【正文】 作小組，風(fēng)險分類工作小組對需要調(diào)整的內(nèi)容逐筆進行現(xiàn)場核查。對初分結(jié)果不準確或有疑問的，要逐筆實地進行核實，填制《風(fēng)險分類工作底稿》并形成風(fēng)險分類抽查報告，確保風(fēng)險分類的準確性。分類人員應(yīng)按照討論的意見對不符合要求的分類資料和信息及時補充完善。（應(yīng)收利息、歷年掛賬損失等分類操作相對容易的非信貸資產(chǎn)，可以不提供背景資料。第十一條 由于分類所需的資料不全，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為關(guān)注類；由于缺少分類所需的重要資料，導(dǎo)致風(fēng)險分類判斷困難的項目，至少劃分為次級類。遞延資產(chǎn)在正常攤銷的基礎(chǔ)上認定為正常類；如因網(wǎng)點撤并或其他原因?qū)е聰備N期間無法正常攤銷的，劃為損失類。實際受益期小于規(guī)定攤銷期的，按預(yù)計損失率[公式：（1實際受益期/規(guī)定攤銷期）100%]確定風(fēng)險類別。（2）因政策性因素，在獲得政府補償后未彌補的損失部分，全額計為損失。經(jīng)法院判決應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險和責(zé)任的，預(yù)計損失率30%90%（含）以內(nèi)的，劃分為可疑類。④已采取法律訴訟手段，但被投資單位仍無法償還投資而形成的損失。關(guān)注類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)雖高于賬面投資額，但估計存在影響股權(quán)投資的不利因素。正常類：公允價值高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。（2）對于以交易為目的、準備隨時變現(xiàn)的債券，按照成本與市價孰低法，根據(jù)分類時點證券市場收盤價格計算預(yù)計損失率（預(yù)計損失率=[（賬面價值市場價值）/賬面價值]* 100%）進行分類。①國家債券、中央銀行票據(jù)投資、政策性金融債券等直接劃入正常類。主要運用風(fēng)險分類法，并考慮預(yù)期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。可疑：變現(xiàn)能力差，產(chǎn)權(quán)未過戶，存在較嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，肯定要造成較大損失，預(yù)計損失率為30%（含）—90%。其余分為關(guān)注類。存在以下情況之一，應(yīng)視風(fēng)險程度進行分類：（1） 存放款項到期不能正常支取逾期1天至30天的，至少應(yīng)分為次級類；逾期30天以上至90天的，至少應(yīng)分為可疑類；逾期超過90天的，應(yīng)分為損失類。次級：交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，即使執(zhí)行擔(dān)保，也可能造成一定損失。第九條 風(fēng)險性非信貸資產(chǎn)（一）專項央行票據(jù)根據(jù)風(fēng)險分類法，確定專項央行票據(jù)風(fēng)險類別為：在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。主要適用于投資類資產(chǎn)等。 （二）賬面價值法：根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。其基本特征為“肯定損失、損失較大”。風(fēng)險分類的核心定義是：正常：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象、資金能夠正?；厥眨瑳]有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。 （三）審慎原則。風(fēng)險類非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、待處理抵債資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年掛賬損失等項目。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等項目。非信貸資產(chǎn)原則上應(yīng)逐筆分類，但同一類資產(chǎn)指向同一交易對手或債務(wù)人的，可以合并分類。非信貸資產(chǎn)預(yù)計損失，指按照會計審慎性原則，根據(jù)所掌握的全部信息對可能形成的損失進行的合理估計和評價，并不需要事實損失的形成。可疑：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權(quán)、投資類資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款項等。 預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值公允價值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值)100%。（二）由于特殊原因造成的損失，對實際損失部分，按損失情況進行具體認定。一般特征：①宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手內(nèi)部經(jīng)營管理或財務(wù)狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務(wù)的能力尚未出現(xiàn)明顯問題；②交易對手改制（如合并、分立等）可能產(chǎn)生不利影響；③交易對手還款意愿差，不積極合作；④交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務(wù)，但擔(dān)保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔(dān)保足額收回債務(wù)；⑤擔(dān)保有效性有瑕疵，可能影響債務(wù)歸還。存放同業(yè)款項根據(jù)存放金融機構(gòu)的信用風(fēng)險狀況，約定期限到期情況以及對款項的所有權(quán)是否受到限制，確定風(fēng)險類別。（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。次級：市場變現(xiàn)能力一般，市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預(yù)計損失率小于30%。（五）其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款包括各類墊款、掛賬和暫付及應(yīng)收款項。債券投資（1）對于以長期投資為目的、準備持有至到期日的債券，主要考慮發(fā)債主體的資信狀況和債券本息的可收回性，按照風(fēng)險分類法進行質(zhì)量分類。損失類：債券融資方已經(jīng)破產(chǎn)或雖未破產(chǎn)但已經(jīng)關(guān)門停業(yè)的，且沒有債券償還能力以及融資行為存在嚴重法律瑕疵的債券投資；或由于債券發(fā)行人不能償還到期債務(wù)且債券投資款項逾期2年以上，確認無法收回。公允價值的確定原則為：如存在活躍市場的，則其市價即為其公允價值；如不存在活躍市場但與該資產(chǎn)類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，其公允價值應(yīng)比照相關(guān)類似資產(chǎn)的市價確定。正常類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)高于賬面投資額，沒有影響股權(quán)投資的不利因素。③通過拍賣、出售、協(xié)議轉(zhuǎn)讓等形式處置被投資單位后變現(xiàn)價值低于賬面價值的部分。經(jīng)法院判決應(yīng)承擔(dān)風(fēng)險和還款責(zé)任的委托貸款和委托投資，預(yù)計損失率30%（含）以內(nèi)的，應(yīng)至少劃分為次級類。賬面上反映、但房產(chǎn)實際上已賣給職工的房屋，全部列為房改類固定資產(chǎn)，按照財政部《關(guān)于金融企業(yè)住房制度改革若干財務(wù)問題的規(guī)定》（財金[2001]28號）有關(guān)意見執(zhí)行：（1）已批準為損失但尚未消化的房改損失，預(yù)計損失率按照余額的100％計算，劃分為損失類。實際受益期不小于規(guī)定攤銷期的、且預(yù)期可收回金額不小于賬面價值的，劃為正常類。按照攤銷期確定分類標(biāo)準。第十條 存在違規(guī)使用會計科目的項目，至少劃分為次級類；未準確核算的項目，原則上至少劃分為關(guān)注類。主要包括：非信貸資產(chǎn)的形成過程及現(xiàn)狀；非信貸資產(chǎn)交易對手的基本信息、財務(wù)狀況、履約意愿等，對資產(chǎn)有重大不利影響的各種因素；非信貸資產(chǎn)同類資產(chǎn)的市場價格、以往資產(chǎn)處置、變現(xiàn)損失率等；非信貸資產(chǎn)有關(guān)操作管理情況。各單位（包括基層信用社）應(yīng)組織有關(guān)部門人員對初分人員初分意見進行集體討論，按科目或分大類填制《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類討論意見書》（附表2），并在《非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類認定表》上簽署初分討論結(jié)論。根據(jù)初分情況選擇重點項目進行實地核查。2．核實調(diào)整內(nèi)容。第十六條 各單位應(yīng)抽調(diào)有關(guān)部門人員組成風(fēng)險分類工作小組，其主要職責(zé)為：1．對初分意見進行初審，并形成初審意見；2．對固定資產(chǎn)、待處理抵債資產(chǎn)、其他應(yīng)收款、在建工程等資產(chǎn)及其他可疑資產(chǎn)項目進行現(xiàn)場核查；3．對風(fēng)險管理委員會提出異議的問題進行核查；4．完成轄內(nèi)風(fēng)險分類數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、上報工作；5．負責(zé)轄內(nèi)風(fēng)險分類的指導(dǎo)、監(jiān)督工作。工作小組初審意見與風(fēng)險管理委員會意見不一致的，以風(fēng)險管理委員會最終確認意見為準。按照“分級實施、初始認定、按季監(jiān)測、半年分析、年度總結(jié)、定期考核”的要求 ，全面落實責(zé)任，加強監(jiān)測分析，及時調(diào)整形態(tài)，查找異動原因，改進管理措施，優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提高資產(chǎn)質(zhì)量。（二）違反程序操作,不遵循分類標(biāo)準,濫用分類方法的。安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項等非信貸資產(chǎn)項目。2．省聯(lián)社制定工作方案、制定各種統(tǒng)計表格。2007年6月26日至2007年7月5日。3．認定。省聯(lián)社組織人員對全省信用社清分情況進行抽查。各市級聯(lián)社（辦事處）、縣級聯(lián)社（合作銀行）相應(yīng)成立非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作領(lǐng)導(dǎo)小組及工作小組。4．統(tǒng)計信息，通報進度。工作小組初審意見與風(fēng)險管理委員會意見不一致的，以風(fēng)險管理委員會確認意見為準。（四）確認權(quán)限劃分1．對除歷年掛賬損失外單筆損失（或預(yù)計損失）金額在500萬元（含）以上的，必須報市級聯(lián)社（辦事處）備案。協(xié)調(diào)相關(guān)處室領(lǐng)導(dǎo)帶隊分片到市級聯(lián)社（辦事處）進行非信貸資產(chǎn)五級分類的檢查和督導(dǎo)工作。根據(jù)清分工作進度、檢查驗收結(jié)果以及考核情況，對全省信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險五級分類工作進行全面總結(jié)。4．檢查、整改、驗收。2007年7月6日至2007年7月20日。1．清理。二、時間安排（一）準備階段。第二十九條 本實施細則自印發(fā)之日起施行。分類資料除第十三條提到的背景資料和附件材料外，還需要有劃分為損失類的證明資料及對資產(chǎn)損失的審計結(jié)論，以及以下證明文件之一：（1）破產(chǎn)、關(guān)閉、解散類：交易對手和擔(dān)保人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的證明及相關(guān)材料；縣級及縣級以上工商行政管理部門的注銷證明。第二十二條 按照《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬準備提取管理辦法的通知》（財金[2005]49號）和《財政部關(guān)于印發(fā)金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法的通知》（財金[2005]50號）及有關(guān)規(guī)定，建立非信貸資產(chǎn)減值準備計提制度和嚴格、授權(quán)明確的核銷審批制度。風(fēng)險分類堅持“分級負責(zé)、集體審議、按權(quán)限認定”的原則： （一）除歷年掛賬損失外對單筆損失（或預(yù)計損失）金額在500萬元（含）以上的，必須報市級聯(lián)社（辦事處）備案。4．按認定權(quán)限向上級聯(lián)社（辦事處）報備損失類非信貸資產(chǎn)。4．上報初審結(jié)果。當(dāng)附件資料過多時，經(jīng)請示工作小組同意可擬定附件資料清單，并由負責(zé)人承諾依據(jù)資料的真實存在后，以清單作附件。特殊原因造成權(quán)屬資料不全、對手信息不全等風(fēng)險分類依據(jù)信息資料不完整時，必須書面說明形成經(jīng)過和原因，經(jīng)負責(zé)人及有關(guān)人員簽字確認后作為風(fēng)險分類依據(jù)備查。初分人員對會計核算科目的核對要做到準確無誤，即各類非信貸資產(chǎn)的賬賬、賬表、賬款、賬實、賬據(jù)、內(nèi)外賬務(wù)均要相符。（十三）固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理按照可變現(xiàn)凈值法，進行質(zhì)量分類。對其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)定期或至少每年年度終了時，檢查并預(yù)計其帶來未來經(jīng)濟利益的能力，當(dāng)由于市價波動、技術(shù)進步等原因?qū)е骂A(yù)計可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的，應(yīng)當(dāng)將可變現(xiàn)凈值低于其賬面余額的差額作為預(yù)計損失。正常類：符合《廣北省農(nóng)村信用社固定資產(chǎn)管理暫行辦法》和《廣北省農(nóng)村信用社聯(lián)合社固定資產(chǎn)管理實施細則》的在建工程，根據(jù)國家政策、工程投資情況及形象進度等規(guī)范運作，法律手續(xù)齊全、運行規(guī)范，預(yù)計無損失；關(guān)注類：非正常原因停建3個月（含）；次級類：非正常原因停建3至6個月（含）；可疑類：非正常原因停建6個月至1年（含）；損失類：非正常原因停建1年以上的。預(yù)計損失率90%以上的，劃分為損失類。投資資產(chǎn)科目中核算的“應(yīng)收債券利息”，原則上不高于相應(yīng)主債權(quán)的五級分類情況。損失類：持股凈資產(chǎn)總數(shù)低于賬面投資額；股權(quán)投資肯定損失，預(yù)計損失90%以上?？梢深悾汗蕛r值低于賬面投資額，股權(quán)投資存在較大風(fēng)險，預(yù)計損失率在30%90%（含）以內(nèi)。預(yù)計損失率在30％（含）以內(nèi)的，可劃分為次級類。其分類標(biāo)準如下：正常類：債券處于存續(xù)期內(nèi)，評級高于BBB及Baa3（含），或債券發(fā)行人經(jīng)營正常，沒有足夠理由懷疑債券本息不能按時足額償還。內(nèi)部勞動爭議糾紛中被仲裁機關(guān)裁定承擔(dān)付款責(zé)任而形成的損失。(四)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款是指發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應(yīng)收取的利息。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍無法收回，或只能收回極少部分的，經(jīng)收回質(zhì)押物變現(xiàn)后損失率達到90%以上的，分為損失類。（4） 對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，應(yīng)分為損失類。一般具有以下特征：①因交易對手財務(wù)狀況惡化或無力還款，經(jīng)對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還；②交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定會造成較大損失；③交易對手資產(chǎn)負債率超過100%，且當(dāng)年繼續(xù)虧損；④已提起訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權(quán)不能足額清償且損失較大；⑤拆借款項本息逾期30天以上；⑥預(yù)計損失率為30%（含）—90%。拆放同業(yè)。專家組可由各級風(fēng)險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構(gòu)和有關(guān)專家組成?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預(yù)計售價減去預(yù)計相關(guān)處置稅費后的金額。其基本特征為“基本損失”。其基本特征為“潛在缺陷”。介于相鄰類別之間的資產(chǎn)原則上應(yīng)歸入低級檔次。第五條　非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類遵循以下原則：（一）風(fēng)險原則。廣北省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類實施細則第一章 總則第一條 為真實、全面、及時反映我省農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險狀況，規(guī)范非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類操作與管理，建立風(fēng)險識別預(yù)警和風(fēng)險抵補機制，提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量和管理水平，防范化解金融風(fēng)險，根據(jù)中國銀監(jiān)會《農(nóng)村合作金融機構(gòu)非信貸資產(chǎn)風(fēng)險分類指引》等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本實施細則。風(fēng)險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風(fēng)險為主要依據(jù)，以預(yù)計損失程度為主要分類標(biāo)準。（四）動態(tài)原則。次級：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。預(yù)計損失率在90%以上。預(yù)計損失計算：預(yù)計損失額=資產(chǎn)賬面價值可(已)變現(xiàn)凈值；預(yù)計損失率=(預(yù)計損失額/資產(chǎn)賬面價值) 100%。第三章 風(fēng)險分類標(biāo)準第八條 安全性非信貸資產(chǎn)安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金類資產(chǎn)，是指庫存現(xiàn)金和與現(xiàn)金等同的、可隨時用于支付的資產(chǎn)。正常：交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。損失：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權(quán)仍然無法收回，或只能收回極少部分。買入返售資產(chǎn)。(三)待處理抵債資