公司審計風險管理(完整版)
【正文】 是對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。(二)內部控制審計的對象和內容內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。對被審計單位生產經營過程、各類工作的業(yè)務處理過程或作業(yè)現場進行實地觀察，以了解被審計單位是如何為實現生產經營目標而工作的。如果發(fā)現某期間的數量性資料所顯示的信息有了較大的變化，則預示著被審計單位經營過程的某些方面已經發(fā)生了重大變化，這種變化可能暗示經營過程的某些關鍵環(huán)節(jié)存在重大風險，從而將其作為審計的重點。流程圖法。（五）評價被審計單位內部控制的有效性審計人員根據被審計單位內部控制健全性的評價結果，對有關內部控制的執(zhí)行情況進行詳細檢查，判斷已建立的內部控制是否得到認真的貫徹執(zhí)行，能否有效地保證各項控制目標的實現，所謂有效性是一種定性的統(tǒng)計抽樣檢查，可以根據不同的業(yè)務環(huán)節(jié)決定抽樣數量，哪個環(huán)節(jié)所執(zhí)行的業(yè)務次數越多，所涉及的范圍越大，則需要抽取的數量也應越多。②采購和銷售業(yè)務的控制情況。可以通過實物盤點、向第三者詢問、復核等方法，通過測試結果，判斷被審計單位內部控制的作用和存在的問題，并提出改進的意見和建議。內部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。審計師應對內部控制審計進行適當的計劃和協助，以保證在需要時，進行適當的監(jiān)督。(二)審計實施階段。當預期所實施的控制將防止或發(fā)現會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。審計師必須評估已發(fā)現的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。企業(yè)內部審計存在的問題及對策摘要：本文就我國公司在內部審計方面存在的問題從提高認識、完善獨立性、加強制度建設、三個方面進行了論述。由于內部審計人員的工作、工資、其他福利等受本單位企業(yè)有關負責人的支配，這就使得他們在履行其監(jiān)督和評價職能時有很多的顧慮，當企業(yè)領導授權、批準的經營行為違反有關法律法規(guī)，或不符合經濟效益原則時，內部審計人員出于自身利益的考慮，往往表現得無能為力。這樣,一遇精簡合并機構,企業(yè)內部審計機構便首當其沖,成為犧牲品。西方國家有內部審計師協會頒發(fā)的部門審計事務準則可資依據,其人員標準,職業(yè)道德規(guī)范,工作程序都有章可循。當前機構正值改革中,對這一問題有必要進行很好的研究。 健全、完善有效的內部控制是現代企業(yè)制度的重要特征,也是現代企業(yè)管理的一種重要方法和需要。用法律規(guī)定內審機構的地位、結構、層次。也只有內部審計的法律建設完善了,內部審計協會才能很好地依法開展工作。而在內部控制的監(jiān)督過程中,內部審計發(fā)揮著越來越重要的作用,既是企業(yè)內部控制的一個重要組成部分,也是監(jiān)督內部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。②在總經理領導下,各職能部門之上,有一定的獨立性。其三是內部審計制度不完善。這些認識使企業(yè)管理人員對企業(yè)內部審計工作不重視，削弱或淡化了內部審計機構，使其作用難以發(fā)揮。另外，由于領導的重視程度不夠，內部審計被不切實際的精簡，人員隊伍不穩(wěn)定，嚴重影響了內部審計人員的獨立性?！ ￡P鍵詞：公司管理 內部審計 內部控制(三)審計報告形成階段。審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現風險和舞弊的控制。決定財務報表內重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。(二)內部控制審計的對象和內容內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。④往來款項的控制情況。符合性測試。（四）評價被審計單位內部控制的健全性通過檢查被審計單位內部控制的現狀，為了評價被審計單位
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