【正文】 察）管理審計主要包括以下內(nèi)容：㈠委托設(shè)計（勘察）管理的審計⒈檢查是否建立、健全委托設(shè)計（勘察）的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查委托設(shè)計（勘察）的范圍是否符合已報經(jīng)批準的可行性研究報告；⒊檢查是否采用招投標方式來選擇設(shè)計（勘察）商及其有關(guān)單位的資質(zhì)是否合法合規(guī)；招投標程序是否合法、公開，其結(jié)果是否真實、公正，有無因選擇設(shè)計（勘察）商失誤而導致的委托風險；⒋檢查組織管理部門是否及時組織技術(shù)交流，其所提供的基礎(chǔ)資料是否準確、及時；⒌檢查設(shè)計（勘察）合同的內(nèi)容是否合法、合規(guī)，其中是否明確規(guī)定雙方權(quán)力和義務(wù)以及針對設(shè)計商的激勵條款；⒍檢查設(shè)計（勘察）合同的履行情況，索賠和反索賠是否符合合同的有關(guān)規(guī)定。第十二條即檢查項目投資、投產(chǎn)后的成本和利潤、借款的償還能力、投資回收期等的計算方法是否科學適當；檢查計算結(jié)果是否正確、所用指標是否合理。即檢查市場調(diào)查及市場預測中數(shù)據(jù)獲取方式的適當性及合理性；檢查財務(wù)估算中成本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內(nèi)部價格及成本水平的真實性進行測試。第七條 建設(shè)項目內(nèi)部審計在工作中應(yīng)遵循以下原則及方法：㈠技術(shù)經(jīng)濟審查、項目過程管理審查與財務(wù)審計相結(jié)合；㈡事前審計、事中審計和事后審計相結(jié)合；㈢注意與項目各專業(yè)管理部門密切協(xié)調(diào)、合作參與。第一條 為了規(guī)范建設(shè)項目內(nèi)部審計的內(nèi)容、程序與方法，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》及內(nèi)部審計具體準則制定本指南。第二條 本指南所稱建設(shè)項目內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部審計機構(gòu)和人員對建設(shè)項目實施全過程的真實、合法、效益性所進行的獨立監(jiān)督和評價活動。㈣根據(jù)不同的審計對象、審計所需的證據(jù)和項目審計各環(huán)節(jié)的審計目標選擇不同的方法，以保證審計工作質(zhì)量和審計資源的有效配置。㈢可行性研究報告內(nèi)容完整性審計。㈦決策程序的審計。㈡初步設(shè)計管理的審計⒈檢查是否建立、健全初步設(shè)計審查和批準的內(nèi)部控制，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查是否及時對國內(nèi)外初步設(shè)計進行協(xié)調(diào)；⒊檢查初步設(shè)計完成的時間及其對建設(shè)進度的影響；⒋檢查是否及時對初步設(shè)計進行審查，并進行多種方案的比較和選擇；⒌檢查報經(jīng)批準的初步設(shè)計方案和概算是否符合經(jīng)批準的可行性研究報告及估算；；7檢查初步設(shè)計深度是否符合規(guī)定，有無因設(shè)計深度不足而造成投資失控的風險；8檢查概算及修正概算的編制依據(jù)是否有效、內(nèi)容是否完整、數(shù)據(jù)是否準確；9檢查修正概算審批制度的執(zhí)行是否有效；10檢查是否采取限額設(shè)計、方案優(yōu)化等控制工程造價的措施，限額設(shè)計是否與類似工程進行比較和優(yōu)化論證，是否采用價值工程等分析方法；11檢查初步設(shè)計文件是否規(guī)范、完整。 招投標審計是指對建設(shè)項目的勘察設(shè)計、施工等各方面的招標和工程承發(fā)包的質(zhì)量及績效進行的審查和評價。第十九條合同管理審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：㈠合同當事人的法人資質(zhì)資料；㈡合同管理的內(nèi)部控制；㈢專項合同書；㈣專項合同的各項支撐材料等。 檢查合同的工程質(zhì)量標準是否符合有關(guān)規(guī)定；⑷檢查合同工程造價計算原則、計費標準及其確定辦法是否合理；⑸檢查合同是否明確規(guī)定設(shè)備和材料供應(yīng)的責任及其質(zhì)量標準、檢驗方法；⑹檢查所規(guī)定的付款和結(jié)算方式是否合適；⑺檢查隱蔽工程的工程量的確認程序及有關(guān)內(nèi)部控制是否健全，有無防范價格風險的措施；⑻檢查中間驗收的內(nèi)部控制是否健全，交工驗收是否以有關(guān)規(guī)定、施工圖紙、施工說明和施工技術(shù)文件為依據(jù)；⑼檢查質(zhì)量保證期是否符合有關(guān)建設(shè)工程質(zhì)量管理的規(guī)定，是否有履約保函；⑽檢查合同所規(guī)定的雙方權(quán)力和義務(wù)是否對等，有無明確的協(xié)作條款和違約責任；⑾ 檢查采用工程量清單計價的合同，是否符合《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定。第二十四條⒊設(shè)備和材料驗收、入庫、保管及維護制度的審計⑴檢查購進設(shè)備和材料是否按合同簽訂的質(zhì)量進行驗收，是否有健全的驗收、入庫和保管制度，檢查驗收記錄的真實性、完整性和有效性；⑵檢查驗收合格的設(shè)備和材料是否全部入庫，有無少收、漏收、錯收以及涂改憑證等問題；⑶檢查設(shè)備和材料的存放、保管工作是否規(guī)范，安全保衛(wèi)工作是否得力，保管措施是否有效；⒋各項采購費用及會計核算的審計⑴檢查貨款的支付是否按照合同的有關(guān)條款執(zhí)行；⑵檢查代理采購中代理費用的計計算和提取方法是否合理；⑶檢查有無任意提高采購費用和開支標準的問題；⑷檢查會計核算資料是否真實可靠；⑸檢查會計科目設(shè)置是否合規(guī)及其是否滿足管理需要；⑹檢查采購成本計算是否準確、合理。第七章 工程管理審計㈢工程投資控制的審計⒈檢查是否建立健全設(shè)計變更管理程序、工程計量程序、資金計劃及支付程序、索賠管理程序和合同管理程序，看其執(zhí)行是否有效；⒉檢查支付預付備料款、進度款是否符合施工合同的規(guī)定，金額是否準確，手續(xù)是否齊全；⒊檢查設(shè)計變更對投資的影響；⒋檢查是否建立現(xiàn)場簽證和隱蔽工程管理制度，看其執(zhí)行是否有效。工程造價審計的目標主要包括：檢查工程價格結(jié)算與實際完成的投資額的真實性、合法性；檢查是否存在虛列工程、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等。包括設(shè)計單位向工程造價管理部門提供的總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和有關(guān)初步設(shè)計圖紙的完整性；組織概算會審的情況，重點檢查總概算中各項綜合指標和單項指標與同類工程技術(shù)經(jīng)濟指標對比是否合理。檢查是否套用規(guī)定的預算定額、有無高套和重套現(xiàn)象；檢查定額換算的合法性和準確性；檢查新技術(shù)、新材料、新工藝出現(xiàn)后的材料和設(shè)備價格的調(diào)整情況，檢查市場價的采用情況。㈤工程結(jié)算的審計⒈檢查與合同價不同的部分，其工程量、單價、取費標準是否與現(xiàn)場、施工圖和合同相符；⒉檢查工程量清單項目中的清單費用與清單外費用是否合理；⒊檢查前期、中期、后期結(jié)算的方式是否能合理地控制工程造價。第三十六條竣工驗收審計是指對已完工建設(shè)項目的驗收情況、試運行情況及合同履行情況進行的檢查和評價活動。 財務(wù)管理審計主要包括以下內(nèi)容：㈠建設(shè)資金籌措的審計⒈檢查籌資備選方案論證的充分性，決策方案選擇的可靠性、合理性及審批程序的合法性、合規(guī)性；⒉檢查籌資方式的合法性、合理性、效益性；⒊檢查籌資數(shù)額的合理性，分析所籌資金的償還能力；⒋評價籌資環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制。㈢竣工決算的審計⒈檢查所編制的竣工決算是否符合建設(shè)項目實施程序，有無將未經(jīng)審批立項、可行性研究、初步設(shè)計等環(huán)節(jié)而自行建設(shè)的項目編制竣工工程決算的問題；⒉檢查竣工決算編制方法的可靠性。第四十五條后評價審計應(yīng)依據(jù)以下主要資料：（一）后評價人員的簡歷、學歷、專業(yè)、職務(wù)、技術(shù)職稱等基本情況表；（二）建設(shè)項目概算、竣工資料；（三）后評價所采用的經(jīng)濟技術(shù)指標；（四）相關(guān)的統(tǒng)計、會計報表；（五）后評價所采用的方法；（六）后評價結(jié)論性資料。第四十九條　　第三條各級審計機關(guān)按照確定的審計管轄范圍開展政府投資項目審計，應(yīng)加強計劃協(xié)調(diào)，避免重復監(jiān)督。 審計機關(guān)對列入年度審計計劃的竣工決算審計項目，在具備審計條件的情況下，一般應(yīng)在審計通知書確定的審計實施日起3個月內(nèi)出具審計報告?！　〉谑粭l　　第十五條　　第十八條　　第二十一條 廢止日期審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則第一條 為了規(guī)范審計機關(guān)對國家建設(shè)項目的審計，保證審計質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。第七條 審計機關(guān)根據(jù)需要對國家建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等方面招標投標和工程承發(fā)包情況進行審計時，應(yīng)當檢查招標投標程序及其結(jié)果的合法性，以及工程承發(fā)包的合法性和有效性。第十五條 審計機關(guān)根據(jù)需要對工程結(jié)算和工程決算進行審計時，應(yīng)當檢查工程價款結(jié)算與實際完成投資的真實性、合法性及工程造價控制的有效性。第二十三條 對財政性資金投入較大或者關(guān)系國計民生的國家建設(shè)項目，審計機關(guān)可以對其前期準備、建設(shè)實施、竣工投產(chǎn)的全過程進行跟蹤審計。　　第二條　　第五條　　第八條 對轉(zhuǎn)移、侵占和挪用的建設(shè)資金，應(yīng)責令有關(guān)單位限期收回。施工單位偷工減料、虛報冒領(lǐng)工程款金額較大、情節(jié)嚴重的，除按違紀金額處以20%以下的罰款外，對質(zhì)量低劣的工程項目，應(yīng)由有關(guān)部門查明責任并由施工單位限期修復，費用由責任方承擔?！　〉谑藯l　　第二十二條 　　實施日期　　19990805 總　　本辦法所稱審核人員，是指在會計師事務(wù)所從事基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核的注冊會計師、造價工程師等專業(yè)人員。 合理編制并充分披露基本建設(shè)工程預算、結(jié)算及決算，保證預算、結(jié)算、決算及相關(guān)資料的真實、合法、完整，是被審核單位的責任；按照本辦法的要求出具基本建設(shè)工程預算、結(jié)算及決算審核報告，并保證審核報告的真實性、合法性，是會計師事務(wù)所及審核人員的責任。 審核人員執(zhí)行基本建設(shè)工程結(jié)算、決算審核應(yīng)當在國家認可的工程監(jiān)理等質(zhì)量管理部門對工程項目質(zhì)量驗證后進行。 審核人員應(yīng)當了解所審核的基本建設(shè)工程項目的以下情況：　?。ㄒ唬┕こ添椖啃再|(zhì)、類別、規(guī)模、承建方式等情況；　　（二）審核所需的相關(guān)資料的可獲得性；　?。ㄈ┕こ滩牧系墓?yīng)方式；　　（四）工程價款結(jié)算情況；　　（五）工程項目預算、結(jié)算、決算已審核情況及審核結(jié)果的處理；　?。┕こ添椖楷F(xiàn)場施工條件；　?。ㄆ撸┙ㄔO(shè)期內(nèi)工程預算定額、預算單價、取費標準等的變化情況；　　（八）其他需要了解的情況　　第十一條 審核人員在審核基本建設(shè)工程預算時，應(yīng)當重點審查以下事項：　?。ㄒ唬﹩雾椆こ填A算編制是否真實、準確，主要包括：　　1．工程量計算是否符合規(guī)定的計算規(guī)則、是否準確；　　2．分項工程預算定額選套是否合規(guī)，選用是否恰當；　　3．工程取費是否執(zhí)行相應(yīng)計算基數(shù)和費率標準；　　4．設(shè)備、材料用量是否與定額含量或設(shè)計含量一致；　　5．設(shè)備、材料是否按國家定價或市場價計價；　　6．利潤和稅金的計算基數(shù)、利潤率、稅率是否符合規(guī)定?！　〉谑藯l （七）計劃外工程項目；　　第二十二條　　第二十五條基本建設(shè)工程預算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程預算審核定案表”，基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告附件包括“基本建設(shè)工程結(jié)算審核定案表”。 審核人員與委托人、建設(shè)單位、施工單位在審核意見方面存在異議，且無法協(xié)商一致時，或?qū)徍巳藛T認為必要時，應(yīng)當在意見段之后增列說明段予以說明。法律、行政法規(guī)規(guī)定設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)的單位，必須設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)。第八條內(nèi)部審計機構(gòu)履行職責所必需的經(jīng)費,應(yīng)當列入財務(wù)預算，由本單位予以保證。全國設(shè)立中國內(nèi)部審計協(xié)會，地方根據(jù)需要和法定程序設(shè)立具有獨立法人資格的地方內(nèi)部審計協(xié)會。審計署于1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令1995年第1號）同時廢止。 第六章 附　　審計機關(guān)對前款所列財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督?！　鴦?wù)院和縣級以上地方人民政府應(yīng)當將審計工作報告中指出的問題的糾正情況和處理結(jié)果向本級人民代表大會常務(wù)委員會報告。審計長是審計署的行政首長?！　〉谑粭l　　第十二條 省、自治區(qū)、直轄市、設(shè)區(qū)的市、自治州、縣、自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)的人民政府的審計機關(guān)，分別在省長、自治區(qū)主席、市長、州長、縣長、區(qū)長和上一級審計機關(guān)的領(lǐng)導下，負責本行政區(qū)域內(nèi)的審計工作。 審計機關(guān)依照法律規(guī)定獨立行使審計監(jiān)督權(quán)，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉。 審計機關(guān)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，進行審計監(jiān)督。 則　　第一條 審計程序 第四章 總第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受審計機關(guān)對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。第十條內(nèi)部審計機構(gòu)每年應(yīng)當向本單位主要負責人或者權(quán)力機構(gòu)提出內(nèi)部審計工作報告。有內(nèi)部審計工作需要且不具有設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)條件和人員編制的國家機關(guān)，可以授權(quán)本單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)履行內(nèi)部審計職責。 本辦法由中國注冊會計師協(xié)會負責解釋。 審核人員在出具基本建設(shè)工程預算審核報告時，應(yīng)附送已審核的《基本建設(shè)工程預算書》。 審核人員應(yīng)當在審核報告范圍段中明確指明已審核基本建設(shè)工程預算、結(jié)算及決算的名稱、建設(shè)期間及建設(shè)單位、施工單位名稱，工程項目質(zhì)量驗證情況。標題應(yīng)當統(tǒng)一規(guī)范為“基本建設(shè)工程預算審核報告”、“基本建設(shè)工程結(jié)算審核報告”或“基本建設(shè)工程決算審核報告”；　?。ǘ┦占??！　〉诙龡l （五）改變工程項目的性質(zhì)；　　第十九條　　第十五條　　第十二條 審核人員應(yīng)當將基本建設(shè)工程預算、結(jié)算、決算審核的過程及其結(jié)果記錄于審核工作底稿，并進行必要的復核。審核報告的合法性是指審核報告的編制和出具必須符合《中華人民共和國注冊會計師法》和本辦法的規(guī)定?！　”巨k法所稱基本建設(shè)工程結(jié)算，是指按工程進度、施工合同、施工監(jiān)理情況辦理的工程價款結(jié)算，以及根據(jù)工程實施過程中發(fā)生的超出施工合同范圍的工程變更情況，調(diào)整施工圖預算價格，確定工程項目最終結(jié)算價格的竣工結(jié)算文件?！　〉诙龡l　　第十九條 應(yīng)計、應(yīng)繳而未計繳的各種稅費，應(yīng)督促補計、補繳，超過法律規(guī)定期限的，應(yīng)予以收繳，并按國家有關(guān)法規(guī)給予處罰。　　第十二條設(shè)計單位未經(jīng)批準，擅自擴大規(guī)模、提高標準或違反合同規(guī)定范圍，進行設(shè)計而增加的概算投資，對設(shè)計單位處以該部分設(shè)計費50%以下罰款；情節(jié)嚴重的，建議有關(guān)部門降低其資質(zhì)等級，直至依法吊銷營業(yè)執(zhí)照。　　第六條　　第三條第二十五條 本準則由審計署負責解釋。第十七條 審計機關(guān)對國家建設(shè)項目尾工工程進行審計時，應(yīng)當檢查未完工程投資的真實性和合法性。第九條 審計機關(guān)對國家建設(shè)項目設(shè)備、材料的采購、保管、使用進行審計時，應(yīng)當檢查設(shè)備、材料核算的真實性、合法性和有效性。與國家建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支，應(yīng)當接受審計機關(guān)的審計監(jiān)督?！　〉诙l　　第十九條　　審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)有關(guān)部門履行職責不到位，政策法規(guī)不完善等問題，應(yīng)及時向本級人民政府或有關(guān)主管部門提出建議。　　第十二條　　第九條 政府重大投資項目應(yīng)當在相關(guān)合同中列明：必須