèi)部結(jié)算支付憑證(對(duì)外)，申請(qǐng)結(jié)算中心付款。為簡(jiǎn)化核算，在應(yīng)付賬款中為所有非頻繁發(fā)生業(yè)務(wù)并被立即支付的供應(yīng)商定義一個(gè)虛擬的供應(yīng)商“零星采購供應(yīng)商” 。29 / 66單位任務(wù)單據(jù)分錄 采 購 付 款 新 流 程借 ： 作 業(yè) 單 元 1成 本 /費(fèi) 用 /存 貨 作 業(yè) 單 元 應(yīng) 交 稅 金 應(yīng) 交 增 值 稅 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 貸 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 借 ： 作 業(yè) 單 元 1應(yīng) 付 帳 款 貸 ： 結(jié) 算 中 心 銀 行 存 款單 據(jù)特 殊標(biāo) 識(shí)作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 結(jié) 算 中 心發(fā) 票收 貨 單采 購流 程作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門立 即 支 付掛 帳 /賒 款掛 帳 支 付 申 請(qǐng) 批 準(zhǔn) 并付 款支 票 存 根 /銀 行 回 單附 掛 帳 的記 賬 憑 證內(nèi) 部 結(jié) 算 支 付憑 證 (對(duì) 外 )會(huì)計(jì)分錄付款單位正常賒銷掛賬或立即支付臨時(shí)掛賬：借：付款單位成本/費(fèi)用/存貨 付款單位應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貸：付款單位應(yīng)付賬款結(jié)算中心為付款單位支付相應(yīng)款項(xiàng)后：借：付款單位應(yīng)付賬款貸：結(jié)算中心銀行存款新流程的注意事項(xiàng)原來的付款批準(zhǔn)和票據(jù)傳遞流程不變。 其它款項(xiàng)支付流程除了采購付款外，企業(yè)還需要支付其他形式的款項(xiàng)，例如工資、福利費(fèi)、稅金、其他應(yīng)付款等。然后將該虛擬掛賬憑證將作為付款申請(qǐng)的附件提交給結(jié)算中心。結(jié)算中心根據(jù)銀行回單和來自作業(yè)單元財(cái)務(wù)部門的掛賬憑證，核銷該支票。對(duì)于采用空白轉(zhuǎn)賬支票支付的款項(xiàng)，采用相同的會(huì)計(jì)處理流程。由于銀行日記賬的原因，結(jié)算中心收到的銀行托收單后，應(yīng)當(dāng)記錄該付款業(yè)務(wù)。內(nèi)部結(jié)算存款科目不再使用。根據(jù)收款方式的不同，通過結(jié)算中心收入款項(xiàng)的業(yè)務(wù)有兩種：一種為收入單位取得支票、匯票等后，存入銀行并通知結(jié)算中心；另一種為客戶直接將款項(xiàng)匯入結(jié)算中心的賬戶中。結(jié)算中心根據(jù)各單位上繳的進(jìn)賬憑證記錄收款。結(jié)算中心根據(jù)收款單位提交的各種單據(jù)，直接核銷收款單位的掛賬項(xiàng)目，并記錄銀行日記賬。收款單位收到支票/匯票后，為客戶開具收款收據(jù)。本節(jié)討論客戶直接匯入款的收款方式。 181。165。225。208。181。178。187。194。186。 180。227。218。191。238。200。187。235。189。216。191。202。作業(yè)單元收到特種轉(zhuǎn)賬憑證后，將過渡科目中掛賬的收入款項(xiàng)調(diào)整到具體的收入科目中，或用之核銷其他具體掛賬項(xiàng)目。下圖說明了取消內(nèi)部結(jié)算存款后的新流程。在收到匯入款時(shí)，結(jié)算中心相關(guān)人員應(yīng)當(dāng)可以根據(jù)付款客戶的名稱確定該款項(xiàng)的資金流向。 投資和轉(zhuǎn)資業(yè)務(wù)在現(xiàn)有的管理框架下，油田分公司的生產(chǎn)單位與投資單位獨(dú)立管理，是不同的責(zé)任中心。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 投 資 、 轉(zhuǎn) 資 流 程批 準(zhǔn) 的年 度投 資 預(yù) 算 下 撥投 資 預(yù) 算 接 受 預(yù) 算 接 收 上 轉(zhuǎn) 的完 工 項(xiàng) 目勘 探 /開 發(fā)投 資借 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 完 成 項(xiàng) 目并 上 轉(zhuǎn)投 資 支 出勘 探 /開 發(fā)投 資作 業(yè) 單 元 下 轉(zhuǎn)完 工 項(xiàng) 目 接 受固 定 資 產(chǎn)財(cái) 務(wù) 處 財(cái) 務(wù) 處 資 產(chǎn) 使 用 方作 業(yè) 單 元借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）借 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出在 建 工 程 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 借 ： 撥 付 所 屬 資 金 貸 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 上 級(jí) 撥 入 資 金借 ： 上 級(jí) 撥 入 款 投 資 撥 款 （ 或 內(nèi) 部 撥 入 款 ）貸 ： 地 質(zhì) 勘 探 支 出 /油 氣 開 發(fā) 支 出 在 建 工 程借 ： 油 氣 井 及 其 相 關(guān) 設(shè) 施 /固 定 資 產(chǎn)貸 ： 撥 付 所 屬 資 金 投 資 撥 款(或 內(nèi) 部 撥 出 款 ）各 種 驗(yàn) 收 /決 算 報(bào) 告新核算流程集中核算后，內(nèi)部結(jié)算存款被取消，分配投資預(yù)算不再記錄在總賬上。改進(jìn)后的流程如下。 特殊資金上交/收繳目前，各作業(yè)單元不僅被作為成本/費(fèi)用中心管理，而且被作為資金管理對(duì)象管理。上交的方式有兩種，收繳和上交。從各單位收款需要通過復(fù)雜的內(nèi)部結(jié)算票據(jù)傳遞和處理過程。187。180。213。203。214。180。238。232。166。248。202。218。191。. 180。166。189。225。 188。209。170。197。190。218。230。175。因此，此核算不需要任何附加流程來保證，也不需要在油田分公司內(nèi)部傳遞任何單據(jù)。然后通過原來的內(nèi)部結(jié)算體系將這些資金的一定比例或全部上交給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心。核算集中后，作業(yè)單元不再有利潤(rùn)，也無需上交利潤(rùn)；作業(yè)單元的折舊直接反映在整個(gè)油田分公司的賬上，也無需上交。各單位在計(jì)算提取各項(xiàng)預(yù)提資金或燃料費(fèi)時(shí)，通過一個(gè)會(huì)計(jì)分錄，直接分配特定比例的資金給財(cái)務(wù)處、人才交流中心或車務(wù)中心等。但是這種預(yù)算指標(biāo)分配并非會(huì)計(jì)事項(xiàng)，也不再允許記錄在總賬中。各單位提取資金后，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，計(jì)算出按比例應(yīng)上交的資金金額，并開出付款委托書，通知結(jié)算中心付款。此類資金收繳不再需要傳遞任何內(nèi)部結(jié)算單據(jù)。208。238。191。209。232。198。195。194。228。227。163。225。189。247。191。240。180。213。186。175。191。211。184。161。193。204。194。206。結(jié)算中心根據(jù)收款委托書減少各單位的內(nèi)部結(jié)算存款，增加財(cái)務(wù)處的內(nèi)部結(jié)算存款。采用此種方式的主要有：綠化費(fèi)、信息費(fèi)等。作業(yè)單元的資金使用額度為成本費(fèi)用預(yù)算與上交資金之差。財(cái)務(wù)處收到投資單位的完工報(bào)告后，將該投資轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)或?qū)⑵滟M(fèi)用化：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn) 或財(cái)務(wù)處地質(zhì)勘探費(fèi)用貸：投資單位地質(zhì)勘探支出/油氣開發(fā)支出/在建工程使用單位接收固定資產(chǎn)后，如果固定資產(chǎn)分類正確，則不需要進(jìn)行任何會(huì)計(jì)處理，否則對(duì)固定資產(chǎn)重分類時(shí)：借：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)貸：使用單位油氣井相關(guān)設(shè)施/固定資產(chǎn)新流程的注意事項(xiàng)投資預(yù)算、投資、驗(yàn)收決算、完工上報(bào)、使用單位接收等業(yè)務(wù)流程和相應(yīng)的單據(jù)傳遞流程不變。財(cái)務(wù)處根據(jù)各投資單位上報(bào)的完工信息，直接將各單位的投資支出費(fèi)用化，或?qū)⑵滢D(zhuǎn)為油氣資產(chǎn)或固定資產(chǎn)。投資完成形成資產(chǎn)后，資產(chǎn)需交給生產(chǎn)單位使用和管理。所有上下級(jí)撥款都將取消。原來的收款通知和票據(jù)傳遞流程不變。另外，為了統(tǒng)一，也可以使用“應(yīng)收賬款零星客戶”作為過渡科目。190。179。170。203。238。214。 198。247。 180。191。238。196。248。213。200。195。212。213。227。221。206。為了資金集中，所有作業(yè)單元共用結(jié)算中心的幾個(gè)銀行賬號(hào)。銀行返回單據(jù)作為進(jìn)賬憑證的附件提交給結(jié)算中心。另外，為了編制現(xiàn)金流量表，各單位在填制進(jìn)賬憑證時(shí)，應(yīng)在“款項(xiàng)主要內(nèi)容”欄清楚說明資金流向。 單位任務(wù)單據(jù)分錄 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門銀 行 進(jìn) 帳 單 /銀 行 送 款 回 單銀 行 收 款 通 知 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門現(xiàn) 收 銷 售并 取 得 支 票/匯 票 賒 銷 支 票 /匯 票存 入 銀 行 填 制結(jié) 算 中 心進(jìn) 帳 憑 證進(jìn) 帳 憑 證 借 ： 銀 行 存 款 貸 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款借 ： 內(nèi) 部 結(jié) 算 存 款 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 /主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 其 他 業(yè) 務(wù) 收 入發(fā) 票支 票 /匯 票 支 票 、 匯 票 存 入 收 款 流 程發(fā) 票 作 業(yè) 單 元財(cái) 務(wù) 部 門收 取 支 票/匯 票支 票 /匯 票借 ：