【正文】 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的基本含義 第三節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理步驟 ，分析原因 ，加強(qiáng)管理 ，賬實(shí)相符 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 三、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理 ? 調(diào)整賬簿記錄，達(dá)到賬實(shí)一致。 借 ：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 800 貸 ：原材料 800 審批前： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺 800元。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 3— 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，查明確實(shí)無(wú)法交付的購(gòu)貨款項(xiàng) 500元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為營(yíng)業(yè)外收入。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理舉例 例 2 在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)購(gòu)進(jìn)的某種原材料實(shí)際庫(kù)存較賬面庫(kù)存短缺 800元。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 ——待處理固定資產(chǎn)損溢 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 1）現(xiàn)金清查的賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 現(xiàn)金的盤虧額 現(xiàn)金的盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 庫(kù)存現(xiàn)金 盤虧額 庫(kù)存現(xiàn)金 盤盈額 營(yíng)業(yè)外收入 （其他應(yīng)付款） 其他應(yīng)收款 （管理費(fèi)用） 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 2）存貨清查的賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧額 盤盈額 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理 的現(xiàn)金凈損失 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 原材料 盤虧額 原材料 盤盈額 管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出 可收回的 一般經(jīng)營(yíng) 損失 非常損失 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 3）固定資產(chǎn)清查的賬務(wù)處理 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 盤虧固定資產(chǎn)凈值 企業(yè)尚未處理 的盤虧數(shù) 盤虧報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后 的轉(zhuǎn)銷數(shù) 固定資產(chǎn) 原值 營(yíng)業(yè)外支出 累計(jì)折舊 折舊 ★ 固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理應(yīng)注意的問(wèn)題 ▲ 固定資產(chǎn)盤盈不經(jīng)過(guò) “ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 ” 賬戶核算 ▲ 固定資產(chǎn)盤虧時(shí)，其原價(jià)和折舊的賬面資料應(yīng)一并進(jìn)行處理 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 盤虧或毀損報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤虧或毀損金額 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的盤盈金額 企業(yè)尚未處理的 各種財(cái)產(chǎn)的凈溢余 盤盈報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的轉(zhuǎn)銷數(shù) 企業(yè)尚未處理的 各種財(cái)產(chǎn)的凈損失 總結(jié)：“ 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 “ 賬戶結(jié)構(gòu) 發(fā)生的待處理財(cái)產(chǎn)損溢在期末結(jié)賬前尚未批準(zhǔn)處理的，應(yīng)在提供財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)先按上述對(duì)定處理，并在報(bào)表附注中說(shuō)明，等批準(zhǔn)后在作調(diào)整。 加：銀行已收，企業(yè)未收款項(xiàng) 5 700 減：銀行已付，企業(yè)未付款項(xiàng) 9 800 加：企業(yè)已收，銀行未收款項(xiàng) 4 200 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 年 月 日 項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額 企業(yè)銀行存款日記賬余額 192 000 銀行對(duì)賬單余額 186 500 企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。 （ 2） 企業(yè)已開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票 2 800元。 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 賬存實(shí)存對(duì)比表 單位名稱： 年 月 日 盤點(diǎn)人簽章： 保管人員簽章： 財(cái)產(chǎn)名稱 實(shí)存金額 賬存金額 實(shí)存與賬存對(duì)比 備 注 盤 盈 盤 虧 清查盤點(diǎn)的財(cái)產(chǎn) （盤點(diǎn)后確認(rèn)的實(shí)際余額） （賬面現(xiàn)有余額） （實(shí)際余額大于賬面余額） （實(shí)際余額小于賬面余額） ★ 賬存實(shí)存對(duì)比表可以作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證 賬存實(shí)存對(duì)比表的參考格式 根據(jù)盤存單填列 根據(jù)有關(guān)賬戶填列 賬存實(shí)存對(duì)比結(jié)果 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 固定資產(chǎn)（庫(kù)存商品）盤點(diǎn)情況報(bào)告表 單位（部門）名稱： 金額單位：元 資 產(chǎn) 名 稱 賬 面 數(shù) 實(shí)際 庫(kù)存數(shù) 計(jì)量單位 單 價(jià) 盤盈 金額 盤虧 金額 盈 虧 原 因 年 月 日 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 八 章 ?財(cái)產(chǎn)清查的準(zhǔn)備 ?實(shí)施財(cái)產(chǎn)清查 組織準(zhǔn)備 業(yè)務(wù)準(zhǔn)備 實(shí)物的清查 庫(kù)存現(xiàn)金的清查 二、財(cái)產(chǎn)清查的程序和方法 方法：實(shí)地盤點(diǎn)法 注意問(wèn)題：出納人員必須在場(chǎng) 步驟：（ 1）有兩人以上在場(chǎng)，進(jìn)行清查； （ 2）填寫 “ 現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表 ” （ 3）對(duì)清查的結(jié)果，如果發(fā)生溢余或短缺，均應(yīng)及時(shí)入 庫(kù)，待查明原因后處理。 某企業(yè)的材料明細(xì)賬上記錄：期初結(jié)存數(shù)量3000㎏ ， ＠ 20元；本期共收到材料兩批 ， 第一批 3000㎏ 、 ＠ 22元 ， 第二批 2022㎏ 、 ＠ 21元 。 ◆ 期末存貨成本的確定：根據(jù)企業(yè)所采用的 發(fā)出存貨成本計(jì)價(jià)方法 計(jì)算確定。 1） 如果各批存貨價(jià)格一致： 期末（發(fā)出）存貨成本 =存貨單位成本 ╳ 存貨數(shù)量 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 2） 如果各批存貨價(jià)格不一致： 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 ① 發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法 先進(jìn)先出法 ◆ 假設(shè)先入庫(kù)的存貨先發(fā)出 。 ◆ 期末 時(shí)通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物確定存貨結(jié)存數(shù)量，并計(jì)算結(jié)存成本。 二、財(cái)產(chǎn)清查的意義 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 按清查對(duì)象的 范 圍 按 清 查 的 時(shí) 間 全面清查 局部清查 定期清查 不定期清查 財(cái)產(chǎn)清查的種類 三、財(cái)產(chǎn)清查的種類 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第 十 章 第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)清查的方法 一、財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度 ◆ 確定財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)量，進(jìn)而計(jì)算出存貨成本的方法。 ?在憑證和賬簿中，出現(xiàn)漏記、錯(cuò)記和計(jì)算上的錯(cuò)誤。 會(huì) 計(jì) 學(xué) 基 礎(chǔ) 第